供電企業內控中的財務稽核策略研究

鄭軻苡

摘 要 本文就供電企業為研究背景，研究企業內控中財務稽核的重要意義，發現它存在的問題，并提出解決方法，從而促進企業全面發展。

關鍵詞 供電企業 財務稽核 方法

一、前言

對于供電企業來說在進行財務稽核工作的時候，不僅僅只是要根據發生的會計行為進行稽核工作，還應該結合企業的業務行為，進行整體鏈接，根據企業發生的所有經濟活動進行稽核工作，不能僅限于會計行為，只有這樣稽核工作才能更加全面完善，才不會出現遺漏，才能發揮應有的作用。

二、財務稽核及其意義

財務稽核是財務稽查和財務復核的簡稱。財務稽核制度是內部控制制度的重要組成部，是會計機構本身對于會計核算工作進行的一種自我檢查或審核工作。建立會計機構財務稽核制度，其目的在于防止會計核算工作上的差錯和有關人員的舞弊，并加強企業對于財務的管理，能有效促進財務制度，是內部控制的重要手段。

通過財務稽核，可以對日常會計核算工作中出現的疏忽、錯誤及時加以糾正或者制止，以提高會計核算工作的質量。會計稽核是會計工作的重要內容，也是規范會計行為、提高會計資料質量的重要保證。因此，《會計法》始終強調各單位應該建立、健全內部稽核制度，它的意義就在此次。它要求稽核人員對于不合法、內容不真實、手續不完備、數字不準確的會計行為予以監督，加強財務監督的作用，而稽核人員必須依據國家有關政策、法律及學校規章制度等有關規定對所發生的會計事項進行稽核，嚴把稽核關，由此來提高財務管理的水平，并確保能積極落實國家相關的法律法規，增加企業的競爭力。

三、供電企業內控中的財務稽核存在的問題

（一）稽核制度不完善

供電企業對于我國來說是一個特殊的企業，從20世紀開始它為我國的經濟和人民的生活便利做出了很大的貢獻，但是結合我國的基本國情來看，我國的供電企業起步較晚，發展速度較快，但是也正是因為這一點，致使在財務稽查工作方面一直延續以往舊的核算方法，舊的稽查制度，例如根據該公司修訂的稽核規則制度，在管控系統中建立日常稽核任務，于每月10日前完成系統操作，并標記完成。同時按季度上報該公司日常稽核監督情況和日常稽核、稽核監督情況匯總表，并對所有疑點一一進行分析排查，通過原有公司這樣子的制度進行電力稽核，對會計基礎工作、資金管理、預算管理、資產管理、收入成本管理等方面工作進行不能及時有效驗證，畢竟存在一定的時間差以及不能全方位進行實時在線稽查，這樣就會使得很多稽查工作不合理，不完善，很多財務行為就會出現漏洞，工作就容易出現差錯。正是由于財務工作不斷出現問題，容易使得部門之間的財務工作以及核算脫軌，部門之間無法協調工作，業務流程就會不規范，容易使得業務脫節，出現交叉、遺漏、重疊等問題，使得企業內部控制的作用得不到發揮，更不能實現會計核算的最終目標，對于企業預算資金來說也容易出現差錯，對于供電企業的長久發展來說非常不利。

（二）稽核部門不健全

在我國供電企業的建立都是在最初發展初期設立的，由于社會發展的因素，很多供電部門并沒有設立專門的財務稽核部門，很多企業都認為財務稽核工作是沒有必要的，因此就沒有設立專門的稽核部門，因此稽核工作也無法得到落實。大部門財務稽核的工作都是由會計人員完成，對于發生的業務是否合理、金額是否正確、有沒有其他的不合法的行為都取決于會計，對于稽核工作時間、稽核內容、稽核發現問題描述、問題性質、問題個數、涉及金額、整改完成情況都沒有落實，致使很多業務容易出現差錯，嚴重時候還會出現貪污的情況。而對于供電企業來說運作是呈現鏈條化的，業務和財務核算稽查是分不開的，這樣很容易使得業務運行出現差錯，為企業帶來經濟損失。

（三）稽核人才稀少

基于現在的基本情況來看，供電企業在沿用舊的財務稽核制度的同時，加上供電企業人員流動性較小，很多稽核人員都是原來的會計人員來完成的或者就沒有設立組專門的稽核人員，這對于企業的長遠發展來說很容易出現漏洞。加上長期以來，企業內部的流動性較小，而財務制度和政策更新速度較快，知識翻新快速發展，從事該工作的人員素質普遍較差，責任心較弱，加上思維方法也落后，無法真正認識到稽核的意義，認為稽核工作只是簡單的會計事項的監督，對于企業發生的整體業務稽核認識并不夠，專業性不強，沒有風險防范意識，稽核工作維持在事后監督，經常出現長期沒有稽核監督工作，稽核過程沒有發現任何問題，導致稽核工作并沒有發揮它真正的作用。

