稅務籌劃在會計核算中的運用

劉小清

【摘 要】在企業創新發展過程中的重要核心工作就是會計核算，通過會計核算能夠準確的反映出企業的實際經營情況。企業的會計核算工作開展過程中應用稅務籌劃，能夠有效提升企業會計核算工作效率和工作質量。論文主要分析了稅務籌劃的重要概念和應用原則，重點研究了在會計核算工作開展過程中稅務籌劃的主要應用措施。

【關鍵詞】稅務籌劃;會計核算;應用

【Keywords】tax planning; accounting; application

【中圖分類號】F606.6? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2018）11-0074-02

1 引言

在企業運營過程中通過會計核算工作，能夠了解企業真實的財務狀況，加強財務管理工作，能夠為企業的管理層做出決策提供充足的信息，而其中稅務籌劃的出現能夠不斷地提升企業的會計核算工作效率。稅務籌劃既能夠確保企業的生產經營滿足企業發展需求，同時也更加符合我國稅法的相關規定，不同的企業有不同的實際運營情況，根據運行實際情況科學合理地制定出稅務籌劃檔案，才能夠把稅務籌劃的價值充分發揮出來。

2 稅務籌劃應用的重要原則

2.1 合法性原則

企業想要在社會激烈的競爭環境中占據一席之地，就需要提前做好稅務籌劃設計，幫助企業在運行過程中利用稅務籌劃提升運行效率。只有健全和完善企業的稅務籌劃制度，才能夠充分利用稅務籌劃制度來降低企業的運行成本，提升企業的經濟效益[1]。企業的稅務籌劃工作能夠有助于提升企業的競爭能力，但是需要注意的是，企業的稅務籌劃工作開展一定要遵守重要的合法性原則，讓企業的納稅人能夠準確地了解企業納稅的重要性，確保企業在運行中杜絕偷稅漏稅的行為，才能夠減少企業運行風險的出現，促進企業的正常運行。

2.2 前瞻性原則

現階段企業面對的市場動態發展，對于企業的稅務籌劃工作會產生很大的影響，因此需要在企業的稅務籌劃工作開展過程中注意前瞻性，充分了解和把握企業的市場發展趨勢，通過市場的運行需求不斷地調整企業的稅務籌劃工作，促進企業的進一步發展。政府相關部門需要加強宏觀調控，根據相關市場在發展過程中存在的問題，制定出相應的約束機制，減少市場動態對于企業發展帶來的負面影響，促進市場的發展。

2.3 目的性原則

在企業發展過程中需要加強對稅務籌劃制度的重視力度，改善目前企業傳統的稅務籌劃原則，專門設定專業的稅務管理人才來進行企業的稅務籌劃原則編制，根據企業的發展需求，能夠讓企業的稅務籌劃都設定反映出企業的實際發展情況和實際發展目標，同時配合相應的激勵機制，來促進企業更好地進步和發展[2]。企業稅務籌劃制度的目的性原則非常重要，也就是積極以企業制定的長遠發展目標為基礎，不斷地完善企業的稅務籌劃原則。

2.4 全局性原則

企業在發展過程中經營各種結構經濟活動和管理活動，一定要確保能夠跟我國相關法律法規要求一致，不能做出違法亂紀行為[3]。企業在發展中需要針對業務加強分析和控制，同時還需要通過財務管理工作來優化企業的成本控制。一旦企業確定了稅務籌劃制度，那么不管是任何崗位的工作人員都需要嚴格服從要求，相互之間加強監督，從而提升稅務籌劃制度的權威性[4]。

3 會計核算過程中稅務籌劃的應用措施

3.1 存貨計價方式

企業想要提升會計信息質量，需要不斷地優化企業的治理結構，結合企業現階段的實際發展情況，改革和創新企業內部治理結構，在企業的會計核算過程中選擇合適的稅務籌劃方法。存貨計價方法是指通過存儲一定的商品，幫助企業來提升經濟利潤水平。一般存活可以根據時間的不同，分成期初存貨以及期末存貨兩種，在會計核算過程中需要把這兩種存貨方式區別對待，提升會計核算工作的準確性。在企業的會計核算中，存貨計價方式一旦確定，在后續的會計年度就不能再修改，因此，選擇適當的存貨計價方式十分重要。當前，常用的計價方式包括個別計價法、加權平均法、先進先出法等，企業對于計價方式的選擇，應當充分考慮當前的物價水平、稅收政策等。例如，如果是在物價水平下降時，可以選擇先進先出法，通過選擇合理的存貨計價方式，能夠達到合理降低稅負的目的。

