強化“五種能力” 提升審計質效

文 張君儒

審計工作是一項綜合性很強的工作，審計能力建設既是適應業務發展和經營管理工作的重要任務，也是一項長期的系統工程。

一、理解大政方針，培養前瞻思維，提高洞察力

在審計工作中，審計人員的洞察力對于提升審計站位、加深對審計事項的分析和認識具有重要作用，便于迅速找到審計工作著力點和審計事項切入點。若審計人員缺乏廣闊的視角、沒有一定的高度，看待問題就只能就事論事，審計判斷就會存在片面性和局限性。

準確把握形勢，明確審計定位。審計工作首先要堅持把黨的事業擺在首位，積極順應新形勢，以高度的政治敏銳性深刻認識內部審計事業。農業銀行作為一家大型國有銀行，首先要履行好國家資本職能，明確“農業銀行是黨的銀行、國家的銀行、人民的銀行”這一重要定位。基于這樣的定位，農業銀行必須堅持黨的領導，堅定不移地貫徹執行黨的路線方針政策。因此，內部審計要履行好服務實體經濟、防控金融風險的主體責任，發揮好“國家隊”和“主力軍”的作用。面對新形勢、新任務，要從更高的層次上審視風險、發揮作用、體現價值。

關注重點領域，敏銳識別風險。金融風險防范化解已經上升為國家重大戰略安排。在黨的十九大報告中，習近平總書記要求“健全金融監管體系，守住不發生系統性金融風險的底線”；2017年，中央經濟工作會議把防范化解重大風險作為一項主要工作部署，與污染防治和精準扶貧并稱為“三大攻堅戰”；2017年7月召開的中央金融工作會議把防范金融風險同服務實體經濟、深化金融改革作為三大任務。在這種背景下，2018年初，原銀監會提出要整治金融市場亂象。

審計人員要高度關注以上問題，如嚴查資金脫實向虛問題、影子銀行及交叉金融產品風險、金融消費者權益保護、案件操作風險以及員工行為管理等。再如，國有商業銀行的扶貧工作，要體現以下四個方面：一是站在高點，即扶貧是全黨全國的一項戰略性工作，農業銀行開展金融扶貧，就是在履行國家資本的職能，承擔國有商業銀行的責任。因此，扶貧不是可做可不做，而是必須要做，并且必須要做好；二是突出重點，即考慮到資源的有限性和服務成本；三是打造特點，即結合區域的資源稟賦，對不同區域的扶貧重點不同，突出特色，提供有效的金融支持；四是培育亮點，即通過扶貧工作可以帶來新的盈利增長點。基于上述思路，在金融扶貧審計工作中，應重點關注政策風險和聲譽風險，如經營行濫用放寬政策，搭車發放涉農貸款，不合理搭售行為等問題。審計人員要以這種前瞻思維和敏銳的洞察力看待扶貧工作，明確自身的職責所在，對扶貧工作中存在的問題提出有針對性的意見，增強扶貧政策的實施效果。

二、汲取國學智慧，培養批判思維，提高鑒別力

審計實踐中，會面對形形色色的人，需關注以下幾種表象：一是唯我獨尊者，表現為不是以德、以能服人，而是濫用權威；二是阿諛奉承者，表現為無原則的吹捧；三是全無性情者，表現為不顧場合，不分時間，全無性情、故作姿態；四是媚上欺下者，表現為見到上級點頭哈腰，見到下屬橫眉冷對，典型的“兩面嘴臉”；五是巧言令色者，表現為顛倒黑白、刻意粉飾、大肆吹噓。針對上述表象，審計人員可借鑒古人的國學智慧，運用好訪談這一重要審計方法，獲取審計證據，做出審計判斷。

透過表象探尋本質。審計訪談中遇到上述問題時，不要被表象所迷惑，時刻保持敏感度，只有善于洞察表象背后的東西，訪談才能出奇制勝，收到好的效果。如針對“唯我獨尊者”，可以借用曾國藩的一句名言“傲人不如者必淺人，疑人不肖者必小人”；針對“阿諛奉承者”，要想到“事事順吾意而言者，此小人也，急宜遠之”；針對“全無性情者”，可以運用“醉之以酒而觀其則”的方法等。汲取國學智慧，學會對訪談對象進行客觀公正的判斷。

注重溝通訪談技巧。訪談對象是審計人員的信息來源，由于訪談對象涉及不同層級、不同性格、不同心理成熟度等，訪談時還需注意溝通技巧，會問善問，在合適的時間向合適的對象提出合適的問題，這樣才能得到正確的答案，更利于快速準確地發現問題。如針對“媚上欺下者”，可以通過“雜之以處而觀其色”，判斷此人的為人處世之道；針對“巧言令色者”，可以“卒然問焉而觀其知”，通過突然轉換話題，靈活應變，適當調整訪談內容和節奏，問到關鍵點和要害處，以獲取較多重要信息，捕捉審計風險點。

