建筑企業社保費用收取探討

劉炳浩

摘要：2019年1月1日起全國社保費用由稅務部門統一征收，建筑企業社保費用從行業統籌納入社會統籌管理，建筑業人員包含在崗職工、下崗職工及農民工，如何合理收取社保費用，關系著企業的穩定和職工的基本生活。依據社會保險費征繳暫行條例和省市人社部門相關文件，甲公司養老保險單位繳納20%，個人繳納8%。醫療保險選擇6.5%比例自愿參加原則，單位繳納4.5%、個人繳納2%。失業保險單位繳納0.5%，個人繳納0.5%。生育保險單位繳納0.6%，個人不繳，工傷保險單位繳納1.3%，個人不繳。養老保險、失業保險放假職工按年平均工資60%標準收取。

關鍵詞：建筑企業;社保費用;收取

甲公司是建筑施工總承包一級企業，企業現狀是在冊職工3300余人（退休2200余人），職工大部分放假，職工沒有工資，每年按期到單位繳納個人部分社保費用，依據社會保險費征繳暫行條例和省市人社部門相關文件，如何合理收取社保費用（養老保險、醫療保險、生育保險、工傷保險、失業保險）關系著企業的穩定和職工的基本生活，如何解決好企業效益和職工利益之間的矛盾，需要合理規劃計算社保費用的收取。在哈爾濱市和甲公司相似的企業很多，職工大部分放假，工地臨時用工基本是農民工，這里把甲公司社保費用收取的經驗分享探討。

一、社保費用及其組成

社會保險費是指在社會保險基金的籌集過程當中，雇員和雇主按照規定的數額和期限向社會保險管理機構繳納的費用，它是社會保險基金的最主要來源。社會保險要根據各種風險事故的發生概率，并按照給付標準事先估計的支出金額，求出被保險人所負擔的比率。與商業保險不同，社會保險費率的計算，除風險因素外，還需要考慮更多的社會經濟因素，求得公平合理的費率。社會保險主要包括“五險”。即：養老保險、失業保險、醫療保險、工傷保險和生育保險。

二、社保費用收取

（一）養老保險問題

基本養老保險是由國家通過立法強制實行，保證勞動者在年老喪失勞動能力時，給予基本生活保障的制度。堅持社會統籌與個人賬戶相結合原則，保險費由單位和職工共同負擔。

以前建筑企業在施工前辦理施工許可證，建設方（甲方）會代繳養老保險按合同金額2.86%（屬于行業統籌），也經歷過稅務局按工程收入2.5%代扣的情況。現在建筑企業取消了代扣代繳，和其他行業一樣按人員按比例收取，現在養老保險公司繳納20%，個人繳納8%，甲公司下崗職工700余人，企業負擔重，按照黑龍江省人社廳文件：參加基本養老保險的在職人員的個人繳費基數按照職工2017年度月平均工資確定。工資總額是指各單位在一定時期內直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額，包括計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資及特殊情況下支付的工資等部分。低于2017年黑龍江省城鎮非私營單位在崗職工年平均工資60%，按60%（2787元/月）為月繳費基數;超過2017年黑龍江省城鎮非私營單位在崗職工年平均工資300%的，按300%（13935元/月）為月繳費基數，甲單位選擇放假職工按年平均工資60%標準收取，2787*8%*12=2675.52元，在崗職工工資高于平均工資60%按實際工資標準收取，按文件收取。單位繳納部分在冊全體職工由單位負擔20%。

