高校財務內部控制問題與優化策略闡述

董舒岸

摘要：本篇文章首先對高校開展財務內部控制工作的目的進行闡述，從思想意識、控制體系、內部監管三個方面入手，對高校財務內部控制存在的主要問題進行解析，并以此為依據，提出加強高校財務內部控制的優化策略。

關鍵詞：高校;財務內部控制;問題;優化策略

在社會經濟全面發展的當前，我國高校可應用資源規模逐漸擴充，隨著高校教育經費投放力度的提升，高校開展經濟活動的頻率也不斷增多。然而，由于經濟環境存在可變性，一旦受到不良因素的影響，必將會給高校財務方面帶來嚴重影響。因此，這就需要高校給予財務管理工作高度注重，從內部控制角度出發，做好財務內部控制工作，對高校各項財務活動加以科學監管，及時找出存在的不足，并采取對應的優化對策，從基礎上防止不良問題出現，保證高校各項經濟活動運營安全。

一、高校開展財務內部控制工作的目的

從財務內部控制角度來說，其主要是為了確保機構資金安全，提升數據的真實性和精準性，給其創造理想的效益而開展的一系列管理工作。在我國，高校財務內部控制主要指，高校為了確保各項業務活動的順利落實以及高校資產的安全性和完善性，及時找出存在的問題，保證會計數據的真實合理，設定的一系列對經濟活動加以評估、規劃、考核和監管的流程[1]。

高校財務內部控制是高校內部控制工作中不可或缺的一部分，通過全面開展財務內部控制工作，不但能夠有效保證會計工作的規范性，同時確保高校各項資產的應用安全，提升高校運營管理水平和質量，給高校提供良好的服務，在增強高校核心競爭實力的同時，實現高校的健康發展。

二、高校財務內部控制存在的主要問題

（一）思想意識方面

受到原始管理理念和教育思想的影響，普遍存在“把財政撥款當作學校資金的主要來源方式，只要落實了財務核算工作，就不會出現財務風險”的思想理念，采用的財務管理方式過于滯后，運營管理理念沒有從基礎上實現轉變，同時也沒有意識到其他收入在高校運營發展中起到的作用。部分高校即便落實了財務內部控制管理工作，但是也只是將其當作一項規范財務管理行為的工作，甚至采用的財務內部控制方式不滿足高校財務管理需求，導致財務內部控制自身作用沒有實現充分發揮，影響高校財務管理水平的提升。

（二）控制體系方面

近幾年來，高校經濟活動范疇已經得到全面深化和發展，在資金投資以及物資采購等方面，都會存在一定的不足。例如，部分高校在進行資金對外投資時，過于注重短期投資效益，導致資金投資過于盲目性，投資期滿無法順利收回，投資效益沒滿足預期目標等，這些現象的出現，給高校帶來了一定的經濟損失，甚至部分高校出現個人私利現象，發生違法行為。部分學校在新生招收的過程中，憑借職務便利和家長急切了解孩子在校情況，收取牟利，給學校整體形象帶來影響[2]。因為在開展各項活動時，賣方和買方市場不均衡，導致一系列問題出現。而引發這些現象出現的主要因素就是缺少完善的管理體系。如果高校財務內部控制體系不健全，必將會給財務內部控制管理工作開展帶來不良影響，造成諸多問題的出現，阻礙高校的今后發展。

（三）內部監管方面

內部監管作為高校順利落實財務內部控制工作的主要依據，高校在建設財務內部監管部門時，通常以審計部門為主，該部門也是高校財務內部控制的核心主體。內部審計部門通過開展財務評估、財務分析、財務考核等工作，結合會計核算數據，將高校財務運營情況進行真實體現，及時找出財務管理中存在的問題，并提出對應的處理對策。其不但可以對高校之前財務工作進行總結，同時還能對未來一段時間的財務工作加以預測，設定對應的規劃方案。然而，從現實情況來說，因為高校內部審計部門隸屬于其他部門之下，受到高校領導層級的干預，無法確保內部審計部門的獨立性，影響其監管作用的發揮，導致高校內部控制監管效果不盡人意。

