海鹽：磨劍十年 推進審計全覆蓋

文 朱文婷

領導干部經濟責任內部審計（以下簡稱經濟責任內審）是指內審機構接受當地黨委、政府委托，運用內部審計、黨政和國有企業領導干部經濟責任審計的技術方法，依據國家法律法規或相關政策，對本單位領導人員特定時期經濟責任的履行情況進行監督、評價及鑒證的活動。該審計與領導干部經濟責任審計具有相似性，是經濟責任審計與單位內部審計的有機結合，實行內審單位自查為主、審計機關重點抽查為輔的管理辦法。

一、領導干部經濟責任內審的主要做法及成效

（一）創新做法

1.創新機制，實現“應審盡審”。一是聯席會議決策機制。設立海鹽縣經濟責任審計聯席會議辦公室，每年組織召開年度經濟責任內審工作會議，負責全縣的經濟責任內審工作。二是工作任務動員機制。在每年經濟責任內審工作開展前，召開由全縣內審單位主要負責人、分管領導參加的動員大會，由縣委或縣政府領導作動員報告，同時提要求、作部署。三是日常工作協調機制。成立縣經濟責任內審工作領導小組，下設辦公室（辦公室設在縣審計局），負責對接各內審單位，做好日常指導、協調和督導工作。

2.整體推進，落實“凡審必嚴”。通過自查、抽查、監督整改等方式，做實“凡審必嚴”。一是單位內審自查階段。由各內審單位根據縣聯席會議辦公室下發的內審通知，對審計內容及重點提出要求，結合實際，做好上一年度本單位主要領導干部履行經濟責任的審計工作，注重延伸審計下屬二、三級單位，按期出具內審報告并報送縣經濟責任審計聯席會議辦公室。二是組織重點抽查階段。由縣經濟責任審計聯席會議辦公室根據各單位內審結果，結合以前年度抽查情況和審計情況、當年度領導干部變動情況等因素，將20%的內審單位作為重點抽查對象，抽調縣紀委（監委）、組織、人力社保、財政、編辦、審計等聯席會議成員單位和部分縣級部門、鎮（街道）內審專業人員組成重點抽查小組，通過調閱有關賬目資料、走訪座談、現場檢查等方式展開抽查工作，并發出抽查整改意見書。三是整改總結階段。各內審單位對自查（抽查）發現問題進行系統全面整改，并將整改結果書面反饋至縣聯席會議辦公室；縣聯席會議辦公室對整改工作進行監督、回訪，在整改結束后，及時向縣政府報送經濟責任內審結果報告，年終向經濟責任內審工作領導小組做好匯報工作。

3.有序推進，確保“嚴肅問責”。通過單位主體、外部指導、過程考核保障機制，確保內審質量。一是“一把手”責任機制。縣委明確單位“一把手”是經濟責任內審工作的第一責任人，通過一級抓一級，切實做到組織落實、任務落實、人員落實、責任落實，確保內審工作的順利進行。二是工作互動機制。各內審單位組建內審小組，明確聯系人，加強與縣審計局的聯系。縣聯席會議辦公室通過組織業務培訓會、發送郵件等方式向內審單位推廣審計經驗、做法；通過“分片指導”（即將全縣內審單位分成四個片組，歸口到縣審計局四個業務科室，由業務科室負責對接管理各內審單位）方式，切實做好對當年度內審工作的電話輔導、上門指導、協調溝通。三是全過程考核機制。縣聯席會議辦公室通過審查單位內審報告、開展實地調研、組織內審重點抽查等方式對單位內審組織開展的經濟責任審計質量效果作出評價，并評選表彰先進。審計機關在開展經濟責任審計項目時，將被審計單位內審制度建立健全情況、內審工作開展情況以及質量效果等內容納入審計監督評價范圍。

（二）豐碩成果

1.基礎性、源頭性作用凸顯。經濟責任內審工作推動內審更好地發揮在促進所在單位規范管理、完善內控機制、防范風險和提質增效等方面的作用。2008年至2017年，全縣共組織完成經濟責任內審項目505個、開展內審抽查114次；查出管理不規范和問題資金8.89億元，促進增收節支2.12億元，大大提高了財政資金的使用效益；各單位根據內審結果，修訂出臺各類制度、辦法共計507項，筑牢了制度的籠子；通過內審自查或抽查，發現一些較重大違法違規案件，相關人員被移送司法機關或紀檢部門，及時制止了違法行為，減少了經濟損失，同時起到了一定的震懾作用。

