基于內控視角下企業財務預警問題研究

蔡雪輝

摘要：財務預警與動態監測是企業財務管理的核心問題。如何推進企業財務管理價值增值這一方式，有效建立切實可行的財務預警動態體系，將成為企業管理層亟待解決的問題。本文首先闡釋了財務預警的基本理論，其次挖掘了當前我國企業財務預警存在的根本問題，分析了成因，并在此基礎上，構建了我國企業財務預警策略體系。

關鍵詞：財務預警；內控制度；風險防范

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）021-0157-03

近年來，財務預警體系已經在各大中小企業的經營過程中逐漸體現出來它的作用。企業的財務預警體系專門用來監控每一個企業潛在的財務風險，之后發出預警信號，督促企業及時地應對每一個即將來臨的財務風險或者財務危機，幫助企業把損失盡可能的降到最小。為了更好地幫助我們這些企業發展，我們要建立健全專門屬于各種行業的企業的特色財務預警體系，這樣才能為本企業控制風險和發展。

一、財務預警體系的理論分析

1.財務預警體系的內涵

財務預警體系，顧名思義，就是通過該企業的信息化為最根本途徑，從而對企業經營活動中存在的隱患進行監測，并且如果萬一出現了風險或者危機，就要及時地發出預警的警報并且作出相應措施，把企業的風險和損失盡可能地控制到最低。該體系使用專業的財會理論，用企業中與之相關的一切財務數據和信息作為依據，使用一定地數學方法來進行模擬分析，從而知道該企業在經營過程中所存在的安全隱患，然后及時地向企業的管理者和經營者作出預警，從而讓他們趕緊做出有針對性的措施。

2.財務預警體系的作用

對于我們大多數企業來說，建立完整的財務預警體系很有必要，它可以幫助企業更好地來管理，更重要的是可以幫助企業來更高效的來監控企業的潛在危機和財務風險，可以幫助企業的管理者或者經營者來更好地管理企業，同時，可以督促企業的所有員工來積極提建議，主動的提出該企業存在的安全隱患并且針對那些安全隱患提出一些合理地建議。為了使自身的企業可以更好地發展，企業的經營者或者管理者要領導整個企業來揚長避短，在發現問題的基礎上改正它，從而實現推動企業穩定、持續、健康的發展，從而可以增強企業的抗壓抗風險能力。

二、我國企業在財務預警體系中存在的問題

1.企業的管理信息系統與財務預警體系不能有效結合

在當前的企業經營管理中，財務預警體系能夠高效實行的基礎是得到企業全面的與業務相關的各種信息，所以說在一個企業中，企業的管理的信息系統也占著舉足輕重的地位，不過遺憾地是，很多的企業到目前為止都沒能將這兩個部分很好的連接起來。盡管目前一些企業把專屬于自己的管理信息系統建立起來了，為了實現資源共享和功能集成，主要是通過現代信息技術將在整個經營過程中每個環節的信息企收集到一起，從而更深入地增加了許多對財務預警體系有用的信息的來源，更好地幫助了企業發揮它們財務預警體系的功能，但是目前來說，許多企業的財務預警體系沒有很好地運用起來，有些還僅僅只使用與會計相關的信息，其他的業務信息基本很少被使用。所以說來，在以上這些情況中，企業的財務預警形同虛設。

2.缺乏制度和組織從而無法保證財務預警體系有效運行

從現有的一些企業成功的管理經驗來看，幫助一個企業合理建立健全財務預警體系的最重要的方法就是有效科學的預警，可是，往往被忽略的一個重要的因素卻是有效的制度和組織。對于專門的財務預警機構或者組織來說，企業必須對其建立一套合理有效的組織管理制度，從而來規范這個組織部門的行為，企業可以把該部門獨立出來或者把它歸納進企業的其他部門，例如企業的風險管理部或者財務部，這都是很必要的。對于現有的企業來說，企業的財務預警是一項任重而道遠的過程，作為企業的領導者或者管理層，都必須重視企業的財務預警工作，定期定時地對財務預警機構組織進行測評，發現其中的問題并且及時地改正，再有針對性的對里面的某些指標進行調整，這樣下去才能保證企業的財務預警體系起到它的專業作用，才能幫助自身企業健康地、合理地在這個競爭日益激烈的經濟市場發展下去。

