企業會計人員舞弊及其預防

張翠瑛

摘 要：隨著經濟的逐漸發展，預防會計人員舞弊逐漸受到了人們的關注。預防會計人員舞弊，不僅要從會計人員的自身職業道德出發，還應該優化內部管理結構和內部監控，除此之外，最重要的就是盡力完善的監管制度，只有這樣才能從根本上預防和解決會計人員的舞弊現象。本文將通過會計人員舞弊的動因及其影響，以及如何預防會計人員的舞弊現象進行分析，避免會計人員舞弊帶來的經濟損失。

關鍵詞：企業會計；舞弊；影響；預防

會計舞弊是指會計人員通過非法的方式獲取經濟利益或者其他利益的一種手段。這個問題一直受到會計界、法律界以及審計界的廣泛關注，但是依舊屢禁不止。隨著我國經濟的發展，經濟市場不斷地發生變革，會計人員舞弊帶來的影響越來越嚴重，能否從根本上解決會計人員的舞弊問題，如何解決會計人員舞弊問題，已經受到了人們的廣泛關注。

一、企業會計人員舞弊的動因及其影響因素

1.企業會計人員舞弊的動因

從總體上來看，企業會計人員舞弊的原因與企業主體舞弊的原因基本都是一樣的，都是因為利益的驅動，所以兩者之間存在相關性，對于會計人員舞弊的研究也必然應當對企業中主體的舞弊現象進行研究。企業中能夠對相關賬務信息產生影響的工作人員和會計信息之間必然存在一定的利益關系，這種利益既有集體的成分也有個人的成分，有直接與會計人員相關的利益信息，也有存在間接關系的。每個人都會想要獲取更多的利益，會計從業人員也不例外，但是因為不同的人追求利益的目的不同，最終造成了當前企業中會計人員舞弊的現象多樣化。企業中的財務相關領導、會計人員以及職工，由于自身觀念的影響或者是因為缺乏相應的法律意識，最終造成他們為了實現自身利益的最大化，去損害別人的利益，甚至是對共有財產弄虛作假。這就是為什么會有會計人員進行舞弊的原因。

2.企業會計人員舞弊的影響因素

會計人員舞弊既包含他們自身的心理因素也包含外部因素，兩種因素的共同作用才會產生這一現象。具體來說造成會計人員舞弊的外部原因主要有三種情況，分別是外界的經濟環境和法律問題，以及會計人員自身的職業道德素質。

（1）經濟環境的影響。企業的經營權和財產權兩種權利彼此獨立的情況下，對他人進行委托，讓其代為經營，并且賦予管理者一定的經營管理權利，也就是說管理者承擔起了相應的經濟責任。一個企業的盈利情況受內部因素和外部因素兩種原因影響，也就是說公司的整體盈利情況處在一種不確定的情況下，而此時企業的管理者就是企業盈利情況的主要承擔者。實際情況中，企業的管理者擁有絕對的權利，造成企業的股東的權利在整體上被弱化。隨著企業的不斷發展，企業管理者沒有明確的監管制度，最終造成企業的經營管理者在會計人員的徇私舞弊中起到了重要的作用。

（2）法律環境的影響。通過法律手段對企業中會計人員的徇私舞弊進行處理，通常會遇到一個問題，那就是在我國當前法律中沒有明確的責任認定，造成最終處理不嚴肅或者懲罰較低的現象，這也是為什么我國會計人員舞弊層出不窮的原因。我國當前相關法律中，對會計人員舞弊的處理主要體現在兩方面的問題上，一是法律責任認定過輕，最終對徇私舞弊的會計人員處罰不嚴，其次是會計人員本身沒有強烈的法律意識。

由于我國當前法律中對會計徇私舞弊現象沒有明確的主體認定，在責任上也沒有明確的劃分，導致會計人員舞弊懲罰力度較低，造成了當前我國在會計人員舞弊方面執法難，得不到相關重視的現象，讓人們逐漸產生了該類事件不嚴重的想法，造成越來越多的會計從業人員舞弊現象。會計從業人員本身沒有明確的法律意識，也是會計人員舞弊的重要原因之一。會計人員由于自身缺乏相關法律的認識，所以為了能夠獲得銀行貸款，為自己爭取更大的利益，進行賬目造假，造成了舞弊現象。

