營改增對物流企業(yè)的影響

夏礪

摘要：“營改增”是根據(jù)我國社會經(jīng)濟發(fā)展不斷演變而來的，其也代表著我國稅制新的改革方向。“營改增”經(jīng)過實踐，取得了良好的成效。但是在實際的實施過程中，“營改增”猶如一把雙刃劍，為我國物流企業(yè)帶來了積極影響以及負(fù)面影響。

關(guān)鍵詞：營改增；物流企業(yè)；影響；建議

這幾年來隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)不斷發(fā)展，電子商務(wù)欣欣向榮。在這種背景之下，我國物流行業(yè)逐漸發(fā)展壯大。在目前稅收制改革的大環(huán)境下，我國物流行業(yè)受到了嚴(yán)重的影響，基于此本文主要圍繞營改增對于物流企業(yè)的影響進行了深入的分析。

一、營改增整體概述

（一）增值稅和營業(yè)稅

增值稅：增值稅的提出至今已經(jīng)過了半個多世紀(jì)，增值稅是從法國傳來，其屬于西方國家引用范圍最為廣闊的稅種。增值稅的繳稅依據(jù)主要是依靠產(chǎn)品以及勞務(wù)的增加值。

營業(yè)稅：營業(yè)稅的計稅依據(jù)主要是看一個企業(yè)的經(jīng)營銷售額，這也是群眾最為熟知的一種稅種。營業(yè)稅的納稅主體主要指的是資產(chǎn)以及不動產(chǎn)的相關(guān)單位或者是個人。營業(yè)稅是我國稅種中最為重要的一種，在過去為我國的經(jīng)濟發(fā)展做出了重要的貢獻，但是隨著如今社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的變化，營業(yè)稅顯而不適用于現(xiàn)如今經(jīng)濟的發(fā)展。

（二）營改增的政策背景

從政策這一方面來講，國家2011年10月份所召開的國務(wù)院會議，明確了開展深化增稅制度改革試點；同年11月份，國家稅務(wù)局發(fā)布了一系列營業(yè)稅收改征增值稅的試點方案及其相關(guān)的通知并明確了在上海開展“營改增”試點。次年7月份，國家稅務(wù)局明確了八個省市作為“營改增”試點，明確并穩(wěn)步的逐漸擴大營業(yè)增稅的試點范圍。隨著如今“營改增”范圍的不斷擴大，其今后逐漸的取代營業(yè)稅也是必然的，“營改增”將會是今后我國稅制體制改革的主要方向。

（三）營改增實行后的效果

“營改增”在上海作為試點實行之后，從整體來說取得了非常好的效果。根據(jù)國家稅務(wù)局的數(shù)據(jù)顯示，通過上海營改增試點的實行，GDP在原有的基礎(chǔ)上增長了0.5個百分點，上海居民的消費情況也被很好的帶動起來。

二、營改增對于物流企業(yè)的重要作用及意義

（一）方便物流企業(yè)分工協(xié)作

營改增的實施能夠有效的解決目前在物流企業(yè)之中存在的營業(yè)稅重復(fù)征稅的問題，具有重要的現(xiàn)實意義。雖然隨著時代的發(fā)展，物流行業(yè)逐漸形成物流外包這一趨勢，但是其營業(yè)征稅上，依舊是以多環(huán)節(jié)來進行全額征稅。這存在較大的弊端，隨著交易次數(shù)的增多，稅負(fù)也會變得越來越重，因此反復(fù)征稅這一問題也就此發(fā)生。此外，加上物流企業(yè)不能夠抵扣外購買的相關(guān)材料以及資產(chǎn)等等來納增值稅那部分進項稅額，就會直接導(dǎo)致增值稅以及營業(yè)稅出現(xiàn)雙重增稅。因此，大多數(shù)物流企業(yè)為了減少這一情況的發(fā)生，其就會更加傾向于生產(chǎn)服務(wù)內(nèi)部化的經(jīng)營形式。這樣會嚴(yán)重影響到企業(yè)分工合作以及外包的發(fā)展，使得我國物流行業(yè)形成畸形發(fā)展?fàn)顟B(tài)。但是在營改增時候，納稅人能夠有效避免重復(fù)納稅，能夠降低企業(yè)的經(jīng)濟成本。同時，還可以有效的控制市場價格，促進我國物流行業(yè)的分工協(xié)作，健康發(fā)展。[2]

（二）有效降低納稅風(fēng)險

我國企業(yè)的稅收主要有增值稅以及營業(yè)稅，這兩者一直是并存的。由于增值稅和營業(yè)稅的存在，導(dǎo)致介于兩者之間的交易不能夠準(zhǔn)確的劃分為營業(yè)稅還是增值稅。兩者并存的現(xiàn)象致使企業(yè)在納稅時存在有一定的納稅風(fēng)險。例如，實際工作中就存在有大多數(shù)企業(yè)將銷售以及經(jīng)營兩者混合等等。由于增值稅以及營業(yè)稅稅種的不同，兩者的稅率也會有所不同，如若企業(yè)不能夠正確納稅，將會導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)存在問題，產(chǎn)生納稅風(fēng)險。

