對優(yōu)化報業(yè)集團內(nèi)部控制的思考與探索

鐘貞麟

摘要：隨著媒體的種類越來越多及傳播手段的日益豐富，報業(yè)面臨著嚴峻的考驗，報業(yè)集團要想更好地在激烈的市場競爭中發(fā)展，就必須加強自身建設(shè)，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制，提高自身競爭力。本文就優(yōu)化報業(yè)集團內(nèi)部控制的重要性及策略進行思考、探索，助力報業(yè)集團加快市場化進程，適應(yīng)市場發(fā)展需要。

關(guān)鍵詞：優(yōu)化 報業(yè)集團 內(nèi)部控制

報業(yè)集團在持續(xù)發(fā)展和進步，面對日益激烈的市場競爭，報業(yè)集團需要結(jié)合自身特殊而復(fù)雜的屬性特點，充分認識到優(yōu)化內(nèi)部控制已經(jīng)刻不容緩。對此，如何優(yōu)化內(nèi)部控制，推動報業(yè)集團的現(xiàn)代化與市場化進程，增強整體競爭力，這是報業(yè)集團急需深入思考和探索的一項重要課題。

一、優(yōu)化報業(yè)集團內(nèi)部控制的重要性

報業(yè)集團的內(nèi)部控制指的是為確保報業(yè)集團有序開展業(yè)務(wù)活動，保證資產(chǎn)的完整性與安全性，發(fā)現(xiàn)并預(yù)防發(fā)生舞弊、錯誤的行為，保護會計資料的合法、完整、真實而進行的一系列工作。內(nèi)部控制貫穿在報業(yè)集團的整個經(jīng)營活動過程中，對確保會計信息質(zhì)量、健全公司治理結(jié)構(gòu)與信息披露制度、促使資本市場有序運行、保護投資者合法權(quán)益等有至關(guān)重要的作用。報業(yè)集團的內(nèi)部控制對上會被集團董事會所影響，對下會被管理階層所影響。總體而言，報業(yè)集團優(yōu)化內(nèi)部控制的目的主要有兩個：一是國際范疇內(nèi)集團公司經(jīng)營管理慣例，報業(yè)集團要建立起透明化、公開化以及系統(tǒng)化的管理文件，以便規(guī)范集團業(yè)務(wù)，形成標準；二是面對集團財務(wù)預(yù)算及風險的要求，使得報業(yè)集團的業(yè)務(wù)政策、業(yè)務(wù)流程得到梳理、優(yōu)化，方便財務(wù)會計人員執(zhí)行，從而形成能持續(xù)改進自我、完善自我、實現(xiàn)動態(tài)內(nèi)部控制的一個平臺體系，全面監(jiān)控并優(yōu)化報業(yè)集團內(nèi)部控制。因此，報業(yè)集團要以此為基礎(chǔ)探索對內(nèi)部控制的優(yōu)化，這對報業(yè)集團的可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

二、優(yōu)化報業(yè)集團內(nèi)部控制的策略建議

（一）建設(shè)內(nèi)部控制和治理結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào)機制

報業(yè)集團內(nèi)部控制主要涉及兩個層次，一個是董事會、管理階層的制衡控制，另一個是集團所有者控制董事會，綜合體現(xiàn)出道德風險機制與委托代理關(guān)系。所以報業(yè)集團在優(yōu)化內(nèi)部控制時應(yīng)建設(shè)與其治理結(jié)構(gòu)相互協(xié)調(diào)的平衡機制。一是注重優(yōu)化其目標，將有機結(jié)合經(jīng)濟利益與社會效益作為出發(fā)點，建立起與現(xiàn)代經(jīng)濟管理目標相符的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，建立起科學的決策與監(jiān)督機制；二是不斷加強對風險管理制度的執(zhí)行，機制遏制存在舞弊、欺詐的行為，保證報業(yè)集團資產(chǎn)安全；三是必須及時遞交核查會計信息、財務(wù)報告，順利履行受托責任。