三、學習哲學法律，培養邏輯思維，提高思辨力

在審計實踐中常常會遇到幾種表象：一是“掩人耳目，混淆視聽”，表現為審計過程中有些經營行解釋的理由看似合理，但于法無據；二是“偷換概念，胡攪蠻纏”，表現為未能正面回應問題、就事論事；三是“鴕鳥心態，逃避現實”，表現為有些經營行在事實風險行將暴露的時候依然故意掩蓋問題，抱有僥幸心理，想方設法回避矛盾，試圖瞞天過海。審計人員遇到這些表象時，要能清醒地應對問題，準確找到問題切入點。

認真學習法律知識。審計人員要想增強才干就得多學知識，尤其是學習法律知識，如民法、民事訴訟法、擔保法、合同法等，要了解這些法律的框架結構、主旨內容，知曉基本的法律規定，以確保審計工作不會與法律要求相背離。

努力培養邏輯思維。所謂的邏輯思維就是以客觀、全面、辯證、發展的眼光去看問題。培養邏輯思維要注重以下兩方面：一是哲學思維，即超經驗的、辯證的思維，不要一成不變地去看問題；二是法治思維，核心要義就是以法律規范為基礎的邏輯化理性思考，強調尊重法律理念，遇到問題運用法律內容和程序進行分析判斷。要提升審計人員運用哲學思維和法治思維思考問題、分析問題、處理問題和解決問題的能力，用這樣的思維觀念引導審計工作，在審計實踐中將這些思維運用轉化為審計的行為準則，這樣才能確保工作有所成效。

全面提高思辨能力。不能停留在以往發現問題簡單歸類、就事論事的階段，必須具備大膽質疑、縝密質證、精準突破、抽絲剝繭、去偽存真的分析能力和邏輯思維，切中問題根源，徹底揭示風險隱患。一要大膽質疑，需要具備建立在知識儲備基礎之上的理性思考；二要縝密質證，即經過詳細的審計及縝密的分析，列舉質證；三要精準突破，審計人員遵循查證的邏輯，對被審計單位步步緊追，讓其將事情說清楚；四要抽絲剝繭，將糾纏在一起的脈絡一點點展開；五要去偽存真，在審計實踐中努力探尋本真面目，厘清事實真相。

四、諳熟業務知識，培養換位思維，提高透析力

由于審計人員與被審計單位處于不同的立場分析問題，審計判斷往往與被審計單位的業務人員存在觀念、觀點的分歧和碰撞。審計過程中，借鑒換位思維，往往會得到意想不到的效果。培養換位思維、提高透析力的前提是對業務知識要熟悉，只有全面了解業務的來龍去脈，才能準確地判斷風險點；只有把握業務的本質，才能換位思考。

區別主觀客觀定責任。在責任界定時要以事實為基礎，分清主觀和客觀原因，明確問題形成的原因，才能做出實事求是的審計評價。如果是責任人濫用職權、徇私舞弊等個人原因造成損失的，屬主觀責任；若因不可抗力或政策制度等客觀原因造成的不良后果，則屬客觀責任。

遵循法規制度定責任。審計人員要依法履行審計的監督職責，重視審計證據的充分性和相關性，在界定責任時要有充分合法的相關證據和明確的法律依據予以支持，做到于法有據、于規有依。

還原背景環境定責任。法律的一個基本原則是“法不溯及既往”，不能拿今天的制度法規約束昨天的行為。在界定責任時，要充分考慮問題產生的歷史條件、政策背景和客觀環境。如資管新規出臺后，設定了較長的過渡期，若以前做的資管業務與新出臺的規定相違背，則不能將其視為違規。

兼顧文化情理定責任。審計評價不能用簡單機械的標準去套，需要綜合考慮所面臨的外部文化環境和人文環境。如在一些偏遠的民族地區，界定一項業務行為就應適當考慮當地的人文環境。

五、加強自我修養，培養理性思維，提高執行力

加強學習，不斷創新。學習有四種境界：第一是熟能生巧，學會知識；第二是舉一反三，能夠思考；第三是無師自通，掌握方法；第四是融會貫通，指導實踐。在這個突飛猛進、日新月異的時代，審計人員必須做到：一是加強學習，“知識革命的時代，淘汰的不是工具，而是人。激活一個人的價值，最好的方法就是讓他真正擁有學習力，學習力也將成為未來的核心競爭力”；二是革故納新，為未來做準備，具備創新的勇氣和魄力，打破慣性思維和歷史經驗，在借鑒別人經驗的基礎上，積極探索新思路、新內容、新方法和新實踐，形成新成果。

胸寬能容，才聚業興。審計人員應具備以下五種素質：一是務實，核心要義就是接受自己無法改變的人和事，而不是怨天尤人；二是寬恕，要善于發現別人的優點，同時也有度量容忍別人的缺點；三是自律，能夠隨時控制自己的情緒；四是尊重，能夠接受、支持或包容他人的不同意見；五是涵養，學會低調做人，韜光養晦。

團隊合作，互信互助。團隊整體的成功才是真正的成功，只有融入團隊，把自己的點滴努力變成團隊的價值，個人的存在才有價值。只有融入組織，才能凸顯個人價值。“在組織設計中，個人權力不再是核心問題，每一個職位的責任與協作才是組織設計的關鍵，這會幫助每個人都取得成功”。沒有離開組織的個人，也沒有離開個人的組織。