地方國企內部審計信息化平臺構建研究

李凌

[摘 要]運用信息化技術優化和重構企業管理的業務流程，實現內外信息的共享和有效利用，是企業管理創新的必然趨勢。內部審計作為企業管理的重要組成部分，其發展的最終出路也在于信息化。本文通過調查了解所在地區國有企業內部審計信息化建設、運用的狀況，提出構建內部審計信息化應用平臺的基本思路，旨在促進地方國企內部審計信息化向更高層次發展。

[關鍵詞]地方國企；內部審計；信息化平臺

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2018.24.032

[中圖分類號]F239.45 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2018）24-00-02

0 引 言

隨著信息技術的高速發展和廣泛應用，運用信息化技術優化和重構企業管理的業務流程，控制和整合各種管理信息，實現內外信息的共享和有效利用，是企業管理創新的必然趨勢。內部審計作為企業管理的重要組成部分，也是內部控制評價體系的關鍵環節，其發展的最終出路也在于信息化。加快內部審計信息化建設，不僅可以改進和完善內部審計的手段、技術方法，而且也是企業創新促進發展的需要。

目前，國內外經濟形勢發生了翻天覆地的變化，國企改革進入深水期和攻堅期，如何適應審計環境的變化，創新運用信息技術加強內部審計服務與監督，解決內審工作中的現實問題已經成為國有企業內審部門迫切需要思考和解決的問題。筆者在分析地方國企內部審計信息化建設現狀的基礎上，提出了構建內部審計信息化應用平臺的基本思路。

1 地方國企內部審計信息化建設的現狀

與會計信息化建設相比，內部審計信息化建設起步較晚，需求單位不多。但近年來，隨著國有企業內部信息化的發展，審計信息化有一定程度的發展，特別是銀行、電力、電信等一些央企大力開展信息化建設，改進和完善審計方式，提高了審計效率。相比之下，大部分地方國企對內部審計信息化建設的認識還不高，推廣應用還不知所措，發展還不均衡，工作相對滯后。

1.1 領導不夠重視，信息化建設阻力不少

許多國企領導人員思想觀念僵化，重經營輕管理，沒有信息化建設規劃的概念，對信息化建設的認知不足，認為信息化建設資金投入多，短期內初始化、維護等工作量大，會增加工作量，效果不明顯，對信息化建設的主觀意愿不強。在這種控制環境下，內部審計作為一個非核心部門，長期面臨“資金不足、人員缺乏、技術落后”的困境，推進內部審計信息化建設的阻力重重。

1.2 人員能力不足，信息化應用效率低下

在調查過程中，不少國企內審部門都為審計人員配備了電腦，為提高審計效率、審計技能提供了基本保障。但是，有些人員不主動學習，對審計信息化出現了畏難、懈怠情緒，對計算機輔助審計技術一知半解，加之缺少對內審人員信息化應用方面的培訓，內審人員“內存”嚴重不足，普遍存在審計軟件應用不廣泛、運用水平差、使用效率低下等問題。

1.3 規劃標準缺乏，審計風險加大

國家審計署于2002年啟動金審工程，經過15年的發展，各級審計機關審計信息化建設的硬件和軟件能力有了飛躍性的發展，已進入“大數據”為核心的時代。而中國注冊會計師協會也于2011年發布了《中國注冊會計師行業信息化建設總體方案》，信息化戰略全面啟動。相比之下，內部審計信息化建設還缺乏國家層面的統一規劃或指導意見，企業在審計信息化的投入和應用兩個方面呈現兩極化趨勢，即大型央企更重視審計信息化，而地方企業則不重視。與此同時，信息化的廣泛應用，使得傳統審計線索逐漸消失，大量信息存儲在服務器上，很容易被修改、刪除、隱匿，引起審計證據的篡改、丟失，導致審計工作無法進行，審計風險加大。

1.4 信息共享度低，缺乏合適的審計信息平臺

地方國企內審部門一般使用通用的內部審計軟件，但通用審計軟件的功能簡單，僅包含一些常用的查賬程序，還未實現審計智能分析功能、風險評估和預警功能，且實時系統不健全，不能隨時獲得財務、業務等其他系統的實時數據。同時，許多內審部門還處在利用單機版審計軟件的階段，不同的審計人員采集和處理的信息都在不同的電腦上，審計項目中的各類信息處于離散狀態。審計信息長期分散處理和存放，缺乏有效的管理平臺來實現不同審計人員和項目的信息共享，審計結果無法實時管理和進一步利用。

2 構建地方國企內部審計信息化平臺的基本思路

內部審計信息化平臺建設是一項投資大、開發時間長、見效慢的復雜工程。地方國企應根據審計項目的外部環境及董事會的要求，采用總體規劃、分步實施的策略，抓住當前審計管理中的主要矛盾，切不可盲目跟從、貪大求全，否則將達不到預期的實施效果。因此，一方面要梳理現有各類型審計項目流程及審計管理中存在的問題，確定信息化平臺建設需要實現的主要功能；另一方面要積極尋找外部資源，借鑒完善審計信息系統技術標準規范，從設計上解決系統不兼容和信息共享存在的問題。

內部審計信息化平臺至少包括各類應用系統、各類數據系統、智能化審計操作平臺3部分主要功能。各功能模塊既能獨立使用，又能組合成一個整體，能夠發揮“1+1>2”的效應。