（三）降低成本，加大市場競爭力

在營改增實施以后，物流企業(yè)外購的相關(guān)燃料以及使用設(shè)備等等都可以通過增值稅中的進項稅額來將其經(jīng)費抵扣，這對于物流企業(yè)來說無疑是一大福利，有效的降低了其經(jīng)濟成本。同時，也間接的鼓勵了一些小型物流企業(yè)更換設(shè)備，促進物流行業(yè)的發(fā)展。加上適用稅率已經(jīng)從原來的5%調(diào)整到了3%，對于整個行業(yè)的健康發(fā)展起到了重要作用。

三、營改增對于物流企業(yè)帶來的影響

（一）加大了稅收征管工作的難度

稅收和財政有著密切的關(guān)系，要想了解到營改增對于物流企業(yè)帶來的影響，必須要從稅收政策以及財政政策兩方面進行分析。

稅收政策：在實行“營改增”之后，物流企業(yè)也被劃分為了兩種業(yè)務(wù)，一個是交通運輸服務(wù)，另一個則是物流輔助服務(wù)。并對于交通運輸服務(wù)以及物流服務(wù)采取的是兩種不同的稅率。但是隨著如今社會的發(fā)展，物流企業(yè)一站式服務(wù)已經(jīng)成為了發(fā)展的主流趨勢，因此采取兩種稅率，很難辨別物流業(yè)務(wù)的所屬類別，這無疑使得稅收征管工作的開展富有極大的挑戰(zhàn)性。

財政政策：在“營改增”進行試點期間，其所使用到的過渡政策對于相關(guān)財政明確的表示，營改增之后稅收增加的一部分，財政部門會依照相關(guān)的比例返還給物流企業(yè)。也正因如此，極容易發(fā)生稅收不公平的情況，導(dǎo)致新的物流企業(yè)和老的物流企業(yè)在稅收這一方面上會存在有較大的差別。除此之外，對于之前有些企業(yè)能夠享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠，在“營改增”之后，這些企業(yè)應(yīng)該如何處理，如何收稅都還沒有對其完善，對其有待解決。[1]

（二）導(dǎo)致大型的物流企業(yè)稅負(fù)上升

在“營改增”的實行下，一些大型的物流企業(yè)必須要依照稅收服務(wù)銷售金額6%或者11%的稅率來計算出增值稅的稅額。對比以往上長了3個百分點左右，在以往的稅收制下，繳稅的稅率只有3%。此外，“營改增”之下物流業(yè)還引入了抵扣這一制度。同時，在物流企業(yè)之中，成本結(jié)構(gòu)所占比重最大的是房屋租賃費用以及勞動資源等等，但是在抵扣制度中卻沒有包含有這些成本結(jié)構(gòu)所占比重較大的經(jīng)濟耗費成本。因此，間接的加重了物流企業(yè)稅負(fù)上升。由于稅負(fù)的上升，大多數(shù)物流企業(yè)只能通過減少員工福利等等來降低經(jīng)營成本，非常不利于我國物流行業(yè)的健康發(fā)展。

（三）對于物流企業(yè)的經(jīng)營提出了更高要求endprint

在傳統(tǒng)的營業(yè)稅稅制之下，不存在稅額抵扣這一問題。其主要是利用企業(yè)的營業(yè)額直接乘以相應(yīng)的稅率而將其直接計算出來。但是在“營改增”實行之后，企業(yè)對于應(yīng)交稅費上的計算，更加的復(fù)雜，同時要根據(jù)不同的業(yè)務(wù)進行計算。導(dǎo)致企業(yè)在計算之前，必須清楚的將經(jīng)營的業(yè)務(wù)進行劃分，對其企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理迎來了較大的挑戰(zhàn)。

（四）不利于企業(yè)綜合性發(fā)展

隨著社會的不斷發(fā)展，物流企業(yè)在經(jīng)營的業(yè)務(wù)上也從傳統(tǒng)的物流運輸不斷的朝著多樣化綜合化服務(wù)的方向發(fā)展。加上如今電子商務(wù)的迅速大戰(zhàn)，直接帶動了物流企業(yè)的發(fā)展，使得物流企業(yè)開拓了許多新的服務(wù)。例如時下最火熱的商品代購這一服務(wù)，這一服務(wù)引入物流企業(yè)之后，加大了物流企業(yè)的業(yè)務(wù)更加彈性化，使得物流企業(yè)不斷朝著綜合性發(fā)展轉(zhuǎn)型。但是在“營改增”政策實施之后，在進行商品代購這一服務(wù)時，如果想抵扣增值稅進項稅額必須要求相關(guān)的銷售商家開相關(guān)的發(fā)票，整體來說非常的復(fù)雜麻煩。在“營改增” 背景之下，企業(yè)要想開拓新的業(yè)務(wù)，具有較大的難度。

