加強公立醫院現金管理的思考

謝艷

摘要：改革開放后，我國的各種機制改革也在積極進行，而醫療衛生改革由于是民生所關注的點問題，變成了重中之重。隨著醫療專項資金的投入，如何加強醫院的現金管理成為人們所思考的問題。我們知道用于醫院的專項資金具有較強的政策性，往往專款專用，針對性比較強，并且會設立獨立的項目核算。同時，專項資金還具有一定的時效性。那么如何加強公立醫院現金管理呢？就此問題，本文將作出如下思考。

關鍵詞：公立醫院;現金管理;思考

醫改的不斷推進，要求我們在各個方面提高管理水平，以推進改革的深入。尤其是在現金管理這一塊。因為強化現金管理工作對于提升醫院整體運行水平具有關鍵性作用。本文將以實例從公立醫院現金管理現狀入手，淺析其可能存在的問題，并提出相應的對策。

一、公立醫院現金管理的現狀

（一）專項資金不足

從任何企業經營的角度來講，現金流量是其生存與發展的關鍵，充足的現金流是其發展經營的根本。相對于私立醫院而言，公立醫院優惠力度更大，能夠吸引更多的群眾。眾所周知，公立醫院優惠的根本原因是對于繳納醫療保險的個人進行了補助，使其在醫院消費中可以直接減免部分醫藥費。而醫院缺失以及不足的部分由國家財政進行補貼。但隨著社會群里越來越多，人們繳納醫保的觀念不斷提升，國家的醫療壓力也越來越大。2011年我國公立醫院醫療費用支付的結構中，政府與社會衛生支出的比例約為65.2%，個人現金支出的比例約為34.8%[1]。因此財政撥付給公立醫院的資金，往往不足。公立醫院又無法像私立醫院一樣從患者手里獲取巨大的現金流，就致使公立醫院的專項資金嚴重匱乏。這僅僅是公立醫院現金管理的現狀之一。

（二）上級對現金管理的重視不足

近些年來網銀的發展和電子賬戶的普及，使所有的交易有跡可循，也使社會上流通的紙質現金量驟減。便利了財務人員對現金的收支進行管理，同時也削弱了現金管理人員對自身工作的重視。其次，醫院的管理層，往往會把工作的重心放在如何醫院醫療質量和服務水平上，認為現金管理是財務部門負責的事。而醫院的財務部門又把大部分精力放在日常的事物上。因此，自上而下，整個醫院的管理層以及現金管理的執行層對現金的收支管理并不十分關心。對比于企業，尤其是以盈利為目的的企業，他們對于現金流量的輸入和輸出能力把控極其嚴格，會設置專門的人員或者部分進行監管。這就使醫院的現金管理工作遠遠落后于企業，因此便削弱了醫院的競爭力。

（三）公立醫院的應收款項往往居多

公立醫院與私立醫院最大的區別或許就是公立醫院具有一定的公益性。醫療欠款是公立醫院與生俱來的病結。這種例子在生活中屢見不鮮。例如我們經常會聽到一些報道：XX人員因家庭貧困，無法負擔自身疾病所需支付的醫藥費，XX醫院對其進行了免費的治療。同時，很多醫院還會不定期的下鄉進行義診，免費送醫送藥。這些工作都需要大量資金的支持。不僅如此，有些醫院還會給患者減免部分的醫療費用或者允許患者拖欠款項，形成大量應收賬款。往往這些欠款金額巨大。幾次下來便可以使正常營業的公司負債累累。再加上財政撥款與醫保資金撥付的不及時性，給醫院現金流造成巨大壓力。這些問題在私立醫院中基本不存在。所以，目前公立醫院資金管理的現狀不容樂觀。

二、以上海XH醫院為例分析其現狀

（一）XH醫院各個環節存在的資金沉淀

醫院收款結算環節資金沉淀主要有三種：營業款，現金儲備以及換零儲備的沉淀。即使XH醫院有足夠的現金流入，但是因為冗余過多，結算環節造成的沉淀資金過多，使其沉淀現金持有成本過高。這就存在現金利用效率低下等問題，必須予以優化。

