談企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及措施

李寶盛

摘要：企業(yè)的內(nèi)部控制是一項(xiàng)較為重要的管理制度，同時(shí)作為現(xiàn)代企業(yè)管理制度中重要的組成部分，企業(yè)的自身生存和發(fā)展與企業(yè)內(nèi)部控制都有密切聯(lián)系。然而從我國(guó)企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展來(lái)看，且內(nèi)部控制卻存在很大缺陷，企業(yè)必須解決這一問(wèn)題才能夠保證企業(yè)未來(lái)的可持續(xù)發(fā)展。本文探析企業(yè)內(nèi)部控制中的組成部分，并對(duì)其功能進(jìn)行了相關(guān)評(píng)價(jià)；探析當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，并為問(wèn)題的解決提出了相關(guān)措施，希望能夠?qū)ζ髽I(yè)當(dāng)前和未來(lái)的發(fā)展起到積極作用。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；問(wèn)題；措施

企業(yè)為了保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)順利進(jìn)行、資產(chǎn)完整、避免出現(xiàn)欺詐行為以及落實(shí)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，從而制定的實(shí)施方案即為企業(yè)內(nèi)部控制?？梢哉f(shuō)，內(nèi)部控制的建立，能夠有效保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理力度，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，并在企業(yè)發(fā)展中保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全，以達(dá)到實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的目的。然而，當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境中競(jìng)爭(zhēng)不斷增大，現(xiàn)代企業(yè)逐漸意識(shí)到自身的外部環(huán)境發(fā)展離不開(kāi)企業(yè)內(nèi)部控制的協(xié)調(diào)。因此，企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)的基礎(chǔ)性工作，同時(shí)也是重要工作，只有將企業(yè)內(nèi)部控制做好，才能夠使得企業(yè)的發(fā)展得到保障。

一、企業(yè)內(nèi)部控制概念

（一）企業(yè)內(nèi)部控制的組成

現(xiàn)代企業(yè)中，企業(yè)內(nèi)部控制的組成有環(huán)境控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、活動(dòng)控制、溝通和信息、監(jiān)督五個(gè)部分。其中環(huán)境控制主要是表示企業(yè)內(nèi)部紀(jì)律，比如，董事會(huì)、各部門(mén)的要求，管理部門(mén)制定的理念、風(fēng)格，企業(yè)員工的職業(yè)道德等，即是對(duì)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的控制；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的了解過(guò)程，得到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，便于及時(shí)做出相關(guān)準(zhǔn)備，防止企業(yè)由于風(fēng)險(xiǎn)受到不同程度的損害。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括各個(gè)方面，如生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、銷售等，為企業(yè)的順利運(yùn)營(yíng)和發(fā)展提供保障；活動(dòng)控制則是企業(yè)在發(fā)展中，需要開(kāi)展相關(guān)活動(dòng)獲取利益，而在這過(guò)程中需要對(duì)預(yù)定目標(biāo)和計(jì)劃進(jìn)行控制，如授權(quán)、驗(yàn)證以及核準(zhǔn)的控制。在此，企業(yè)活動(dòng)控制需要定期進(jìn)行，保障活動(dòng)開(kāi)展的高效性；溝通和信息，是企業(yè)在現(xiàn)代化、信息化的發(fā)展中，不僅需要對(duì)自身有全面的了解，同時(shí)更加需要對(duì)外部環(huán)境變化進(jìn)行了解，也就是說(shuō)企業(yè)需要通過(guò)對(duì)外部環(huán)境的變化做出相關(guān)的發(fā)展決策，這對(duì)企業(yè)自身的生存和發(fā)展具有重大意義；最后則是監(jiān)督，實(shí)際上是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)行為，監(jiān)督涉及到企業(yè)的內(nèi)部管理以及外部的人員，在實(shí)行監(jiān)督過(guò)程中必須保證公平、公正，進(jìn)行客觀監(jiān)督，可促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的有序進(jìn)行。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制的功能

