零售企業稅務籌劃風險控制分析

文/趙赟莉

零售企業稅務籌劃風險控制分析

文/趙赟莉

隨全球經濟的不斷發展，市場開放程度也愈來愈大，這使得國內商品流通行業得到了促進，并涌現出一批具有較大規模的零售企業，這些企業在我國商品流通領域中扮演了重要的角色。在零售市場開放程度不斷加大的情況下，我國零售企業不僅要面對國內對手的競爭，還要面對外資企業競爭，其所面臨的競爭壓力是巨大的。在零售企業運營過程中，稅務籌劃工作是關鍵節點之一。通過合理的稅務籌劃，可讓零售企業運營成本得到有效控制，由此來提升企業綜合競爭實力。基于此，本文對零售企業稅務籌劃風險控制進行了綜合性分析，并提出了相關策略，以供參考。

零售企業；稅務籌劃；風險管控

一、稅務籌劃概述

稅務籌劃是保證企業穩定運營的關鍵環節之一，但依然有部分企業對稅務籌劃并不重視，未正視其作用。很多企業都將稅務籌劃歸于財務管理當中，這就使得企業內部未構建出專項稅務籌劃部門，限制了企業稅務管理的專業化發展。還有部分企業法制觀念不足，存在一定僥幸心理，通過偷稅漏稅來變相提升企業灰色效益［1］。之所以部分企業出現偷稅、漏稅行為，很大程度上還是因為缺乏合理的稅務籌劃管理和相關意識所致。從本質上來看，稅務籌劃與現代企業精細化管理要求是相契合的。通常情況下，企業稅務籌劃又可分為企業設立的稅務籌劃、生產經營稅務籌劃、投資融資稅務籌劃及會計稅務籌劃，各部分稅務籌劃工作重點存在差異，但彼此間又存在密切聯系，是一個有機的整體。在具體稅務籌劃過程中，要充分利用相關理論及技術如減免稅技術、分割技術、稅率差異技術及抵免技術等，并嚴格遵從法律法規進行合法合規的稅務籌劃，從真正意義上降低稅務風險，為企業發展提供動力。

二、零售企業稅務籌劃風險形成原因分析

目前，國內大多數規模化零售企業均采取連鎖經營的方式進行商品貿易，連鎖經營具備了統一的經營理念、企業識別、商品服務及經營管理，無論是直營店還是加盟店都能夠運用這一套成熟的經營模式，有利于降低經營風險，提升綜合收益。從宏觀角度來看，零售企業稅務籌劃風險主要來源于以下幾個方面［2］：（1）經濟環境及政策風險。任何企業納稅都是與國家稅收政策密切相關的，而國家稅收政策是隨著經濟環境發展變化而不斷變化的，所以國家稅收政策具有一定的時效性。在不同的經濟發展時期，政府采取的政策措施也會存在一定變化。例如，近期推行的“營改增”政策就對很多行業產生了影響。從長遠發展角度來看，“營改增”的實施對于整個市場健康發展無疑是有利的，但企業需要一個適應期，甚至部分企業無法適應這種變化，反而可能加大稅務籌劃風險，影響企業正常運營。（2）經營風險。由于稅務籌劃具有預見性特征，正是這種超前性導致其經營風險。當稅收籌劃與企業實際情況偏離嚴重時或稅收籌劃與成本效益原則不相符時，均可能帶來經營風險。另外，當企業經營目標出現變化而企業又無法立即調整時，也可能對稅務籌劃產生較大影響。（3）法律風險。稅務行政執法偏差是無法避免的，且客觀存在的。這種偏差可能會帶來潛在性風險，甚至導致稅務籌劃失敗。

三、完善零售企業稅務籌劃風險控制相關策略分析

（一）準確把握稅收法律政策變化動態

稅收法律政策并不是一成不變的，政府會結合社會經濟形勢、國家財政狀況而進行一定的調整或優化，以保證社會穩定發展。因此，在零售企業稅務籌劃過程中，必須時刻關注稅收法律政策變化。通過動態性調節，促使稅務籌劃與整體發展形勢相契合，讓稅務籌劃充分發揮作用，以降低零售企業稅務風險。從大環境來看，我國稅制建設在某些環節上還存在一定漏洞，并不完善，這使得稅收政策變化頻率較快［3］。在這種背景下，就要求企業納稅人通曉稅法，在利用某項政策規定進行籌劃時，要對政策變化可能產生的影響進行預測，并給予針對性手段對風險進行控制，以保證企業的合法效益。

（二）加強與稅務機關、相關機構之間的交流

零售企業通過加強與稅務機關、相關機構之間的交流、溝通，可進一步掌握稅收形勢及市場環境，有利于降低稅務籌劃風險。很多情況下，稅務籌劃都是在稅法模糊地帶的邊緣進行。正是由于稅法的模糊性及征納雙方立場的不同，其理解也會存在差異。再加上稅收部門具有一定的自由裁量權，便可能導致稅收爭議，并造成籌劃方案失敗。所以零售企業在充分理解稅收政策的基礎上，必須要與稅務機關溝通，即便出現稅務爭議時，也便于進行協調，以維護納稅人的合法權益。

（三）靈活應用稅務籌劃方案

在稅務籌劃具體實施過程中，要保持高度靈活性。稅務籌劃要“隨主流”，與國家稅制、稅法及相關政策變化等緊密貼合，并根據這種變化及時對項目投資進行調整。同時，要對稅收籌劃方案進行動態性審查、評估，并適時更新稅務籌劃內容，以保證稅收籌劃的合理性。根據相關變化，采取針對性措施分散風險，做到“趨利避害”，促使稅務籌劃目標順利達成。

四、結語

零售企業稅務籌劃風險是客觀存在的，也是無法避免的。在稅務籌劃過程中，要準確把握市場動態、經濟環境、政策變化等而進行適當調整，保證稅務籌劃與形勢要求相符，以降低稅務籌劃風險，為企業穩定運營提供基礎。

［1］羅延博.零售企業稅務籌劃風險及對策研究［J］.時代金融，2013，15:62-63.

［2］陳亞楠，陳巖.企業稅務籌劃活動中的風險控制［J］.財會通訊，2016，11: 115-117.

［3］王港.企業稅務籌劃的風險分析與控制策略探討［J］.商場現代化，2015，22: 190-191.

（作者單位：尚美世家（北京）貿易有限公司）