（二）HX醫院職工與其門診量的調查

XH醫院科學門類齊全，職工人數約3000人，年診急診量在350萬人次以上，年出院人數在6.5萬人以上，其業務特點與醫療服務模式具備了大型公立醫院的普遍特征[2]。我們在上文中提及2011年我國公立醫院醫療費用支付的結構中，政府與社會衛生支出的比例約為65.2%，個人現金支出的比例約為34.8%。盡管如此仍高于WHO建議的個人現金衛生支出占衛生總額15%-20%的水平。由此可見，HX醫院也存在公立醫院的一般現狀。總結為如下問題：資金沉淀現象嚴重，現金儲備不足，應收款項多，資金使用率低下等。

（三）XH醫院采取的措施

1.備用金信息化管理方案，較少備用沉淀

備用金的信息化管理方案包括備用金的動態監控與票據實時管理。XH醫院在儲備備用金開始就嚴格測算，準備估計備用金準備數量，并對其進行動態監控。動態監控是指將醫院的HRP信息管理平臺與HIS相聯，每位收費員均可在客戶端向二級庫管理員提出備用金換零申請。票據實施監管主要指的是通過系統中的連接自動核銷，有效避免了票據囤積。

2. POS收退費一體機方案

XH醫院在2013年1-4月業務量增長迅猛的情況下，基礎備用金控制在上年同期水平，門急診一線窗口資金占用量反而有所減少。POS收退費一體機方案提高了資金結算環節的安全系數，同時有效提升了占用資金的使用率。

三、公立醫院現金管理改革政策

（一）思維先行

當前我國多數醫院財務管理層意識不高，依賴于網上銀行帶來的便利，對現金收入支出沒有進行系統的分類管理。這要求我們財務工作者轉變自己的思想，積極對現金的收支進行分類登記，需要像企業財務人員一樣，弄清每筆收入支出的走向，這一點至關重要。思維先行在每個行業都適用。先準備好思想，再進行整頓。

不僅僅是公立醫院的財務人員，管理層也要重視現金管理工作。在提高醫院醫療質量的同時做到精準把控醫院的每筆資金。在管理層的帶動下，執行層才能盡職盡責，從根本上改善對現金管控不嚴格這一現狀。

（二）建立完善的醫院現金流量管理體系

當前公立醫院都缺乏一套完整的現金流量管理體系，所以筆者建議醫院首先從自身出發，構建包括現金流量規劃，現金流量控制，現金流量分析和現金流量報告四個方面內容在內的體系[3]。

1.現金流量規劃

醫院應根據其歷史數據對自身的現金流量進行規劃。預測大概的現金回流日期，以平衡其現金流量支出。讓醫院的現金收支達到科學平衡，以規避風險。

2.現金流量控制

此處可以借鑒企業中的預算體系。合理估計預計支出，制定預算表，在預算范圍內進行控制。對于超出預算的部分重點把控，進行日報表分類。做到日清月結。

3.現金流量報告

類似于企業的季報年報。醫院負責人，自己資金使用者有權知道醫院的經營情況。財務人員要對資金進行匯總報告，讓管理者做到心中有數。從而更能反思自己的行為。

4.現金流量分析

此處建議精準到周分析，在資金日報的基礎上進行歸類，分析出什么是必須支出，什么是需要的支出，什么是過度支出。對于不必要的或者不緊急支出進行標記。遇到類似事項，可以參考處理，以達到節流的效果。

（三）編制醫院現金流量表，開展醫院財務分析

現金流量表是財務報表的三個基本報告之一，所表達的是在一固定期間（通常是每月或每季）內，一家醫院的現金（包含銀行存款）的增減變動情形。公立醫院應以自身情況出發，編制現金流量表，并通過現金流量表對醫院的財務進行分析，分析內容主要針對資金回報率，經營情況現金流量有無紕漏以及醫院投資資金的來源和再投資能力[4]。

四、結束語

綜上所述，對于資金的收支，從預算體系到賬戶的規劃，公立醫院在此方面都相對薄弱。而優質企業對其現金的運營分析卻把控的極好。對于如何加強公立醫院現金管理，公立醫院應多參考優質企業的資金管理體系，因地制宜，不斷完善自身管理機制，以利于最大幅度的降低醫院的運營成本。

參考文獻：

[1]衛生部.2012中國衛生統計年鑒[M].北京：中國協和醫科大學出版社，2016：85.

[2]時淑娟，馬玉娜.危機管理在現代醫院管理中的應用[J].中國衛生事業管理，2016 （4）：198-199.

[3]周建國.構筑專業危機管理團隊：醫院應對危機事件的路徑選擇[J].醫學與社會，2017，23 （6）：70.

[4]孟凡生.現金流量表分析淺探[J].財務與會計，2017 （8）：32-33.