淺談基層醫(yī)療衛(wèi)生機構財務內控存在的問題及對策

袁加萍

【摘 要】基層醫(yī)療衛(wèi)生機構是我國醫(yī)療衛(wèi)生服務體系的重要組成部分，為逐步實現(xiàn)醫(yī)改政策提出的“小病不出鄉(xiāng)鎮(zhèn)，大病不出縣城，預防在基層，90%左右的患者能在縣域內得到救治”的目標，國家對基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的投入不斷加大。為了管好用好財政資金、醫(yī)保資金，防止經濟犯罪，合理規(guī)避醫(yī)院財務風險，就必須進一步加強基層醫(yī)療衛(wèi)生機構各項資金的管理，合理使用，提高醫(yī)院內部財務管理工作水平。本文就基層醫(yī)療衛(wèi)生機構財務內控管理過程中存在的有關問題進行了剖析，并提出了相應的解決辦法，以促進基層醫(yī)療衛(wèi)生機構逐步完善財務內控管理工作，提高資金使用效率。

【關鍵詞】基層醫(yī)療衛(wèi)生機構；財務內控；內控意識 ；風險評估；內部審計

一、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構實行財務內控的重要性

隨著國家醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革工作的不斷推進，各級財政不斷加大對基層醫(yī)療衛(wèi)生機構在財力、物力方面的投入。怎樣有效地使用資金，保證資金安全，對基層醫(yī)療衛(wèi)生機構是一個嚴峻的考驗。借助于財政部推行行政事業(yè)單位財務內控制度建設基礎性評價和報告的契機，能夠切實保證基層醫(yī)院財務信息和資金使用信息的全面精準，確保各項資金合理使用，推動基層醫(yī)療衛(wèi)生機構公共衛(wèi)生服務和基本醫(yī)療工作健康發(fā)展。完善的內控制度可以幫助醫(yī)院及時地發(fā)現(xiàn)財務風險并及時采取應對措施，防范風險帶來的財產損失。但是，通過對2016年各基層醫(yī)療衛(wèi)生機構內部控制自我評價情況的調查結果看，還存在很多有待解決的具體問題。所以，進一步推動基層醫(yī)療衛(wèi)生機構內部控制建設工作有著重大的現(xiàn)實意義。在此，本文深入分析了基層醫(yī)療衛(wèi)生機構在財務內部控制的建立、實施方面的常見問題，并認真探討了解決問題的有效措施，以便規(guī)范基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的財務行為，將有限的資金真正用到刀刃上，充分發(fā)揮其應有的作用。

二、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構財務內控存在的問題分析

1.基層醫(yī)療衛(wèi)生機構管理層缺乏內控建設意識

目前，醫(yī)院的領導主要是從醫(yī)療一線管理人員中提任，對財務管理、財務內控、內部審計等工作內容和重要性了解不夠，院領導對醫(yī)院的醫(yī)療業(yè)務發(fā)展相當重視，對醫(yī)院財務管理乃至財務內控建設不重視。一方面，作為醫(yī)院層面的內部控制實施，大多數是通過行政管理的方式來表達。單位對院領導分管工作進行了簡單的分工，但對醫(yī)院財務缺乏有效的監(jiān)督制約機制。從單位層面上內部控制體系未建立有效的監(jiān)督流程；另一方面，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的財務人員也缺乏內控意識，財務管理水平低下，內部控制基礎知識不扎實，沒有真正理解到內控管理的內涵和意義，在執(zhí)行過程中只是制定了一系列的制度條例，未形成各項財務內控流程，更沒有按財務內控流程開展財務活動并進行監(jiān)督管理，導致財務內控管理根本無法落到實處。

2.基層醫(yī)療衛(wèi)生機構風險意識不強，未開展風險評估，防范工作機制薄弱

基層醫(yī)療衛(wèi)生機構管理人員風險意識不強，未對醫(yī)院的各個環(huán)節(jié)進行風險梳理，決策者及部門負責人財務風險敏感度不高，只是盲目地按照自己想象的流程走，而且只圖省事、方便、快速地完成相關經濟業(yè)務活動，下一層次的工作只是為通過上一層次的審核，自身不從風險的角度建立相關經濟事項流程。對關鍵風險點并未關注，自己的工作不按自己的流程制度評判、評估，認為只要能滿足醫(yī)療業(yè)務正常開展，確保醫(yī)療質量安全就是最大的安全，忽視了對相關經濟業(yè)務風險的評估、防范和利用。隨著醫(yī)改政策的深入，雖然各級政府對人員經費、公用經費、項目建設等經費的投入力度不斷加大，但是由于內部預算意識不強，風險評估機制的欠缺，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構在資金使用、基本建設、舉債等方面依然存在很大的隨意性，最終造成部分單位債務不合理攀升，流動資金嚴重短缺，單位時不時地出現(xiàn)財務危機。

3.基層醫(yī)療衛(wèi)生機構內部審計沒有發(fā)揮應有的作用

內部審計是基層醫(yī)療衛(wèi)生機構財務控制活動中必不可少的一個組成部分。因為基層醫(yī)療衛(wèi)生機構人員短缺，有部分關鍵崗位應實行定期輪崗而未進行定期輪崗，不相容職務應相互分離而未真正分離。這就需要單位內部審計部門充分發(fā)揮審計監(jiān)督的作用，以對不完善的內部控制工作進行再控制。但是相當大一部分基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的內部審計部門形同虛設，大小財務事情只要院長同意就不需要內審部門審核。有的甚至將內審部門設在財務科，由財務人員兼任，內部審計部門未能獨立開展工作，未能充分發(fā)揮作用，無法對醫(yī)院領導進行審計，財務上的事情由院長說了算。

