我國中小企業內部控制存在問題及對策探析

張昕嘉

(沈陽化工大學,遼寧 沈陽 110142)

1 我國中小企業內部控制現狀

1.1 機制靈活。中小企業由于投資成本等多種原因進入市場比大型企業容易，內部結構簡單所以成立組建比較簡單，經營管理者數目較少所以經營手段靈活多變，成本較低所以可以根據市場需求的變化快速地調整產品結構，改變生產產品的方向，從而迅速地適應市場新的需求，具有極強的應變能力。然而一個大型企業的成立，需要繁雜的手續和審批，并且投入生產流水線的固定成本費用非常的大，導致其產品結構和生產方向一經確定很難改變，致使企業對于市場的需求的應變能力較弱。因此，民營小企業相對于大中型企業機制靈活，應變能力強。

1.2 資源貧乏，規模有限。我國民營中小企業資源有限、規模較小。與大企業相比，在員工數量、資產規模及銷售額等方面小企業員工崗位設置不完善、資產較少、銷售額與資金流量不多，而其中資金不足和人力資源貧乏的問題又尤為突出。中小企業的融資渠道較少，資金鏈使用資金一般只靠銷售收入和貸款，和我國大企業的企業資本相比，權益資本和資產都少，債務資本也因流動資金少受到限制，資金貧乏目前已經成為影響中小企業發展的首要問題。與此同時，由于中小企業規模有限，企業沒有完善的崗位制度和內部控制制度，公司人員素質普遍不高，缺乏高素質的人才極大的影響了中小企業快速發展。

1.3 所有權與經營權統一度較高。所有權與經營權高度統一是我國中小企業的根本特征和現狀。所有權和經營權極度的集中，嚴重的影響了企業內部控制制度的有效實施，各個崗位部門沒有工作的銜接，而是直接接觸經營者，使得許多工作出現銜接不當或者銜接混亂。這種產權結構，使我國中小企業的組織結構非常簡單，雖然這種組織結構有利于經營者對于公司各個部門情況的獲取，企業各部門及上下級之間的溝通，但是這種結構導致非程序化決策，降低了管理和決策的效率。

2 中小企業內部控制存在問題

2.1 企業員工素質較低。目前，我國中小企業管理層人員文化程度較低，沒有足夠的遠見卓識，對企業內部控制的重視程度不夠，并且認為企業的內部控制制度只是紙上談兵，不能很好的以身作則約束自身。認為企業的管理僅僅靠口頭約束和個人監督便可把握。由于管理者自身的不重視，上行下效，導致我國大部分中小企業對企業內部控制意識不強。長久發展的話，中小企業便會形成企業員工無組織無紀律，依照個人喜惡辦事的不良氛圍。

2.2 家族企業管理模式盛行。我國中小企業的管理方式常帶有家族色彩，管理層人員任由親人作為，再加上企業內部控制制度不健全，導致企業所有權和經營權不分離。我國中小企業的部門機構設置簡單，經常出現一個崗多職或一個部門同時承擔多種職能的現象，嚴重阻礙了企業的發展，也使執行內部控制制度變得十分困難。

2.3 人力資源政策及執行不科學。我國中小企業的人員任用常常由經營者獨自決定，任人唯親、關系至上。任用和辭退職員往往是隨意且不合理的，導致企業內部職員的配置往往不能實現最優化。并且，我國大多數民營企業不重視員工入職后的教育培訓，致使企業員工缺乏對于市場變化信息的獲取，且影響了員工自身的知識技能的提高，使中小企業缺乏優秀員工的問題更加嚴重。

3 完善我國中小企業內部控制的建議

3.1 優化人力資源政策。內部控制的主要制定人和實施者決定著內部控制實行的效果，所以企業內部員工是內部控制制度能否有效發揮作用的最關鍵的因素。人力資源政策是直接影響企業員工工作態度的因素，它能約束員工遵守企業規章、激勵員工努力工作提高自身水平。所以企業應當制定科學合理的人力資源政策和人力資源考核機制，為企業培養有能力、有信條的優秀員工。

3.2 健全公司治理結構。內部控制制度的有效運行，需要一個健全的公司治理結構，而我國中小企業的公司治理存在諸多問題。內部控制即是對公司治理結構的監查，建立完善的企業內部控制制度能大大改善企業內部治理存在的問題。公司治理結構不完善不合理，便無法為內部控制提供一個良好的實施環境。因此，健全中小企業公司治理結構，為內部控制的實施提供條件勢在必行。建立健全的公司治理結構首先要結合企業的實際情況，在遵守法律制度的前提下建立完善的法人治理結構、規范的決策程序和會議制度以及完善的內部監督反饋機制。企業應當科學的設置管理層，明確各個管理者的權利和職責，使其互相起到監督和檢查的作用，完善部門崗位設置，科學的分配工作內容，杜絕崗位虛設，建立完善的公司治理結構，使管理者能有效的進行內部控制。

3.3 優化組織結構，保證責權利相對等。優化組織機構是為內部控制的作用的有效發揮提供基礎，一個完善的企業內部控制制度可以幫助企業更快的實現企業的戰略目標。所以企業必須優化組織結構。優化組織結構要結合企業的自身客觀存在的因素，多方面考慮設計方案。

首先，精簡的設計各個機構、部門和崗位，使其在運作過程中用最恰當的人數滿足企業需要，各個崗位工作內容分配明確、崗位部門職能獨立。其次，結合企業自身特點劃分管理層，決定恰當的管理幅度。工作嚴格按照層級制度流程，不可越級。最后，權利與責任相對，明確各個機構部門的職責和權限，采取相應的措施杜絕企業內部監察不到位的工作盲區。

4 總結

綜上所述可以看出雖然現在外部環境在逐漸改善，但企業內部管理依然存在許多問題，這便是民營企業難以長期發展的一個原因。而內部控制則能有效提高內部管理水平，幫助企業更好的防御內外部風險，因此，為了民營中小企業的長期發展，內部控制建設便顯得尤其重要。