3.忽略了定性方法和現金流指標在財務風險評估中的作用

在現如今的企業中，財務風險評估是很重要的，也是應用的最容易被忽略的，它通常通過一些方法來進行測量并且通過這個測量的結果來判斷出該企業所面臨的財務風險的大小，然而這重中之重的就是如何來評估它。出現了財務風險最重要的就是要預防并且當它出現之后就要把它及時地控制住，這是財務風險評估的根本的目的。當前，比較常用的財務風險模型有很多，這兒就不列舉了，這些模型的評價數據都是根據過去的經驗來進行定性分析，因此存在誤差。而在當今的企業管理中越來越多的非量化因素對企業的財務風險評估產生影響，甚至導致最后的評估結果不準。資產負債表往往是整個財務報表體系中運用的最多的報表，但是這并不代表說報表體系中的其他報表就沒用了，里面依舊有很多數據指標被企業所使用，這些變量通通都是來自資產負債表和利潤表，根據以上這些數據指標做成的模型用來評價企業的盈利狀況、資產質量、和資本結構，因為沒有關于現金相關的一系列指標，從而對企業的整體現金活動的認知不夠全面，往往導致最終的結果就是效果不佳。

4.警示功能單一且缺乏財務預警體系的后續管理

所謂的“預警”就是指提前報警。現如今，時代在進步，科技在發展，在這樣的一個大的環境下，企業如果不能準確及時地對自身存在的潛在的安全隱患那么很快就會被這個競爭激烈的大市場所淘汰掉，所以只有當企業通過得到的這些信息來分析并且作出應對的措施，這樣企業的財務預警體系才會有意義。通常意義上的財務預警體系一般包括收集必須的信息、預測出財務風險并且控制住這些風險的功能，因此來說財務預警體系不能控制風險，僅僅只是發現出問題，然后預示出風險。所以說，正是因為缺失了這種功能，所以無法充分地把財務預警體系發揮到極致，所以這是不全面的。通常來說解決完一個財務預警的隱患或者危機之后就以為從此這種問題就不會再出現了，然后放松警惕了，基本上沒有什么后續的管理，這樣肯定是不行的。我們企業自身所要做的是從以往解決的每個危機中取經，總結之前的經驗并讓自身再接下來的財務預警中做的更加出色，如果不這樣做，那么這樣的財務預警體系仍舊是得不到完善，萬一不久之后又遇到了類似的危機出現了，企業更加無從下手。

三、引起我國企業財務預警問題的成因

1.財務預警體系的有效性受到了不準確的會計信息影響

現如今財務預警問題最重要的一個原因就是不準確的會計信息影響到了財務預警體系的有效性，我們為了建立健全合理高效的財務預警體系就要得到準確可靠并且全面的會計信息，在當今企業中基本上都存在著委托和代理的關系，目前我國的現狀中，存在的最突出的一個問題就是會計信息不準確，從而導致了委托關系中的雙方得不到一致的信息，而且現行的制度不完整，這樣就很難保證現代企業的會計信息的準確性。由于企業之前為了建立健全的財務預警體系從而使用了許許多多的會計信息，所以會計信息的真實性必須得到保證，可是由于現行的企業獨立審計機制的缺失和信息披露制度的失衡難以保證會計信息的質量，所以這種普遍存在的不準確的會計信息到最后肯定會影響財務預警體系的整體效果。

2.財務預警體系實際應用尚不到位

縱觀國內的大多數企業來看，財務預警體系在實際操作過程中應用不到位也是一個引起企業財務預警體系問題的一個重要原因，這些企業所建立的企業財務預警體系都是從國外一些成功的企業身上學習的，它們或是借鑒，或是照搬照抄，不論是國外的整體的企業財務預警體系的運行模式還是這其中的一系列的運行方法，總之，在我們國內目前并未形成有效的、合適的體系運行模式。盡管一直以來國內監管領域和學術研究一直高度關注于上市企業的風險情況，與此同時也一直在致力于在現實生活中財務預警體系的專業性的應用研究，然而目前財務預警體系的信息比較雜，所運用到的指標也比較的多，用來實際計算的方法也比較煩，所以它的實際操作應用情況不是很好。在市場上，由于非量化指標還沒有被其他的一些企業機構來進行驗證，缺乏一定的合理性，因此，許多大的企業或者企業仍然對它提出了質疑。綜上所述，在當今這樣的大環境中，財務預警體系在實際操作過程中的效果又不是很明顯，與此同時還要大量的人力物力資源被消耗，一般情況下企業都是不會選擇財務預警體系來用的。