三、加強基層醫(yī)療衛(wèi)生機構財務內控的對策建議

1.院領導及財務管理層應充分認識內部控制的重要性，加強內控工在新的醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度作用下，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的財務政策發(fā)生了重大的改變，為了全面落實新醫(yī)改政策，院領導在注重醫(yī)療器械更新、醫(yī)療技術提高為人民群眾服好務的同時要重視加強財務管理工作，并不斷學習，提高經濟管理的水平。主要領導要主動參與內部控制建設工作，在內部控制建設工作領導小組中任職，并充分發(fā)揮領導作用。在財務規(guī)范中要以身作責，做出表率。

財務管理人員也要全面落實財務內部控制管理工作，認真梳理財務內部控制管理流程。規(guī)范單位財務管理工作，構建完善的財務內部控制管理機制。管理部門要根據基層醫(yī)療機構的發(fā)展目標以及財務管理現(xiàn)狀，有的放矢地建立財務內控機制，同時要根據工作需要設置財務內控崗位。舍棄原始的財務管理理念，將精細化財務內部控制機制落實到各個部門及各崗位人員中，秉持嚴謹做事的原則，明確自身職責，做好財務收支情況的記錄工作，從而保證財務內部控制管理機制的全面落實。

2.增強風險意識，建立風險預警機制，加強財務風險管理

財務風險管理對基層醫(yī)療機構健康穩(wěn)定的發(fā)展非常重要，是基層醫(yī)院財務管理不可缺少的內容。單位決策者和財務負責人要保持高度的風險敏感度，始終要將風險意識這根弦牢牢地繃緊，將風險控制這條基本主線始終貫穿于經濟活動的全過程。風險管理部門應該具體負責各部門具體的財務活動及規(guī)劃落實情況的監(jiān)督管理工作，認真梳理各項財務風險，及時反饋并積極采取相應的應對措施。endprint

進一步防范財務風險，結合醫(yī)院自身實際情況和借債運行情況，在收集、整理和分析財務信息的過程中，科學合理地設置風險預警指標體系，建立完善的財務風險監(jiān)督預警機制。提高現(xiàn)金、銀行存款、往來賬款、藥品、器材等資產的周轉速度。提高資產使用效率，合理使用流動負債及信用貸款，充分利用外部資金帶來的財務杠桿效應，多渠道籌措流動資金。適當地應用長期負債，不斷優(yōu)化更新醫(yī)療設備，提升基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的競爭力，提高為群眾開展公共衛(wèi)生服務及醫(yī)療服務的本領，將疾病預防在基層?；鶎迂攧展芾砉ぷ魅藛T必須要及時找出理財中的尋常問題，開展事前、事中及事后的常態(tài)化管理，科學擬定財務風險預防措施，為領導決策提供準確全面的參考依據，從而有效防范財務風險的產生。

3.建立獨立的內部審計機構，加強內部審計工作

基層醫(yī)療機構內審工作未能充分發(fā)揮作用，財務內控管理落實不到位，在很大程度上是內部審計機構缺乏應有的獨立性，不能獨立地開展審計工作。部分單位內部審計工作由財務科兼任，分管領導又分管財務，導致內審人員不能對財務管理進行有效的控制，內部審計形同虛設，未能起到監(jiān)督的作用。醫(yī)療機構屬于事業(yè)單位，有財政撥款也有自籌資金，有實物資產和無形資產，成本又具有多樣性和復雜性。不相容崗位無法分離，經濟業(yè)務事項未嚴格按流程進行，更需要醫(yī)院完善內部審計制度，構建內部審計機構，強化審計工作意識，明確審計工作職責。醫(yī)療機構的內部審計機構，其工作重點應將注意力控制在事先規(guī)劃設計上，才能做到合理提高內部控制水平。讓規(guī)范制度有章可循，進而提高醫(yī)院財務內部管理控制工作的工作質量與工作效率。

內部審計人員應本著幫助單位科室發(fā)展的工作心態(tài)，以“輕監(jiān)督，重服務”的態(tài)度加強內部管理，為科室和醫(yī)院提高經濟效益服務，樹立服務意識。加強對醫(yī)院內部控制事前、事中、事后全過程全方位的監(jiān)督和評價，在醫(yī)院最高管理層的監(jiān)督下，在紀檢委員會的直接領導下，獨立地開展經濟事項事前、事中、事后審計，將內審工作嵌入到經濟活動的全過程，及時發(fā)現(xiàn)內控工作中存在的缺陷和漏洞，并提出相應的解決措施，促進醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的良性發(fā)展。

四、結束語

總之，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當在內部控制建設基礎性評價的基礎上，加強經濟活動各環(huán)節(jié)的風險評估，建立健全基層醫(yī)療衛(wèi)生機構財務內部控制制度，確保新醫(yī)改提出的“小病不出鄉(xiāng)鎮(zhèn)，大病不出縣城，預防在基層”的目標早日實現(xiàn)。

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