三、加強高校財務內部控制的優化策略

（一）樹立良好的思想意識

要想保證財務內部控制工作順利開展，給予財務內部控制工作充分注重是非常必要的。高校需要加強財務內部控制宣傳力度，全面提升對財務內部控制作用的了解，并將財務內部控制工作放置在高校管理的核心位置，以此實現高校的穩定發展。并且，高校還要要求內部所有職工都參與到內部控制管理工作中，將財務內部控制全面落實，并在高校領導層級人員的引導下，將其實施到實處，促進高校財務內部控制水平的提升，實現高校財務內部控制工作的健康發展[3]。

（二）完善內部控制體系

完善財務內部控制體系，秉持不兼容崗位分離原則，優化崗位職責體系，全面實施業務管理和授權機制，實現對財務各個工作內容的科學分配，形成良好的崗位輪換體系以及崗位考核機制，提升崗位之間的約束性。加強會計數據內部監管，將計算機網絡技術科學的應用到財務內部控制工作中，設定財務數據核查、監管等體系，將現代化信息技術自身作用充分發揮，提升管理水平，防止由于會計失真現象出現而導致高校決策失誤狀況。此外，高校還要結合實際情況，構建完善的財務內部控制體系，給高校財務內部控制工作順利開展提供條件，實現對高校各項財務情況的把控和監管，讓其可以根據管理規劃來落實對應的管理目標，確保高校規劃工作順利落實，從根源上避免差錯或者舞弊等情況出現。在進行財務內部控制體系構建時，應該從三個方面入手，首先，把預防管理當作主體，實現事后監管，避免高校管理出現無效性或者違規行為。其次，重視流程規范，對各項業務執行情況進行管理，必要的情況下，需要經過授權、審批、執行、監管、考核等諸多流程，尤其是開展的對外投資、物資采購等工作，更要加大管理力度，防止不必要資金的消耗，保證高校資產應用安全。最后，強調職責牽制，在設定對應管理部門以及崗位分工過程中，應該對各個部門以及職工所擔具的職責加以明確，并追究相應的責任，落實對應的處罰對策，讓每個職工均樹立良好的職責意識，更好的完成本職工作。

（三）加強高校監管力度

結合新會計法相關標準得知，單位責任人作為會計責任主體，應該對本單位會計工作以及會計數據的真實性和精準性擔具對應的職責，這就要求單位內部各個責任人一同努力，根據單位實際需求，統一職工思想，將其轉移到注重集體利益中，實現對個人行為的規范和把控。內部審計監管部門作為高校內部監管的主要部門，擔據著對高校財務內部控制執行情況監管的責任[4]。所以，高校應該根據實際情況，強化內部審計部門工作職責，并將自身監管作用全面激發，結合會計法以及審計法等相關標準，構建完善的內部監管和問責體系，在高校財務內部控制各個環節中，設定對應的風險管理和內部監管制度，結合各個崗位需求和責任，落實對應的職責工作，保證每個職工均能對自身職責有所了解，真正實現有責可問、問責有效。

四、結束語

總而言之，從內部控制角度來說，通過全面落實財務內部控制管理工作，不但能夠有效規范高校財務管理行為，同時還能對高校財務應用情況進行監管，及時找出存在的不足，并對其進行處理，保證高校財務工作的真實性和規范性。但是，從目前情況來說，高校在開展財務內部控制工作時，因為受到諸多因素的影響，導致財務問題頻頻出現，嚴重約制高校財務管理水平的提升。因此，這就需要高校給予財務內部控制工作高度注重，結合實際狀況，優化財務內部控制管理理念，完善財務內部控制管理體系，給高校財務內部控制工作開展提供依據，促進高校財務管理水平的提升，給高校創造理想的效益，實現高校的穩定發展。

參考文獻：

[1]張吉麗.信息化環境下高校財務內部控制問題及對策分析[J].中國輕工教育，2016 （02）：62-64.

[2]曾銀娥，張娥.高校財務內部控制問題分析及對策探討[J].中國市場，2016 （14）：107-108.

[3]劉紀波.高校財務內部控制問題探討[J].財會通訊，2015 （23）：126-127.

[4]呂蔚瓊.試論高校財務內部控制中存在的問題及解決對策[J].會計師，2015 （05）：43-44.