3.缺乏有效的組織機構

在當下的很多企業中一直缺少了一個很重要的部分，它在整個建立健全企業的財務預警體系的過程中一直扮演著很重要的角色，它就是財務預警組織機構，企業只有把與與之相關的財務預警組織機構首先建立好了，這樣企業的財務預警體系才會發揮作用，才能起到預警控制的作用。在建立健全完善的企業財務預警體系的開始階段，必須讓一些專業的人員來進行檢測和分析，這樣從源頭開始就十分的謹慎小心，在該體系運行的階段，也要有專業的人員對它進行實時監測并且定期檢查，所以來說，企業專門建立一個專業的組織機構來針對財務預警體系來預警是很有必要的。因為該企業財務預警組織機構與企業的其他部門分開，各司其職，所以該部門里面的員工必須要有相關的專業技術人員，還要有專業的管理人員和業務人員，與此同時，企業必須保持財務預警體系的預警力度，必須聘用一些專業的管理專家。該部門是直接對企業的最高層進行匯報，與企業其他部門相獨立，但是它的一些日常簡單的工作可以由企業其他部門來做，專業分工，職責明確，這樣才會幫助企業更快更好更有效率的展開工作。

4.缺乏大量的有效信息的支持

就目前而言，缺乏大量的有效的財務信息也是一個很大的原因，在一定的理論依據上，因為企業的財務預警體系的建立是依靠了許許多多的企業自己的財務信息，所以說有效的財務信息是支持企業建立健全財務預警體系的一個基本點，如果說一旦企業運用了無效的或者虛假的財務信息的話，那么對于企業來講，他們所辛苦建立起來的財務預警體系就形同虛設了。舉個例子，我們來以某上市企業的造價為例，在2002年，企業的z值為3.14，顯著高于判別閥值2.575，這期間采用的是z分數模型來進行分析，我們僅僅從表面最基本的信息總結出的結果來看，企業的經營狀況處于盈利的頂峰時期，股價上漲的很快，獲利非常之多，不過這顯然會影響到我們結果的準確性僅憑此企業無效的虛假的信息并運用此模型來判別，繼續這樣下去只會降低企業財務預警體系的作用和效果。

5.缺乏合格的人才儲備和恰當的指標體系

最后一個重要的原因就是儲備的人才不合格，而且所使用的指標體系也不恰當。目前來說，對企業潛在的安全隱患進行及時的預警和采取控制措施都是人來操作的，一般來說，如果參與的員工不是很專業，那么最終分析得出的結果就不是太準確，而且如果萬一有些參與人員缺乏經驗，那就不能夠及時地采取有效的措施來解決問題，所以，一般來講，企業要是缺少專業的技術人才，就很難把財務預警體系的作用發揮到最大。雖然目前我國的很多大中小企業都建立了財務預警體系，但是當我們觀察這些財務預警體系之后，我們發現這些企業都沒有根據自身實際地情況來建立專屬于自己的合理高效的財務預警體系，單單是從企業選用的財務預警的指標體系來看，都是照搬照抄盲目地跟在一些成功的企業背后學的，等到實際應用到自身企業時或多或少會發現有些不適用，就像每個人的腳也是不同的，硬是穿著別人的鞋子時間長了肯定不舒服，不同情況分開考慮，要通過各種不同的情況來制定出專門屬于自身企業的獨有的有特色的財務預警體系，通過以上的行為，我們才能把企業的財務預警體系的功能發揮到最大，才能使該企業發展的更快更好。

四、優化我國企業財務預警體系的建議

1.完善財務預警體系內容

完善財務預警體系內容包括：第一，在關于企業的財務環境方面，我們首先必須要預警。企業與之相關聯的任何環境都是企業值得關注的重要情況，萬一有意外的狀況產生，企業要應對新的情況和要求來及時的調整企業的財務預警體系；第二，在關于企業的資金運作方面，我們也要及時的來預警。作為企業來說，它們所建立的財務預警體系應當能全面的反映和監督企業的每一個過程，與此同時，還要能及時的跟蹤和評價企業的每一個業務流程，這以上一切的前提就是必須從資金的方面出發；第三，在關于企業的資金管理和報表分析方面，我們還要對它們來預警。只有把貨幣資金的管理方面處理好了，才能保證企業健康有活力地發展下去，同時，跟蹤并對企業資金的運行結果來進行分析也是企業健康地生存下去的重要保證；第四，在關于企業的財務組織方面，我們要也要適時的來預警，作為一個企業來說，保障該企業財務預警體系的最重要的因素就是全面有效的財務組織，這也是一個企業最應該注意的地方。

2.建立適合我國國情的財務預警模型

在當今社會上，有很多因素都會影響到財務預警體系的準確度，例如當今企業的規模大小，再例如這個企業所在的行業領域它的特點等等。對于在我國建立合理的財務預警體系，首先最基本的就是要適應我國自己的國情，然后再從其他一些已經成功建立并且運用財務預警體系的中借鑒其中的經驗。當我國在研究并改進使財務預警體系通用化的過程時，我們還要更進一步地來提高財務預警體系的預警準確度，這種預警準確度需要有針對性，它可以專門針對地應用與不同領域的不同企業。財務預警體系建立之后還要定期的對其進行檢測和更新，這樣隨著外界的環境不斷進行變化財務預警體系還是可以準確高效的來進行對企業風險的預警。首先，應改進財務預警指標。財務預警指標必須保證它的客觀性和準確性，所以我們要從企業各個時期的外界經濟環境和企業的發展狀況來著手。然后，我們必須考慮到定性因素，與此同時，還要引入非財務指標，目前來看，如果我們僅僅只是從企業現有的以量化財務指標建立起來的財務預警體系很難達到全面準確的預測企業的財務危機。所以，我們應當更加注重企業的定性因素和非財務指標，從而使企業更快更好的發展。

