我國企業內部審計存在的問題及優化策略分析

李惠珍

[摘 要]內部審計工作在企業發展過程中起著舉足輕重的作用，但在實際操作過程中還存在許多問題，會直接影響企業的經營成果和財務狀況。本文主要闡述了企業內部審計工作的重要性，重點討論了我國企業在內審過程中存在的問題，并分析這些問題存在的原因，最后針對存在的問題提出了相應的對策。

[關鍵詞]內部審計；監督方式；優化

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2018.24.015

[中圖分類號]F239.45 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2018）24-00-02

1 我國企業內部審計的重要性

我國企業內部審計是指由被審計單位內部員工或從外單位聘請專業的審計顧問而組成的審計團隊，對企業所涉及的經營管理活動與財務收支狀況等是否遵守法律法規的指導、監督過程。

1.1 有利于提高工作效率和進行全過程監督

由于傳統內部控制工作在實際操作時，會出現控制方式和控制效果都不如意的情況，所以在內部控制的過程中，靈活開展審計工作能夠有效提高企業內部控制的工作效率。同時，企業通過開展審計工作能夠對內部控制工作進行事前、事中和事后的全過程監督，以便確保內部控制工作可以在科學、合理的前提下規避更多的風險，為有效開展相關工作奠定基礎。

1.2 有利于及時發現財務風險

在企業面臨財務風險時，內部審計工作能夠及時發現財務風險，并針對財務風險制定出相應的防范措施。同時，企業通過開展內部審計工作還可以針對不可控的項目風險進行評估，并能夠將實際數據信息與安全數據信息進行對比后最大程度降低不可控的項目風險，從而能夠確保企業內部在出現財務風險能夠從容應對。

1.3 有利于對相關工作進行評價

審計工作能夠針對企業內部的決策、計劃與目標進行評價，在實際分析的過程中能夠全面分析出企業內部的決策、計劃與目標是否具備相應的可行性與經濟效益。同時，內部審計工作還可以評價相關項目的負責人員與管理人員在對項目進行負責的過程中是否盡到了義務。

1.4 有利于控制全局

企業內部審計工作的主要理念是為各個領域、范圍以及層次的客戶提供優質的服務，并在幫助客戶實現目標的前提下滿足客戶的實際需求，以便能夠通過審計工作對客戶的目標、計劃與項目進行把控，將項目的實際規劃控制在可控范圍。

2 我國企業內部審計工作存在的問題

2.1 內部審計工作管理制度不完善

近年來，雖然我國針對企業內部控制與內部審計制定了相關的法規政策，對內部審計的問題也做了較詳細的規定，但這些規定大多是政策性和原則性的規定，可操作性不強。基于我國為企業內控與審計制定的相關法律政策而言，在實際實施的過程中還存在不完善的地方，尤其是有關經濟活動方面的法律規定與制度不夠完善。

2.2 未能明確企業內部審計工作的目標

由于部分企業在實際制定內部審計工作的目標時并沒有意識到企業內部審計工作的重要性，而且在實際開展審計工作時將重心全部放在企業的經營成果和財務狀況上，而忽略了內部審計工作的重要性。同時，部分企業在開展內部審計工作時并未明確審計工作的實際目標，從而不利于順利開展審計工作，最終導致我國企業內部控制工作與實際審核工作無法達到預期的效果。

2.3 內部審計人員的專業素養不高

除了上市公司和大型國有企業外，其他企業能自覺成立獨立內部審計機構的并不多。很多中小型企業基本不設立專職的企業內部審計部門，或者是由“低配版”的財務人員和“盜版”的審計人員組成一群“烏合之眾”在那里充當擺設。這些人員不僅對實際審計工作缺乏了解、沒有相應的審計工作能力與經驗，甚至不具備必要的學識及業務能力，也不了解本單位的經營活動和內部控制，從而不利于發揮內部審計的職能。

