《稅收管理》課程的教學探討

陶昭華 吳強

摘要：該文通過分析《稅收管理》課程的特點，總結《稅收管理》教學實踐經驗，結合課程要求，對《稅收管理》的教學實施方法等方面提出了一系列改進建議。

關鍵詞：稅收管理;案例教學;實踐探討

稅收管理是把稅收理論、實體法制度落實到的稅務機關征收稅款，納稅人繳納稅款行為的過程，是稅收政策達到目標作用的必經之路，稅收管理能力的好壞，影響著稅收政策效應的發揮、國家的經濟運行以及社會公平公正和政府的形象。《稅收管理》是財稅專業高年級本科生的主干課程，重點培養學生有關國家稅收征管制度知識，達到具備能夠開展稅收征管實務工作的技能。

一、《稅收管理》教學內容和主要特點

《稅收管理》課程內容涵蓋范圍廣。主要內容在對稅收管理的概念、目標、職能、內容、原則、征納雙方的權利與義務、稅收風險、稅收戰略管理等進行論述的基礎上，從稅務組織管理、稅收基礎管理、稅款征收管理、稅源監控、納稅評估、稅務檢查、稅收行政法制、稅收法律責任、涉稅服務管理等幾個方面進行了詳細介紹。體現了如下特點：

（一）法定性。該課程內容主要都是以國家的法律法規的形式加以規定，學習好一項稅收管理制度，就是對國家稅收征管法律制度規定的學習。如稅務登記、賬薄管理、發票管理、納稅申報、稅款征收、稅收保全、稅收強制等各項制度，都是以國家法律進行確定和規范，依法征稅、依法納稅是稅收管理的靈魂，是稅收管理堅守的底線，稅收業務多種多樣，復雜多變。但辦稅流程，對辦理涉稅事項的各環節必須依法管理。課程的講授就是稅法的普及，樹立稅收法治的過程。

（二）程序性。該課程是講授稅收管理事務的課程，稅收管理是稅務機關依照法律規定對納稅人進行管理，保證國家稅收征收入庫的過程。稅收管理活動主要是程序性過程，辦理稅收事務，進行稅收管理都要按照法定的程序進行辦理。比如稅務登記制度，要求從事生產的納稅人需要在領取營業執照三十天內辦理稅務登記證。在辦理稅務登記時，應向稅務機關提供法定的資料。否則稅務機關會對逾期辦理、不辦理稅務登記的納稅人進行行政處罰。納稅人的每一項行為都必須依法定程序進行。要理解和掌握該課程，必須掌握各項征管制度的法律規定，從而正確履行法定的辦稅程序。

（三）實踐性。該課程也是一門實踐課，學習的目標是培養學生從事稅收管理和申報辦稅的實務操作能力。要求學生能理解稅收征管知識的基礎上，掌握稅收征管制度和納稅辦稅的實際操作技術。通過學習，使學生能夠了解我國稅收征管體制和稅收管理程序，很快適應復雜的稅收征收管理業務，從事稅收征收管理實務工作。

二、當前《稅收管理》教學存在的問題

由于《稅收管理》的課程特點，受傳統的課堂理論教學的影響，此課程在教學模式和教學方法方面還存在一些不適應該課程的問題。

（一）教材內容與征管實踐相脫節。由于經濟社會的不斷發展，稅收管理制度也與時俱進，處于一種不斷改進狀態，有舊制度的摒棄，也有新的制度實施，更新頻率和時間較為快速。近些年來，國家稅收管理制度增加了大企業稅收管理、稅收風險管理、納稅服務等制度。這些新的稅收管理制度在進行推廣實施過程中，需要不斷完善改進，其內容新、變化也快，因此，教材很難把新制度一概收錄其中。教材內容要么不完整，缺乏新的制度介紹，比如稅收風險管理制度，在稅務機關已經推行了5年以上，但在國內所有的《稅收管理》教材中沒有此項制度的介紹。

（二）傳統課堂講授教法難以適應課程的特點。傳統教法以課堂講授為主，老師在講臺講，學生在臺下聽。課堂講解在講解理論，傳授知識方面有其優勢但在實踐性較強的課程教學中，無法給學生傳遞具體的實踐、操作性知識，只能用抽象的語言描述一些實操性知識。使學生聽了課程內容以后，容易陷入“知道是什么”但“不知道如何做”的困境。此外，由于只是口頭講解，很難吸引學生認真聽講。從而造成學生對稅收征收管的實踐操能力的不夠，已無法滿足社會對稅收管理實際操作能力的新要求。