企業(yè)內(nèi)部控制功能主要體現(xiàn)在完整性、合理性以及有效性，也是內(nèi)部控制存在的價(jià)值。

1.完整性。企業(yè)內(nèi)部控制的完整性體現(xiàn)在兩個(gè)方面，其一是控制的整體性，其二則是控制的部分性。整體性是企業(yè)無(wú)論是生產(chǎn)或者經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，其中的控制都能夠完整的進(jìn)行，即能夠進(jìn)行全程中的控制；部分性則體現(xiàn)在企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，其控制主要是貫穿于企業(yè)的發(fā)展需求。

2.合理性。對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，方案的制定需要滿足企業(yè)規(guī)劃以及執(zhí)行的實(shí)用性，對(duì)資源的配置更要合理，避免出現(xiàn)資源浪費(fèi)情況，造成企業(yè)成本增加。因此，需要充分發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)各個(gè)方面的合理性。

3.有效性。企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行既要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，又不能做出與國(guó)家法律法規(guī)產(chǎn)生違背的規(guī)定，需要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率提供保障。同時(shí)，企業(yè)在對(duì)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)進(jìn)行有關(guān)的規(guī)劃和設(shè)計(jì)過(guò)程中，更要凸顯實(shí)施的效率，提升企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益。

二、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制建立存在缺陷

隨著企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展，大多數(shù)企業(yè)都能夠意識(shí)到建立內(nèi)部控制的必要性，然而卻并沒(méi)有一定的經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制建立的不夠完善，并缺乏科學(xué)性，執(zhí)行力度低。從企業(yè)角度來(lái)看，其目的則是盈利，因此在建設(shè)內(nèi)部控制的過(guò)程中，利益因素較多，許多企業(yè)都重視財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制，忽視了企業(yè)自身信息管理控制以及企業(yè)員工個(gè)人素養(yǎng)的控制，形成了內(nèi)部控制形式上的存在，實(shí)質(zhì)作用卻很小的現(xiàn)象，無(wú)法完善企業(yè)信息管理，企業(yè)員工的工作效率也不高，沒(méi)有規(guī)范的制度建設(shè)，缺乏企業(yè)內(nèi)部控制完整性，無(wú)法真正發(fā)揮作用。

（二）內(nèi)部控制運(yùn)行監(jiān)督存在缺陷

在我國(guó)大多數(shù)企業(yè)中，雖然都逐漸實(shí)施了內(nèi)部控制的完整運(yùn)行，并成立了屬于企業(yè)專門(mén)的內(nèi)部審查機(jī)構(gòu)設(shè)施。然而，在這些內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)上，并沒(méi)有真正落實(shí)有效的監(jiān)督，眾多企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督以及審計(jì)只是一個(gè)存在的形式，其真正的效果沒(méi)有得到發(fā)揮。而出現(xiàn)這種現(xiàn)象的原因主要有兩點(diǎn)，其一是企業(yè)的監(jiān)督部門(mén)在企業(yè)內(nèi)部無(wú)法真正獨(dú)立，大多都與企業(yè)中的其他部門(mén)有著不一般的聯(lián)系，其監(jiān)督工作的進(jìn)行也就受到了很大限制，不具備足夠的支持力量；其二則是監(jiān)督范圍的問(wèn)題，以上也提到，大多數(shù)企業(yè)都過(guò)多重視企業(yè)財(cái)務(wù)的控制，而監(jiān)督也是一樣，都注重企業(yè)財(cái)務(wù)的監(jiān)督，忽視了對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理以及規(guī)范制度的監(jiān)督作用，并不能真正發(fā)揮監(jiān)督的作用。

（三）企業(yè)治理結(jié)構(gòu)存在缺陷

企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生直接影響，眼觀我國(guó)企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，還存在一定的缺陷，首先是企業(yè)的董事會(huì)方面，缺乏真正的獨(dú)立性，無(wú)法對(duì)經(jīng)理層實(shí)施控制；其次則是監(jiān)事會(huì)方面，其地位以及功能都存在不同因素的顯示，無(wú)法合理對(duì)經(jīng)理層以及董事會(huì)有效進(jìn)行監(jiān)督。也正是由于企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的缺陷，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制不能產(chǎn)生高效執(zhí)行作用。