2.4 內部審計機構不健全

多年來，上市公司和國有企業的高層領導對外部審計機關的依賴以及對內部審計機構的不重視一直制約著內部審計機構的發展。一方面，上市公司或國有企業每年都有外部審計機關對其進行審計，企業高層領導會根據外部審計機關對本單位提出的問題及整改意見修正內部審計機構的工作方向。對于企業內部長期存在的問題，如果外部審計機關沒有提及，大多不會納入內部審計機構的工作范圍，內部審計人員就算能夠意識到問題的嚴重性，也會因領導不重視而不得不放棄自主審計的念頭。另一方面，內部審計人員的年終考核無異于單位其他部門的人員，都是由本單位的同事進行評判，這樣一來，部分內部審計人員在審計過程中即使發現問題也要權衡利弊。這些制約導致我國企業內部審計監督控制常常是事后的，幾乎不涉及事前審計和事中審計。

3 企業內部審計的優化策略

3.1 完善企業內部審計工作管理制度

為方便順利開展內部審計機構工作，企業高層領導應該給內部審計機構建一個寬松獨立的空間，營造真正可以“擼起袖子加油干”的氛圍。內部審計工作人員的績效考核應該脫離其他部門的評價，而是以內部審計人員為企業防患了多少風險作為考核依據，從而內部審計人員才能在發現問題的時候放心去追根究底，將企業潛在的風險扼殺在萌芽狀態。不管企業經濟實力達到哪種水平，企業高層領導都應該顧及內部審計工作的情況，理解內部審計人員的選擇，通過審評監察內控制度，發現內部控制制度的薄弱環節，找到經濟活動的弊端所在，確定審計的工作重點。

3.2 明確審計工作的實際目標

在對企業整體的實際經營活動進行規范的過程中，要進一步明確內部審計的范圍并突出內部審計的重點。首先，企業內部審計人員在開展內部審計時，不僅要重點審計財務部門在收入與支出方面的真實、效益、合法等方面的信息，還得對企業主要項目的活動過程加強審計，從而確保整個企業在經營過程中落實相關政策、計劃。其次，在審計財務部門的相關信息時，要確保信息數據提供及時、有用、真實與合法，從而為企業高層領導的管理決策提供建設性的建議。最后，企業各個部門的主管應該定期了解內部審計機構對本部門審計與監督的結論，積極參與其中，及時修正本部門的工作方向和方法，并針對一些較為主要的決策提出自己的想法與意見。

3.3 注重企業內部審計人才的引進和培養

人才是第一生產力，企業應該加強內部審計人才隊伍建設。一是“引進來”。企業應結合實際引進適合本單位業務發展的內部審計人員，壯大、充實本單位的審計隊伍，合理調整人才結構，通過“傳幫帶”打造專家級的審計團隊。二是“走出去”。企業要定期組織內部審計人員與外部審計機關或者兄弟單位的審計機構進行交流學習，提高審計質量，完善內外聯動。三是“提要求”。企業要為內部審計部門的工作人員提出明確的要求，要求其擁有較強的工作意識與過硬的專業水準，增強企業防范風險的意識，根據內部審計人員在防范內控風險時的貢獻給予相應的獎勵，切實做到“既讓馬兒跑，又讓馬兒吃草”，激發內部審計人員在工作之余學習相關知識的積極性，使其在不斷學習的過程中將審計方式方法進行不斷完善與創新，提高自身的綜合素質。

3.4 拓寬審核工作在企業內部的管理范圍

隨著企業的不斷發展與進步，企業對內部控制、整治結構、信息質量等方面的建設也提出了新的要求，在這種情況下，內部審計工作的主要目標也開始向多元化轉變，傳統的以財務為主的審計方式已經跟不上企業發展的腳步。所以，整體條件向好的企業應該適當調整工作重點，將內部審計在工作過程中的實際領域由財務部門向企業經營活動、控制質量、管理風險等方面進行拓寬。

4 結 語

內部審計建設是一個不斷變遷的過程，伴隨經濟的快速發展，企業之間的競爭日益激烈，科學與技術的發展速度也將進一步加快，既會為企業提供眾多的發展機遇，同時也會給企業帶來巨大的風險，給企業的內部審計工作帶來了新的挑戰。較為傳統的審計方式已經無法滿足社會的實際需求，企業中的內部審計工作也開始逐漸成為企業整體發展過程中的主要推動力之一。在21世紀的今天，我國社會經濟發生著巨大的變革，復雜的經營環境要求企業必須建立一個獨立的內部審計機構來有效監督各種行為的履行情況，為企業領導做出決策提供準確、有用的信息，真正成為決策者身邊的“諸葛”。

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