（二）醫療保險問題

基本醫療保險是由國家通過立法強制實行，保障職工基本醫療需求的制度。基本醫療保險實行社會統籌和個人賬戶相結合原則，保險費由用人單位和職工雙方共同負擔。

甲單位由于經營困難，職工多而且大部分退休、放假，拖欠醫藥費。以前沒有條件給職工參保，2005年經職代會決議，選擇醫療保險比例6.5%的參保（區別于社會一般比例9.5%），這個比例職工每月個人賬戶不轉錢，職工住院時享受醫保待遇。企業采取職工個人交2%，單位承擔4.5%，醫療保險自愿參加原則，這樣既解決了職工醫療保險參保問題企業也能承擔，現在企業在按這個模式收費交費，根據2018年哈爾濱人社局文件：參加基本醫療保險的在職人員的個人繳費基數按照職工2017年度月平均工資確定。低于2017年哈爾濱城鎮非私營單位在崗職工平均工資100%，按100%（5628.5元/月）為月繳費基數;超過2017年哈爾濱城鎮非私營單位在崗職工平均工資300%的，按300%（16885.5元/月）為月繳費基數，據哈爾濱市統計局提供的數據，實施我市醫療、工傷、生育、失業（市區）保險政策涉及2016年月平均工資為5，215.25元。使用期為2017年4月1日至2018年3月31日。2017年月平均工資為5，628.5元。使用期為2018年4月1日至2019年3月31日。甲單位2018年醫療保險收費涉及2018年1-3月和4-12月2個標準，甲單位下崗職工醫療保險交費個人標準5215.25*2%*3+5628.5*2%*9=1326.05，單位繳納5215.25*4.5%*3+5628.5*4.5%*9=4200.47在崗職工根據實際工資按文件執行。職工大病醫保每年60元（簡化計算不在論文探討）

（三）失業保險問題

失業保險是指國家通過立法強制實行的，由社會集中建立基金，對因失業而暫時中斷生活來源的勞動者提供物質幫助的制度。

甲單位職工屬于單位放假，不享受失業保險待遇，但需按時繳納失業保險費，失業保險公司繳納0.5%，個人繳納0.5%，按2018年哈爾濱市人社局文件參加生育保險、工傷保險、失業保險的在職人員的個人繳費基數按照職工2017年度月平均工資確定。低于2017年哈爾濱城鎮非私營單位在崗職工平均工資60%，按60%（3377.1元/月）為月繳費基數;超過2017年哈爾濱城鎮非私營單位在崗職工平均工資300%的，按300%（16885.5元/月）為月繳費基數，甲單位2018年失業保險收費涉及2018年1-3月和4-12月2個標準，甲單位放假職工失業保險交費標準5215.25*60%*0.5%*3+5628.5*60%*0.5%*9=198.91元。

（四）生育保險和工傷保險問題

生育保險指國家通過立法強制實行的，由社會集中建立基金，維護企業職工的合法權益，保障企業女職工在生育期間得到必要的經濟補償和醫療保健的制度;工傷保險是指國家通過立法強制實行的，由社會集中建立基金，對企業職工在遭受工傷事故和職業病傷害時，獲得醫療保障和經濟補償，享受職業康復權利，分散工傷風險，促進工傷預防的制度。工傷保險費由企業繳納，實行行業差別費率。

甲單位生育保險公司繳納0.6%，個人不繳，工傷保險公司繳納1.3%，個人不繳。

綜合五險2018年放假職工個人繳費金額如下：養老保險2675.52元，醫療保險1326.05元，失業保險198.91元，個人繳費合計4200.47元，表附后。企業繳納養老保險6688.80醫療保險3039.39元、失業保險198.91元、生育保險238.69元、工傷保險517.16元，合計企業繳費10682.94元，放假職工700人計算，社保費用單位每年總繳費7，478，058元。

2019年1月1日起，基本養老保險、基本醫療保險、失業保險、工傷保險、生育保險等各項社保費用由稅務部門統一征收，稅務的征管能力是最強的，稅務征收社保不是代收而是本職工作了，這一變革，企業必須給員工上社保、全額上社保。哈爾濱市建筑企業人員包袱很沉重，改制是擺脫困境的方式之一，合法用好國家扶持東北老工業基地政策，企業依據省市人設部門文件合法合規制定適合本企業的繳費政策，做好社保繳費的基礎工作，企業收的清楚，職工交的明白，才能保證企業平穩發展、為改革改制打好堅實基礎，實現企業平穩成功轉型。（見表1）

參考文獻：

[1]社會保險費征繳暫行條例.

[2]關于使用2017年度哈爾濱市城鎮單位平均工資有關問題的通知 ?哈人社局.

[3]關于確定2018年度基本養老保險使用的全省職工平均工資的通知 ?黑人社規[2017]31號.

[4]關于使用2016年度哈爾濱市城鎮單位平均工資有關問題的通知 ?哈人社局.

[5]關于確定2017年度基本養老保險使用的全省職工平均工資的通知 黑人社發[2016]68號.