我國會計制度與稅法的協調思考

馬廣波

摘 要： 我國會計制度經歷了從同一到分離的過程。在計劃經濟體制中，二者出現了暫時的統一，但隨著市場經濟的深入改革，二者逐漸朝著各自的目標進行了深入改革，這一分離過程也受到了社會各界人士的認可。在我國市場經濟體制發展的模式和經濟全球化的體制下，會計制度與稅法也逐漸走向分離的道路。那么會計制度與稅法之間差異不可避免的原因是什么，針對二者在協調過程中出現的問題而提出具體的對策和建議又有哪些呢？本文圍繞“我國會計制度與稅法的協調思考”這一主題展開探討。

關鍵詞： 會計制度;國家稅法;協調思考

會計制度和稅法都屬于經濟體制范疇，但二者又分別遵循不同的原則，其約束的對象也是不同的。隨著國家各項會計制度的出臺，其與稅法之間的差異也越來越明顯，由此造成的核算難度越來越大，一些納稅人在操作時沒能準確地掌握二者之間的差異，間接導致違反相關法律規定，增加了稅收成本。因此，為了有效解決二者之間的矛盾，結合我國國情促使二者之間相互協調，是當務之急。對此，作者認為應當從二者之間存在的差異入手，使二者之間的信息能夠得到全面和充分的披露，建立二者相輔相成的新格局。

一、 分析會計制度與稅法之間的差異

會計制度是從事會計工作的人員應當遵守的規則、方法的總稱。而稅法是國家制定的法律，從根本上來說是調整納稅人和國家在征納稅上的權利和義務關系，是國家和全體公民必須遵守的納稅行為準則和規章制度。因此，二者在本質上存在明顯的差異，其各自的目的和約束方向都是不同的。因此，面對這些不可避免的差異，做好稅法和會計制度的部分分離，是十分有必要的。那么，二者之間具體存在哪些差異呢？首先，它們制定的目的是不同的。會計制度建立最根本的原因是規范企業在進行財務核算時能夠更加真實、具體，并能夠客觀地反映企業在階段的財務狀況和經營成果等，有效提供會計信息，促使社會各界對企業能夠做好全方面的需求測評。而稅法本質上是一部法律，是為了維護國家利益和社會秩序而制定的。其提倡的是在公平的競爭環境下，通過公平稅負來保證財政收支平衡，從而更好地維護資金流向。其次，二者的基本前提也是不同的。會計制度的前提是會計主體、持續經營、會計分期、貨幣計量。而稅法的基本前提是與納稅人本身有關的，根據納稅主體和內容的不同，也是會隨之變化的。最后，二者遵循的原則也有較大差異。會計制度具體涵蓋重要原則、謹慎性原則、可比性原則、相關性原則、明晰性原則、及時性原則、實質重于形式原則、客觀性原則八大基本原則，稅法所遵循的是公平原則、效率原則、法制原則、財政原則、適度原則。拿謹慎性原則與法治原則相比，會計制度下的謹慎性原則指的是在面對財務糾紛時，在面對不同而處理方法選擇時，要盡可能地選擇一種確保利潤同時又不夸大權益的方法;而稅法中的法治原則是指針對稅收內容和方法進行了明確標識，任何中國公民都應當遵循，確保稅法的強制性原則，真正做到“無償”征收。在當下市場環境中，企業內部可以通過謹慎性原則進行人為調控，確保利益的最大化，而稅法中，只有真正產生了相關損失之后，才能夠對其進行申報處理。

二、 協調會計制度與稅法差異的原則

經過分析對比我們發現，會計制度和稅法之間的差異是不可避免的，面對這些客觀存在的差異，國家和企業都承擔著比較大的負擔。因此，在市場經濟體制下，分析二者之間的內在聯系和差異，并協調好二者之間的關系，是當下很有必要研究的一個課題。面對二者之間逐漸擴大的差異，必須建立一套協調二者之間差異的“混雙”體系，引導二者追求共同的目標，但是同樣需要注意的是，要加強會計制度與稅法主管部門之間的溝通和交流，使其能夠全面審視自身利弊，掌握好協調度，保證二者原有的特性，不能一味追求“財稅統一”。因此，在實際開展的過程中，需要遵循一些原則。首先，要遵循全面性原則，即始終要保持二者的統一關系，在理清二者之間的差異后，不能僅從單方面去滿足企業對會計信息的需求，更要同時兼顧到是否達到稅法規定的標準;國家在制定宏觀經濟計劃時，也必須尋求一個平衡點，保證會計信息有效性，提升稅收經濟效率，減少稅收成本。總的來說，就是要在二者之間尋求一個平衡點，不能一味滿足某一方的需求，損害另一方利益。其次，要遵循效益性原則，即通過對會計制度中的某一項改革，提升稅收征管的效率。這就要求從事者能夠很好地把握二者之間的平衡，掌握好合理的“度”，保證雙方效益都能得到優化。最后，需要遵循的是適度性原則，這在之前差異性分析中也提及過，由于二者之間存在較多本質上的差異，我們就不能過分要求“財稅合一”，必須要在二者合作關系的基礎上建立一個適度分離的關系模式，貫徹實施各項會計原則，促使雙方共同發展。

三、 協調會計制度與稅法差異的對策

對稅法和會計制度進行協調，就需要二者相關領導部分加強聯系和溝通，國家稅務部應當著重對會計的研究，對現行的會計法律法規和會計制度周邊的規定進行細致化的比較，及時補充不足，確保會計制度能夠更加完善，縮小與會計制度的差距。同樣，會計制度也應當根據稅法中的準則完善自身制度，必須始終保持與稅法觀念上的一致，消除由此帶來的復雜差異。其次，針對企業查賬問題，應當增設明細賬和備查賬兩部分，規范賬簿記錄，將差異調整的全貌更好地反映出來。最后針對從事相關工作的人員來說，有關部門應當加強對會計人員和稅務人員的工作培訓，提升工作人員自身素質，加強對雙方知識的培訓工作，為二者的運行提供有效的運行環境。

四、 小結

總而言之，我們要認清在市場經濟中會計制度和稅法之間的差異是不可避免的，更要著重分析差異產生的原因，把握差異協調的原則，為二者之間的差異提供更為有效的應對措施，保證國家和企業在市場經濟體制中能夠共同取得更大的效益。

參考文獻：

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