企業稅收籌劃與財務管理的相關性分析

王翠榮

[摘 要]企業的稅收籌劃對于企業財務管理十分重要，從企業實際出發，科學合理的籌劃稅收，降低企業直接面臨稅收的可能性與風險，保證企業最終利益最大化，是企業進行稅收籌劃的終極目的。本文將通過簡述企業稅收籌劃與財務管理，分析稅收籌劃與財務管理的相關性，探析財務管理具體在稅收籌劃中的應用與體現，并據此提出企業稅收籌劃中可能遇到風險的控制與防范措施，以期能夠為相關研究提供借鑒。

[關鍵詞]企業稅收籌劃；財務管理；相關性

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2018.24.017

[中圖分類號]F275 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2018）24-00-02

0 引 言

企業的財務管理能夠在企業運營中滲透到活動的各個環節，影響最終的市場決策。而稅收籌劃作為企業財務管理的重要部分，直接反映企業的運營狀況和財務決策信息，也是衡量企業市場價值的關鍵標準。因此，企業稅收籌劃與財務管理關聯性極強，要充分發揮稅收在企業管理中的戰略性作用，最大程度上運用稅收籌劃合理配置企業資源，讓合理的稅收環境保障企業的正常可靠決策，從而在合理范圍內盡可能多地減少稅收來獲得最大利益。隨著我國市場經濟的迅速發展與針對稅收籌劃相關的研究增加，稅收籌劃逐漸成為企業財務管理的重要部分，也成為當前企業財務管理研究的新方向。對企業稅收籌劃和財務管理之間的相關性進行充分研究，已認識到稅收籌劃的重要性，對于更好地進行財務管理具有極其重要的決策性作用。

1 企業稅收籌劃與財務管理概述

1.1 財務管理

財務管理（Financial Management）是指在一定的整體目標下，關于資產的購置（投資）、資本融通（籌資）和經營中現金流量（營運資金）以及利潤分配的管理。財務管理屬于企業經營管理的一個組成部分，它是根據財經法規制度，按照財務管理的原則組織企業開展財務活動、處理財務關系的一項經濟管理工作。簡單來說，財務管理就是組織企業財務活動、處理財務關系的一項經濟管理工作。

1.2 稅收籌劃及其特點

稅收籌劃是在進行投資、籌資、經營和股份分配等業務之前，在法律法規允許的范圍內，利用稅收法賦予的稅收優惠政策，通過對經營、投資、理財等事項進行事先計劃和籌劃，來達到減輕企業稅收、獲得最大稅收利益的一種經濟策劃活動。通俗來講，稅收籌劃就是在不違反稅法的前提下，通過對納稅主體的涉稅事項做出事先的籌劃和安排，來享受最大的稅收利益，降低企業稅收成本，實現企業價值最大化的一種管理活動。其主要特點包括以下幾個方面。

1.2.1 合法性

稅收籌劃的最大特點就是合法性，也是區別逃稅行為的基本標志。稅收籌劃的目的是減少企業的稅收，但也是在稅收法律允許的范圍內進行合理規劃，不能超出法律的界限。

1.2.2 目的性

企業進行稅收籌劃是有目的的，為了降低稅負，最大程度上利用稅收法的優惠進行節稅。稅收籌劃的最終目的是減少企業的總體稅收，不能只考慮單項的稅收，所以也要兼顧整體。

1.2.3 超前籌劃性

籌劃性指企業進行稅收籌劃的事先計劃、設計和安排，在進行經營活動之前就必須考慮納稅的問題，并將其作為企業收益的一個重要影響因素，從而才能合理估算出企業的現金流量和收益情況。

1.2.4 專業性

稅收籌劃不是任何人都可以做的，企業必須雇傭專門的擁有會計學、稅法學、管理學等多學科知識的專業人才進行籌劃，避免出現差錯。

1.3 企業稅收籌劃對于財務管理的意義

企業稅收籌劃是以國家有關法律法規為導向，在符合稅收政策的前提下，盡可能地實現財務管理目標的企業稅收調節方式，對于企業長期運營具有極其重要的作用。除了能提高企業財務管理水平外，還有助于實現企業財務管理的目標。

2 企業稅收籌劃與財務管理的相關性

2.1 稅收籌劃與財務管理在目標上的遞進性

稅收籌劃從第一部分可以看出是一種籌劃理財活動，結合了財務學、會計學和管理學等多學科的知識。稅收籌劃屬于企業財務管理的一個重要方面，二者的目標在一定程度上具有遞進性，都是為了實現企業利潤最大化。企業財務管理是為了更加合理地使企業內資金流動，來獲取最大的利潤收入，稅收籌劃則是從減少稅收方面考慮，盡可能在稅收法允許范圍內減少企業稅負，因此稅收籌劃在一定程度上是服務并服從于財務管理的。企業在進行本公司的稅收籌劃時，要考慮是否與財務管理的大方向相一致，避免出現分歧，避免影響公司的進一步發展。

2.2 稅收籌劃與財務管理在內容上的關聯性

企業進行財務管理的四個主要方面為籌資、投資、經營和股份分配。而稅收籌劃對于這四方面的作用雖不同卻極其重要。首先，在籌資活動中，由于在稅法規定中對于籌資方式有不同的核算方式，企業在進行籌資活動時，要仔細研究法律法規核算方式，采取最有利的籌資方案，以減少稅收對企業經營發展的不利影響。其次，在進行投資活動時，應全面考慮可能會影響收益的投資方式、產業、地點等各方面因素，通過科學合理的稅收籌劃實現企業投資的利益最大化。再次，企業在開展經營活動時，通過提前制訂合理的稅收籌劃方案，能夠促進企業合理處理各項事務。最后，稅收籌劃方案還會影響企業的股份分配情況。由此可見，稅收籌劃與財務管理在內容上具有不可分割的關聯性。

2.3 稅收籌劃與財務管理在職能上的統一性

稅收籌劃應該是財務管理的一個重要部分，因此二者的職能具有一定的統一性。首先，從稅收籌劃方面來看，稅收籌劃的職能就是在稅收法允許范圍內，盡可能減少企業稅收，幫助企業獲得最大的利益。從財務管理方面來看，企業進行財務管理是為了保證企業擁有確保正常運作的資金，清楚企業的每一筆資金流向，合理的財務管理能夠幫助企業實現可持續發展，獲得最大的利益收入。因此，從二者的職能方面來看，具有強烈的一致性，合理的財務管理能夠促進稅收籌劃正常運轉，是其正常運行的保障，而稅收籌劃又能很好地貫徹落實公司財務管理的相關政策，二者相輔相成。