3.樹立風險防范意識

對于每一個企業來說，風險預測很重要，但是，在這之前，對于每一個企業的管理者和經營者來說，具備基本的風險防范意識才能保證一個企業財務預警體系可以運行，這是企業有效運行的基本前提。所以說，作為企業的經營者和管理者要有很強的風險危機預防意識，這樣在風險和危機來臨之前就可以讓管理者和經營者對其有了一定的了解和認識，然后做好準備來應對即將來臨的巨大變化。到了這兒，對于企業的整體員工來說，要動員大家，希望員工能積極的發現在企業中存在的潛在問題，并且主動地提出合理有效的解決對策，當然，對于企業的管理層來說，要有高瞻遠矚的眼光和聽取每一個員工有用建議的認識，對于一些有用的建議可以進行采納，這樣才能使企業更好更快地發展。

4.建立和完善管理信息系統

現如今，在企業的資金管理中，企業的財務預警體系占著越來越重要的地位，它與企業的風控和內部管理有著很密切的關系。但是，企業要想繼續占有著這個地位，必須要對企業的資源和數據進行共享，這包括了會計管理信息系統，它是財務預警體系運用的有效保證。對于財務預警體系來說，它所有的數據來源都是來自于會計管理系統，與之對應的，財務預警體系所產生的預警消息也會到管理信息系統中去，從而發揮預警作用。從以上的一切可以知道，財務預警體系和會計管理信息系統息息相關，相輔相成，缺一不可。所以，目前來說，企業建立健全并完善會計管理信息系統是很必要且重要的。這樣才能連接企業中每個子系統，這樣才會實現資源共享，使企業的各個信息的使用率達到最大化，這樣實時監控企業存在的潛在風險，才會避免出現不及時應對的危機，才會幫助企業更健康更持久的發展。

5.完善內部控制制度

在現如今的各個企業中，內部控制制度是很重要的一個方面，而且，內部控制制度是為了使財務預警體系運用的更好的重要因素，因此，建立健全完善的內部控制制度是很有必要的。沒有起到作用的內部控制制度會使企業的財務預警體系得不到保證，虛有其表，這樣一點意義都沒有。普遍來說，每個企業想要更好更有效的來進行內部控制制度需要通過這樣幾個過程來進行。首先，嚴格遵守職位相分離且絕不相容的規則，因為這是在構建組織結構中很重要的原則；其次，當企業在處理每一次的經濟業務時要嚴格按照內部的執行程序來，一層一層往下授權，不能越權處理或不向上級匯報審批；最后，把企業內部員工分工明確，嚴格執行我國現有的會計制度，在進行每一步的環節過程中要按照程序，一步步的來進行監督和審核，使一切變得更加程序化和標準化。只有這樣下去，建立出全面有效的內部控制制度來為企業更好的進行財務預警體系，提高它的預警力度。

6.積極探索和應用風險控制方法

財務預警體系的最原始目的是控制風險。作為一個企業的經營者和管理層，只要一出現風險和危機預警，企業應當馬上根據風險和危機的性質和程度來制定與之對應的解決對策，這所有的對策的根本目標就是幫助這個企業的經營者和管理層來制定及時有用的風險應對方案，總結一下，主要有以下四種方法：第一種方法是風險回避法，這就是指在企業進行有關選擇解決風險的策略時要盡量選擇財務風險最小的那個，萬一出現超出控制或出現意外的時候要及時的停止，可以更新修改的話就修改，如果修改不了就及時的更換方案；第二種方法是風險降低法，這種方法是指企業要進行一些方法和有效的措施來把財務風險降低到最低；第三種方法就是風險分散法，這種方法讓企業能夠借助和外力或者外部環境進行縱向或者橫向地聯合來減少財務的風險；第四種方法是風險轉移法，這種方法專門是企業用一些交易的途徑來減少自己企業的風險，這些途徑例如簽訂一些轉移合同或者是期貨的交易等等。以上這些方法都是進行風險控制的有效方法，不過，作為一個可持續發展的企業，不能滿足現狀，要積極的研發和探索出新的高效可行的其他的一些風險控制方法。