2.組織機構得以健全，審計結果得到運用。一是組織架構得到完善。經濟責任內審推動了組織機構的健全運行，目前，在全縣42個部門、9個鎮（街道）建有51個內審組（室），專兼職人員達166人；二是審計結果得到運用。經濟責任內審的定期開展在領導任期內可以起到鑒證其經營業績和經濟責任的作用，在換屆年份，可以替代國家審計鑒證其無法覆蓋到的離任領導干部，有利于前后任工作的交接，為內審單位、縣委組織部門選任干部提供了重要依據；三是“貼身”防腐作用得到發揮。經濟責任內審以內在監督形式對事又對人，有利于揭露和懲治腐敗“貼身”防腐作用的發揮，促使領導干部自我約束，增強法紀意識，促進廉政建設。

3.內、外部審計資源得到進一步整合。一是使國家審計與內部審計平臺建設得以完善。整合完善了內審平臺建設，從個別部門、鄉鎮零星的內審組織向整體組織架構發展，并隨職能、人員的變更日趨完善，已建成覆蓋部門、鄉鎮內審機構、內審人員的內審平臺。二是為拓展審計監督廣度和深度、消除監督盲區創造了條件。利用這一平臺，審計機關陸續將部門預算執行情況、公務支出公款消費管理情況、鎮（街道）主要領導收入及津補貼發放情況等專項審計調查事項納入該年度經濟責任內審工作重點，既進行了全面系統的清查，又能快速摸清底數；在“大財政”審計中，通過經濟責任內審采集審計數據，審計機關進行整理、比對和分析，國家審計與內部審計實現有效聯動，極大提升了審計工作成效。三是探索新的審計方式。為“大數據+智能審計”探索新的發展途徑，擴大審計監督視野，減少審計盲點，緩解人員少、任務重的矛盾，為打造全面覆蓋、權威高效的審計監督體系打下堅實基礎。

二、深化領導干部經濟責任內審工作的思考

（一）提升站位拓空間

新修訂的《審計署關于內部審計工作的規定》，增加了內部審計的“建議”職能，將監督范圍拓展至內部控制、風險管理領域，將目標定位為“促進單位完善治理、實現目標”，為經濟責任內審拓展了空間。《浙江省審計廳關于進一步加強內部審計工作業務指導和監督的意見（試行）》明確了內部審計指導監督的總體目標、指導監督重點、指導監督工作長效機制、國家審計與內部審計協同機制。內部審計人員必須認清和把握黨和國家發展大勢及全省經濟社會發展大局，不斷提升政治站位和工作站位，做到不越位、不缺位、不錯位，創新推進以“風險清單督導”為重點的協同機制建設，著眼于提升經濟責任內審的總體能力、質量、效率、效果，發揮其在促進內審單位規范內部管理、完善內部控制、防范風險和提質增效中的自我監管作用。

（二）完善機制謀發展

針對內審單位存在的對內審工作重視程度不夠、內審人員獨立性欠缺等問題，需完善審計聯動機制，以實現有效和可持續審計。一是完善國家審計與內部審計協同機制。加強與人大、紀委（監委）、檢察等機關的協作配合，注重將黨章黨規黨紀作為問題定性定責的依據。二是深化國家審計與內部審計的聯動。創新推進以“風險清單督導”為重點的協同機制建設，推動審計力量聯動、審計技術聯動、審計成果運用聯動等，促進國家審計與內部審計的交流合作，加強內部審計隊伍建設，形成國家審計力量的有力補充。三是探索經濟責任內審“大數據+智能審計”新模式。探索實現常規審計事項表格化、重要事項專題化、個性化問題專人專崗負責、主要經濟責任事項主要領導必答、經濟責任審計報告（初稿）自動生成等模式。通過探索經濟責任內審新模式，開創海鹽集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系。

（三）加強督導重成效

全覆蓋不僅要實現審計對象的全覆蓋，更要講求審計作用的全覆蓋，因而加強對內審工作的監督指導、提高內審成效顯得尤為重要。縣經濟責任內審工作領導小組應充分發揮好監督作用；審計機關應恪守權力邊界，找準經濟責任內審工作服務改革發展大局的切入點，做到敢于監督、善于監督，采用分類指導、以審代訓等方式，逐步提高內審人員執業水平。要在增強內審機構和內審人員的獨立性上下功夫，抓好內審人員培訓、保證抽查工作覆蓋面、加強國家審計監督，多管齊下，切實提高經濟責任內審效果，深入推進審計全覆蓋，進一步促進國家治理體系和治理能力現代化。