（三）任課教師缺乏滿足課程要求的實務操作經驗。由于大多數高校教師來源于大學直接畢業的高學歷人才，《稅收管理》任課教師基本上都是直接從大學畢業就到學校任教授課，雖然基本理論知識扎實，但缺乏實際的稅收管理經驗，對稅收管理制度無法有更深刻的理解，無法做到準確理解法律規定的立法精神，在講解時，只能進行粗略的解釋，重理論，輕實務，對于復雜的各種稅收活動難以進行準確的講解。有些知識點是“老師講不明”，“學生聽不懂”。課堂效果不可能做得很好，很難提升學生的操作技能。

（四）考核方式單一抑制學生的實操能力的提高。大多數高校在《稅收管理》考核中，主要以閉卷筆試為主，一般是期末筆試成績占比大，平時成績占比小。平時成績也僅以考核學生的出勤率為主。筆試的優勢在于考核學生的理論知識的掌握，并沒有體現對實際應用能力的考核，無法對學生的全面能力進行考核。由于缺乏對實際操作應用能力的考核，學生也就不重視對實際操作能力的訓練，無法提高自身的實際操作能力。

三、《稅收管理》的教學改進實踐

（一）注重教學內容知識的更新及時性

教學內容是學生接受知識的主要部分，學生掌握最新知識有助于提高學生的稅收知識水平，使學生能夠花費最少的時間適應稅收實際工作。這就需要教師在已有教材的基礎上，更多的關注我國稅收管理制度的新發展，新制度、新變化。積極關注有關稅收征管改革的信息，收集并深入學習新制度的內容。及時修改教材不合時宜的內容，增加新的知識點，使教學內容時刻保持與實際征管工作的一致性。讓學生接觸最新的征管制度和規定，解決學生學的內容與實際工作脫節等問題。

（二）注重課堂講授教學和案例教學相結合

案例教學，通過模擬現實生活中的一些場景，讓學生融入到案例場景中，通過主動式研討進行學習。在《稅收管理》教學采用案例教學，對于知識點的理解、運用，鞏固加深記憶，操作性的知識點效果較好。在稅收保全措施實務的講解中，對稅收保全措施的定義、立法精神、稅收保全的作用、意義等內容、適應條件，實施內容等，只有引入案例教學，通過案例串起稅收保全措施相關知識點。使得學生在分析討論案例時，理解具體的知識，運用法律規定分析相關業務，完成稅收保全措施任務。達到在具體實施保全過程中完成對理論知識在實際業務的理解和操作。

（三）注重應用型教師的培養和引進

針對《稅收管理》教師征管實際工作經驗偏弱的問題，學校要采取多種措施，加快教學隊伍的實際工作經驗培養。對于已有在職教師，應制定鼓勵措施，讓教師進入稅務機關的征管部門進行掛職鍛煉，讓教師在稅收征管部門接觸真實案例，從事真正的稅收征管工作。或創造條件，鼓勵教師創辦涉稅服務機構，加強對納稅人的涉稅服務，一方面獲取更多的辦稅經驗，另一方面深切感受到稅務機關對納稅人管理的力度，為教學獲取更多的題材和內容。加強引進稅收實務部門的專家力度。稅務機關有很多的稅收管理專家，既有豐富的稅收征管經驗，又有深厚的稅收理論知識。學校要制定人才引進計劃，制定吸引這類高水平人才待遇條件和特殊發展政策，讓他們投身于大學的人才培養工作。

（四）注重對實際操作能力結果考核

為了充分發揮學生在實務課程教學中的主體性，使其能積極主動地參與教學過程，增強學習的主動性。在課程考核時要增加對學生的考核內容，一方面考核學生對理論知識的掌握程度，通過筆試對理論知識考核。另一方面，要加強對教學的過程和結果的考核，采用多種形式加大課堂成績比重和內容，增進學生對教學的參與度。通過對教學的過程和結果進行考核，更能激發學生的學習興趣和參與課堂討論的熱情，從而達到理解教學內容，提升教學效率的目標。

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（通訊作者：吳強 ?內蒙古財經大學）