（3）會計人員的職業道德影響。對于會計從業人員來說會計人員自身的職業道德與舞弊之間的關系可謂是緊密相連。相對來說職業道德和個人素質低，缺乏對自身進行約束的會計從業人員更容易進行舞弊。也就是說擁有更高的職業道德和更高的業務水平和素質的會計從業人員，在工作中更能堅守自己的本心，抵制工作中的各種誘惑，堅持做好自身的本職工作。但是對于會計人員舞弊現象預防的過程，僅僅依靠會計人員的素質是完全沒有保障的，更重要的是為會計人員提供一個良好的環境，讓他們堅守自己的本心，從根源上降低會計人員舞弊的概率。

二、企業會計人員舞弊的防范

1.對會計人員舞弊行為進行審計監督

對會計人員舞弊行為的目的、手法和途徑進行掌握，是解決會計人員舞弊必不可少的途徑，因為對于會計人員舞弊原因和方法的了解，在審計監督的時候才能針對會計人員舞弊的行為對癥下藥，有針對性和目的性的對這個問題進行處理，能夠更好地提高解決問題的效率和質量。由于會計人員對企業的經濟信息有著全面的了解，所以在事件發生之前，進行全面的預防是非常困難的，但是事后由于信息的不對稱性，企業的管理者也無法做到及時發現問題。

想要做到提前預防加強審計監督是非常有效的途徑。通過建立完善的溝通渠道，以及內部管理和監督機制，實現信息的溝通，及時發現舞弊的線索。審計人員在進行舞弊事件處理的時候，應當將注意力放在舞弊事件之上，尋找舞弊人員是如何進行舞弊的，發現其中的線索。根據企業的銷售情況、盈利情況以及損失金額等，企業的各種賬務信息，進行分析，發現其中的問題，以此來找尋可能舞弊的線索。

2.優化內外部經濟環境

企業部門之間應該建立彼此之間相互制約又相互聯系的內部控制體系，通過相應的程序和措施，對各部門進行約束和管理，由此形成一套標準化的控制體系。內部體系由多個部門組成，其中有審計和監督、員工素質、財產安全、業務程序等，最終目的是通過內部控制體系對企業總的員工進行監督，以便及時發現員工工作中的不足和問題從而杜絕財務出現問題，對會計人員舞弊進行有效的規避，避免因此類事件造成企業的損失，從而避免會計人員舞弊事件的發生。endprint

想要對企業內當前存在的舞弊現象進行全方面的治理，需要對內部結構進行調整和完善，在某些方面還存在一定的問題。企業在結構方面缺乏明確的約束標準，造成當前企業中的內部控制體系不健全。企業內部控制體系關系到企業的每一個方面，企業會計體系和控制體系對于企業的收入和效益循環都格外的關注，因為這一部分是最容易發生徇私舞弊的部分。內部控制體系整體是一個動態的運動過程，這就要求企業中的每一個部門都要根據自身的特點進行相應的結構建設，從而保證財務資料的真實性。

3.全面提高會計人員的素質

員工個人的道德素質是造成會計人員舞弊的重要原因之一，所以要想杜絕會計人員的舞弊現象，提高會計人員的整體素質是非常重要的。對于提高會計人員的素質可以通過三方面進行建設，首先，增強會計人員的職業道德，對會計人員進行誠信宣傳和教育，讓誠信的觀念，深入會計人員的思維中，讓會計人員樹立堅守依法、愛崗敬業的職業道德。強化會計工作人員自身的道德約束力，讓每一位會計人員都深刻的意識到，會計工作的嚴肅性，在工作的過程中無論什么情況都堅守自己的初心，不為了個人的私利做出喪失自身原則的事情。其次，建立一套全面的會計人員從業道德規范，對會計人員進行明確的約束，并且在其中言明如果違反規范會帶來的嚴重懲罰，從而降低會計從業人員舞弊的概率。最后，建立會計人員終身教育的機制，在會計人員從業之后，依舊堅持對其進行素質教育和知識能力的儲備以及工作經驗的積累學習，在保證提高會計人員相關專業能力的時候，不斷地增強其自身的職業道德觀，樹立完善的個人素質，杜絕徇私舞弊的事件發生。

三、結語

會計人員舞弊這一現象是隨著會計這項工作的出現而產生的，兩者之間是共生的關系，也就是說，只要會計這個職位存在一天，那么會計人員的舞弊現象就不會消失，我們所要做的是如何進最大的努力對會計人員舞弊現象進行避免，從而保證將會計舞弊帶來的危害和損失降到最低。會計人員舞弊伴隨著會計職位產生這一個特點決定了會計人員舞弊的預防工作將是一個長遠的工程，但是隨著社會的不斷進步和發展，人們必定能夠想到有效的對策對會計人員舞弊進行很好地規避。

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