3.2 折舊處理方法

一部分企業發展的時間比較短，具備的會計核算機制不夠健全，想要不斷地提升企業的會計核算效率，就需要積極引進先進的會計事務處理方法，在實際的會計核算工作中應用折舊處理方法，提升企業運行效率[5]。這就能夠在企業的當期收益當中計算上企業的固定資產損失。企業的折舊處理方法應用主要有以下幾種，分別是直線法、工作量法、年數總和法以及加速折舊法，根據企業自身不同的賬目情況，選擇不同的會計處理方法。對于正常運營的企業來說，可以選擇加速折舊方法，這樣前期會多進成本，利潤后移，但此種方式能夠滿足企業延期納稅的要求，從而在前期獲得更大的資金流進行再次的投入生產，盤活企業發展。

3.3 收入確認

在企業會計核算開展過程中收入確認法同樣十分重要，稅法規定，企業的計算方式主要表現為直接收款銷售、分期收款、賒銷、預收貨款、訂貨銷售等幾種方式，通過利用不同的銷售結算方式，確認收入的時間也會出現差異，這樣便能夠促使企業合理進行稅收籌劃，以達到減稅或者是延期納稅的目的。企業在我國相關稅法的許可范圍之內，通過選擇合適的方法來推遲繳納稅收，從而能夠在這一段推遲的實踐當中維持企業的正常運行[6]。例如說企業遇到了納稅困難問題，可以用以后5個年度結轉彌補，從而緩解企業的資金困難，確保企業的正常運轉。在針對收入確認進行稅收籌劃時，企業應當注意確認收入及開票的前提在于貨款已經入賬，而且應盡量多采用預收貨款或者分期收款的方式進行收入確認，也可考慮采用受托代理方式，這樣均能夠達到提前使用資金或者是延長收入確認時間的目的，進而實現合理節稅。

3.4 無形資產攤銷

在企業會計核算中，對于符合確認標準的無形資產，一般分為使用壽命確定和使用壽命不確定兩種，對于確定使用壽命的無形資產，企業可以結合自身的發展情況、市場環境等因素，來確定合理的使用年限，而且可以在合同續約后或者是自身得到完善后進一步追加這些無形資產的使用年限[7]。應當注意的是，在正常的納稅期內，企業應當盡量縮短攤銷年限，在企業創業期且享受稅收優惠政策時，可以適當延長攤銷年限，從而達到延期交稅的目的，以為企業發展提供更多的資金流動空間。

4 結語

稅務籌劃屬于一種非常正常的經濟現象，同時也是企業發展到一定階段的產物，企業在進行稅務籌劃過程中，要把投資者和所有者的權益最大作為目標，提升稅務籌劃的預見性，市場經濟環境以及稅收政策不斷發生變化，企業的稅務籌劃工作要從企業整體出發，促進企業的穩定發展。

【參考文獻】

【1】劉春霞.企業稅務籌劃在會計處理中的應用分析[J].商場現代化，2018（16）：163-164.

【2】鄧麗華.高新技術企業研發費用會計核算及稅務籌劃研究[J].全國流通經濟，2018（21）：100-101.

【3】陳海濤.稅務籌劃在企業會計處理中的應用探討[J].中國國際財經（中英文），2018（07）：34-35.

【4】杜江.企業會計處理中稅務籌劃的應用研究[J].時代金融，2018（05）：187+191.

【5】魏夢瑩.稅務籌劃對企業會計核算的影響探討[J].經貿實踐，2018（04）：307.

【6】趙利軍.稅收籌劃與會計核算及財務管理的關系[J].財經界（學術版），2017（19）：130.

【7】譚紅，楊若愚.論稅收籌劃在會計核算中的運用[J].金融經濟， 2015（12）：233-235.