三、企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的措施

（一）注重并實(shí)施內(nèi)部控制原則

內(nèi)部控制的原則主要體現(xiàn)在全面性、必要性、適應(yīng)性、制衡性以及成本效益。全面性指企業(yè)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督的整個(gè)過(guò)程中都應(yīng)涵蓋內(nèi)部控制，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的所有業(yè)務(wù)中覆蓋；必要性指在全面控制的條件下，對(duì)企業(yè)的重要業(yè)務(wù)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行重視；適應(yīng)性指內(nèi)部控制的建設(shè)，應(yīng)與企業(yè)自身實(shí)際條件相符，并依照企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行轉(zhuǎn)變；制衡性指內(nèi)部控制應(yīng)將企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等形成相互之間進(jìn)行監(jiān)督以及制約的關(guān)系，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展；成本效益指內(nèi)部控制的目的應(yīng)保證企業(yè)成本最低，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最大效益。endprint

（二）完善企業(yè)內(nèi)部制度

企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)員工的參與和努力，應(yīng)建設(shè)相關(guān)激勵(lì)政策，將員工的日常工作能力和狀態(tài)與其薪資掛鉤，使其明確工作態(tài)度的重要性，并逐漸在良好的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中提升個(gè)人素養(yǎng)和工作能力，使用積極的工作態(tài)度完成工作任務(wù)；可采取給予管理層股票或期權(quán)的行為，讓管理層和員工都能夠積極面對(duì)工作，真正將工作當(dāng)做自己的事業(yè)；在制定有關(guān)激勵(lì)政策的同時(shí)，也要落實(shí)約束政策，加強(qiáng)責(zé)任制度，讓員工認(rèn)識(shí)到責(zé)任的重要性，做到獎(jiǎng)罰分明，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，對(duì)企業(yè)的制度進(jìn)行有效控制和監(jiān)督。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部控制、監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)的內(nèi)部控制主要是對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理的控制和企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制。其中對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)控制來(lái)說(shuō)，作為企業(yè)發(fā)展的重要部分，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)能夠直接影響到企業(yè)的短期或者長(zhǎng)期決策，對(duì)企業(yè)制定重要的戰(zhàn)略具有重大意義，因此，需要保障賬目、報(bào)表的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，完成對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的保護(hù)。然而，對(duì)于很多企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)無(wú)法單純使用內(nèi)部控制進(jìn)行完善，必須與外部監(jiān)督共同作用，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制。另外，企業(yè)應(yīng)防止出現(xiàn)管理人員交叉任職的情況，杜絕企業(yè)有關(guān)工作之間分工存在模糊、責(zé)任不清晰的情況，應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，并不斷提升企業(yè)的監(jiān)督能力，針對(duì)管理人員的工作不良問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)反饋，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

總的來(lái)說(shuō)，當(dāng)前企業(yè)面臨的市場(chǎng)環(huán)境競(jìng)爭(zhēng)過(guò)于激烈，企業(yè)要想生存必須獲取相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益，而要想在現(xiàn)代化市場(chǎng)中得到發(fā)展則必須提高企業(yè)獲取經(jīng)濟(jì)利益的能力，不斷提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。在這之中，企業(yè)內(nèi)部控制起到關(guān)鍵性的作用，是企業(yè)對(duì)自身的客觀評(píng)價(jià)，同時(shí)具有評(píng)價(jià)和控制外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的能力，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)起到不可替代的效果。因此，企業(yè)未來(lái)的健康發(fā)展，與內(nèi)部控制體系的完善具有密切聯(lián)系，同時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)部秩序的規(guī)范、企業(yè)信息的安全具有重要作用。企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，繼而滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)：

[1]何君.淺談企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及措施[J].大眾理財(cái)顧問(wèn)，2016（5）.

[2]熊蘭芬.淺談企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及措施[J].中小企業(yè)管理與科技，2017（3）：4-5.

[3]武達(dá).淺析企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)策略[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2016（3）：43-45.

[4]周巖.淺析企業(yè)內(nèi)部控制存在的不足及改進(jìn)措施[J].財(cái)經(jīng)界：學(xué)術(shù)版，2015（5）：131-131.

（作者單位：福建德創(chuàng)建設(shè)工程有限公司）endprint