四、營改增下物流企業(yè)的發(fā)展建議

（一）統(tǒng)一稅率，增加增值稅進項稅抵扣項目

“營改增”這一政策實行之后，物流企業(yè)已經(jīng)被劃分為兩種類型的服務(wù)業(yè)務(wù)，在物流業(yè)務(wù)運轉(zhuǎn)的實際過程中，兩種不同類型的業(yè)務(wù)交叉在一起，很難對其進行區(qū)分，這給稅收征管工作帶來了一定的麻煩和難度。這樣，就必須以物流行業(yè)如今的發(fā)展特征作為基礎(chǔ)，將物流行業(yè)看作一個獨立的行業(yè)，同時在對其進行稅額征收的時候不再將其區(qū)分為兩個大類來計算。對于一般的物流服務(wù)業(yè)務(wù)，如貨物運輸?shù)榷紝⑵湔蠟榫C合業(yè)務(wù)，并重新設(shè)定合理的稅率。而一些比較復(fù)雜的業(yè)務(wù)，也應(yīng)該獨立地劃分，并合理地規(guī)定稅率。[3]將稅率進行合理設(shè)置并統(tǒng)一之后，適用于整個物流行業(yè)的發(fā)展，能夠有效的避免企業(yè)因為稅制的改變經(jīng)營發(fā)生變化。除此之外，對于一些大型的物流企業(yè)來說，該類企業(yè)的稅負(fù)幅度比較大，因此應(yīng)該將其和企業(yè)的經(jīng)營和投資成本進行整合預(yù)算，從而有效的降低納稅人的稅率。從物流成本這一方面來說，對其可以抵扣的范圍有限，政府應(yīng)該根據(jù)目前物流行業(yè)的發(fā)展適當(dāng)?shù)奶磉M稅額抵扣項目。

（二）以企業(yè)情況為基礎(chǔ)，不斷完善企業(yè)制度

“營改增”在給物流企業(yè)帶來發(fā)展機遇的同時，也對其企業(yè)的經(jīng)營管理提出了新的挑戰(zhàn)。對此，在如今市場波動幅度大的情況之下，物流企業(yè)必須以自身實際管理情況作為基礎(chǔ)，根據(jù)“營改增”帶來的變化不斷的完善企業(yè)經(jīng)營管理制度。首先，企業(yè)應(yīng)該重新的測算如今稅制的變化以及成本的變動等等。然后依據(jù)測算出來的結(jié)果，對于自身服務(wù)價格等進行重新定價。其次，應(yīng)該不斷的加強物流企業(yè)財務(wù)部門人員的培訓(xùn)工作，打造出一批精良的財務(wù)隊伍，從而能夠更好地迎接“營改增”帶來的挑戰(zhàn)。最后，物流企業(yè)內(nèi)部管理要改變傳統(tǒng)的管理模式，要充分結(jié)合內(nèi)外形勢，靈活管理。企業(yè)的業(yè)務(wù)活動也應(yīng)該逐漸彈性化，應(yīng)該根據(jù)自身情況，將比較弱的業(yè)務(wù)進行外包。因為外包服務(wù)可以進行抵扣，有效的降低企業(yè)的稅負(fù)，對于提高企業(yè)競爭力有著重要的作用。

（三）強化增值稅專用發(fā)票的管理

根據(jù)我國的稅法規(guī)定，一定要達到了增值稅的專用發(fā)票才可以對其進行稅額抵扣，一般的發(fā)票是不可以對其進行抵扣的。[4]增值稅的專用發(fā)票非常難以獲取，因此使得企業(yè)的相關(guān)稅額不能進行抵扣，加大了企業(yè)的經(jīng)濟成本投入。對此，物流企業(yè)要不斷的提高自身管理水平，并以此來提高增值稅專用發(fā)票的獲取率。同時，我國有關(guān)政府部門應(yīng)該加大增值稅專用發(fā)票的管理，這樣才能很好的幫助物流企業(yè)的發(fā)展，避免因為增值稅發(fā)票給企業(yè)發(fā)展帶來困擾。

五、結(jié)束語

總而言之，隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國稅制體制進行改革是必然趨勢。物流企業(yè)在現(xiàn)如今已經(jīng)成為了我國經(jīng)濟發(fā)展的重要板塊，“營改增”的出現(xiàn)必然對其造成嚴(yán)重的影響。對此，物流企業(yè)必須正視帶來的影響，并不斷的認(rèn)清自身所處位置，從而更好的迎接“營改增”帶來的挑戰(zhàn)。

參考文獻：

[1]李明.淺談“營改增”對物流企業(yè)的影響及應(yīng)對措施[J].財會學(xué)習(xí)，2015（17）：152+154.

[2]孫太宏.“營改增”對物流行業(yè)企業(yè)的影響研究[J].中國集體經(jīng)濟，2016（31）：85-86.

[3]續(xù)冬梅.營改增對物流企業(yè)的影響及對策[J].西部財會，2015（02）：22-24.

[4]彭博.營改增對物流企業(yè)的影響及建議[J].企業(yè)改革與管理，2016（23）：151+155.

（作者單位：深國際控股（深圳）有限公司）endprint