（四）稽核結果沒有及時落實

由于企業的運作是呈現整體化的，發生的業務與財務核算是直接關聯的，供電企業更是如此。供電企業的運作不同于其他銷售型企業，它的內部核算直接決定企業的辦事效率以及企業影響力。據調查，供電企業發生問題大部分都匯集在前端業務上，繼而出現于會計核算脫節造成的。那么說明，雖然稽核工作在進行，但是稽核發現的問題、數量以及落實效果并沒有人去落實核查，導致長期以來稽核工作發生懈怠，整改力度較差，業務工作與財務工作脫離，兩者之間疏離，數據鏈斷開。而在管理人員查詢數據的時候，就會造成數據反映不全面，對于某一類大數據的反映是不全面的，也無法全面的發現其中出現的問題，無法積極解決。

四、供電企業內控中的財務稽核存在問題的解決方法

（一）健全稽核制度，完善稽核工作

供電企業的稽核是為了能更有效地完善企業的內部控制，加強會計監督和財務核算，以及業務核算，因此必須建立健全的稽核制度，強化會計基礎工作。制定的稽核制度要適合企業發展情況，并定期開展稽核工作。在線稽核與現場稽核相結合，促進日常稽核工作效率有效提高。根據會計基礎工作管理創優摸底自評的要求，通過全員發動，結合現場稽核，對會計基礎工作、資金管理、預算管理、資產管理、收入成本管理等方面工作進行有效驗證，有利于下一步優化規則庫，進一步提高日常稽核工作效率。制定的稽核制度要全面規范，涉及范圍包括發生的所有業務范圍和會計行為。稽核工作要包括稽核工作時間、稽核內容、稽核發現問題描述、問題性質、問題個數、涉及金額、整改完成情況等方面，同時要強化對財務管控、日常稽核進行監督管理，保證所有的業務是在法律允許的范圍內發生的。其次，由于供電企業的業務較為復雜，涉及范圍較廣，情況也較為復雜，因此制定的稽核制度還有配有配套的工作制度，來保證強化稽核制度的實行，加強稽核制度的實行效力。

（二）積極培養和引進稽核人才

結合現在供電部門的狀況來看，供電企業稽核工作方面的人才非常短缺，只有保證稽核人才的全面發展，才能確保稽核工作的進行。為了培養一批具有專業技能和高素質的稽核人才，企業需要不斷加強教育和培訓，并建立完善的培訓機構和制度。稽核人員在完成培訓工作以后，應對培訓結果進行考核，定期檢驗培訓效果，并建立完整的人才評價體系，完善績效考核體制，將員工的能力與薪酬掛鉤，從而提升稽核人員的整體素質。通過培訓來改善稽核人員的思維方式，提高辦事效率，提高他們的風險防范意識。最后企業要積極吸收先進的人才，向社會、高等院校吸納專業的人員，提升企業的整體業務素質，新入職人員也要進行培訓并進行考核，只有考核通過才能入職上崗，只有這樣才能完善人員管理。

（三）健全稽核部門，落實稽核結果

由于供電企業額業務較為復雜，涉及范圍也較廣，因此，必須建立健全的稽核部門來實行稽核工作，只有這樣，稽核工作才能更加完善。稽核部門有針對性地開展稽核工作，并積極落實稽核效果。稽核部門的工作人員在工作中一旦發現問題就要及時解決，并及時核實稽核結果，檢查稽核工作是否落實到位，并將落實的結果以及稽核內容記錄在當月的績效考核中，通過績效考核的結果定期做總結，將稽核出現的問題進行匯總整理，并詳細表明解決方法，一旦再次遇到同樣的問題，可以通過資料查閱直接解決問題。最后將匯總的資料利用信息技術管理進行電子存檔，也能預防資料丟失，從而提升企業的稽核工作的效率。

五、結語

電力企業要格外重視內控工作，重視財務稽核工作，只有這樣才能為企業的長久發展做鋪墊，才能發展久遠。而在現如今信息時代發展的大環境下，企業可以利用計算機技術的支持，充分發揮企業財務稽核的作用，完善財務制度，加強財務人員的素質，積極吸引優秀人才，認真對待每一次稽核工作，將企業的內控作用發揮到最大，提高企業實力。

（作者單位為國網四川省電力公司遂寧供電公司）

參考文獻

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