（1）審計部門內部的各類應用系統。各類應用系統包括辦公自動化系統，審計信息采集加工系統，審計文書流轉、審核、處理系統，審計檔案查詢法律法規、企業內控制度查詢系統等，有效實現無紙化辦公的目標。在系統建設中，應注意開發與企業已有OA系統的數據對接功能，避免形成信息孤島，造成系統重復開發或審計工作重復。

（2）內部審計工作的各類數據系統。各類數據系統包括各類審計項目的數據、審計報告庫，涉及行業的宏觀數據庫、政策法規等數據分析、處理系統，有效實現內部審計信息共享。根據所在企業審計項目的類別，分步建立若干專業審計模型，形成能為審計業務操作、發現問題定性等提供及時、有效支持的數據庫群。

（3）智能化的審計操作平臺。該平臺具有開放的數據分析功能、良好的數據接口拓展功能和自動記憶功能，能打開被審計單位的各類業務數據庫，能采集、轉換數據并篩選分析，能提供規范化的審計流程，能記錄、運用具有企業特色的審計事項、審計問題，形成自身的事項庫、問題庫等。智能化的審計操作平臺是地方國企內部審計信息化創新發展的核心內容，需要在數據的采集、分析與共享上多下功夫。

3 地方國企內部審計信息化平臺構建中的困難

3.1 企業內部各層面抵觸

目前，企業自主及上級監管部門要求使用的信息化平臺眾多，建設項目管理平臺、資產管理平臺、投資企業管理平臺等各種平臺如雨后春筍般涌現，初始化或日常系統輸入量大，相關部門和人員疲于應付。因此，企業內部各層面對審計信息化管理方式存在抵觸心理，特別是信息系統部門，認為建設內部審計信息化平臺會增加部門的工作量，在企業主要負責人沒有明確表態前，對內部審計信息化平臺建設持等待、觀望態度。

3.2 各類數據獲取、管理困難

在實際工作中，企業大部分業務系統均未預留審計接口，且各類系統電子數據的存儲層級、開放程度、數據格式等均不相同，并且還有很多業務操作未能形成統一的信息化資源，這些因素都給獲取內審信息化數據帶來了難度。此外，內審部門開展的大多是內控評價審計、風險管理審計、績效審計等非財務數據審計，對于邏輯性強的計算機信息化管理存在難度。

3.3 內審人員缺乏信息化知識

內部審計信息化應用平臺建設完成后，需要內審人員短期內充電學習，改變審計工作思路和方法，對于年齡普遍較大、計算機應用不熟練、學習能力差的基層內審人員來說，是一項巨大的挑戰。

3.4 平臺后續管理有難度

構建內部審計信息化平臺的關鍵在于建立先進的工作流程，然后進行系統的開發與優化，但不同時期審計項目的要求不同、程序不同，需要對審計信息化軟件進行升級和優化。目前，地方國企在內部審計信息化平臺的研究上不夠重視，人力、資金投入不足，將導致審計信息化平臺的普及率較低。

4 加強內部審計信息化平臺建設的對策

4.1 借力協調，加強職能部門間的配合

領導的重視和支持是順利開展相關工作的關鍵，內審部門要加強與企業主要負責人的溝通，爭取領導對內部審計信息化的支持。同時，信息化建設和數據采集離不開信息系統和相關業務部門的配合，內審部門應及時、全面介入平臺建設和使用的各個階段，建立有關信息溝通和工作協調機制，及時取得相關部門的理解與支持。

4.2 重視培訓，加快培養復合型人才

審計人員對信息化平臺建設過程中存在的問題進行準確判斷、分析，并與軟件開發人員進行有效交流是系統開發、維護和后續正常使用的關鍵，因此內審部門要快培養復合型人才，培養出既懂計算機又懂審計的復合型人才。一方面，應加強現有人員信息技術與技能的專項培訓；另一方面，要加快引進既精通計算機編程、數據庫技術，又了解審計業務的復合型人才，以滿足日益增長的內審信息化需求。

4.3 加強溝通，加快融入企業整體信息化體系

內審部門應加強與信息系統部門的溝通交流，使內部審計信息化平臺逐步與企業已有的EPR等信息系統建立審計接口，及時、準確地獲取審計數據。同時，內審部門要利用好企業的公共數據庫，形成跨業務和跨部門的專用審計數據庫，支持智能審計數據分析和實時監測，能夠有效提高審計效率。

4.4 開拓創新，利用外部力量做好平臺維護

地方國企在信息化平臺建設上的預算有限，因此面對后期繁重的平臺維護任務，內審部門應借鑒國家審計機關的經驗，在充分挖掘內部潛力的同時，更要借助外部成熟審計軟件公司的力量，購買專業化的服務和培訓，及時記錄和反饋信息平臺使用過程中的問題，定期與外部公司進行協商解決，保證系統的各項功能服務于內審工作。

5 結 語

在信息化的背景下，加強內部審計與信息化的聯動，是國有企業內部審計工作的突破口和轉折點。地方國企內部審計信息化應結合企業的實際情況，總體規劃、分步實施，提高企業各層面對審計信息化的認識，加強溝通與合作，注重結合內外部力量，推動國有企業內部審計信息化向更高層次發展。