（二）有效控制報業(yè)集團資金存量與流量

有效控制資金的存量與流量，這是報業(yè)集團內(nèi)部資金控制的重要內(nèi)容。資金是報業(yè)集團的血液，控制資金是直接影響報業(yè)集團及其下級單位的生存、發(fā)展的關(guān)鍵內(nèi)部財務(wù)控制手段。和一般的企事業(yè)單位相比，報業(yè)集團更重視集中控制資金，尤其是針對其下屬子公司，這由報業(yè)集團特殊的經(jīng)營性質(zhì)所決定。報業(yè)集團通常由多家報紙、實體以及雜志等共同構(gòu)成，部分單位對人力、財力、物力等享有一定的控制權(quán)，只是這些單位本身并不具備法人地位，如果集團不進行有效的控制，往往會引發(fā)報業(yè)集團內(nèi)部資金整合不足、出現(xiàn)資金使用漏洞、子公司分別和銀行發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系、增加資金成本等問題。所以報業(yè)集團在優(yōu)化內(nèi)部控制時有效控制資金的存量與流量就顯得尤為關(guān)鍵。在一般情況下，報業(yè)集團為有效管理資金，會選擇在內(nèi)部建成資金結(jié)算中心，也就是在集團內(nèi)部建立相對獨立的一個機構(gòu)，由母公司負責具體的經(jīng)營活動，依據(jù)銀行業(yè)務(wù)運作方式為下屬單位提供結(jié)算資金的業(yè)務(wù)，并實施必要的監(jiān)管。結(jié)算中心要負責統(tǒng)一調(diào)度整個報業(yè)集團的資金，在集中管理資金的同時最大限度提高各單位使用資金的效率，顯著提高報業(yè)集團向銀行融資的能力，并適當管理、監(jiān)控下屬子公司的業(yè)務(wù)與資金運營，及時將重點財務(wù)風險隱患排除，直接為報業(yè)集團創(chuàng)造效益，而報業(yè)集團的內(nèi)部控制也能得到既規(guī)范管理又方便運作的目的。

（三）控制好報業(yè)集團內(nèi)部會計工作流程

要想優(yōu)化內(nèi)部控制，報業(yè)集團還必須增強內(nèi)部對制度的執(zhí)行力，這就需要控制好會計工作流程，重視加強過程控制，對業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點進行分析，優(yōu)化措施的制定，確保內(nèi)部控制的剛性、效果。一是控制好銷售與收款。報業(yè)集團要在內(nèi)部完善建立收款程序，盡可能減少呆賬、壞賬，特別是報業(yè)集團的很多顧客都是個人訂閱報紙，業(yè)務(wù)量很大，加上廣告付款多樣而復(fù)雜，這些都需要財務(wù)會計人員予以重視。二是控制好采購與付款。報業(yè)集團要注重控制采購風險，健全采購的程序，涵蓋申請采購、審批、訂立合同、采購、驗收及付款等流程。三是控制好成本費用。報業(yè)集團要嚴格建立控制成本費用的制度，細分成本費用指標，控制好費用差異。要針對報業(yè)集團內(nèi)部職能部門科學制定費用預(yù)算，并做好預(yù)算績效評價工作，達到控制成本費用、節(jié)約開支的目的；對于報業(yè)集團的子公司或二級單位，則要按照經(jīng)營情況制定科學的成本費用、收入、利潤等預(yù)算，通過考核子公司或二級單位的業(yè)績，保證達成成本費用控制目標。四是開展全面預(yù)算管理工作。報業(yè)集團優(yōu)化內(nèi)部控制的一個有效手段就是實施全面預(yù)算管理，這是報業(yè)集團、優(yōu)化內(nèi)部控制優(yōu)化經(jīng)營管理、增加經(jīng)濟效益的長期任務(wù)。

（四）加強對數(shù)據(jù)的存取控制與輸入管理

在當今的網(wǎng)絡(luò)信息時代，為對潛在風險加以控制，報業(yè)集團在內(nèi)部控制實踐中務(wù)必要加強對數(shù)據(jù)的存取控制、輸入管理，定期備份數(shù)據(jù)，并安排專人保管數(shù)據(jù)，做好計算機系統(tǒng)軟硬件的維護、使用，防范對會計信息安全有影響的風險因素，確保穩(wěn)定開展日常業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮出計算機網(wǎng)絡(luò)的優(yōu)勢。具體而言，報業(yè)集團應(yīng)統(tǒng)一各個單位的財務(wù)軟件系統(tǒng)，在一個服務(wù)器上建立整個報業(yè)集團的財務(wù)賬套，并規(guī)范基礎(chǔ)設(shè)置、統(tǒng)一會計政策，設(shè)計財務(wù)報表體系，確保各個單位保持財務(wù)核算數(shù)據(jù)主體格式的一致性。各單位在遠程初始輸入自身較獨立的賬套數(shù)據(jù)時，應(yīng)依托互聯(lián)網(wǎng)將數(shù)據(jù)上傳到報業(yè)集團的服務(wù)器，依據(jù)設(shè)定好的會計處理流程及方式自動處理基本業(yè)務(wù)，以便直接采集、集中處理會計核算數(shù)據(jù)。如此一來，就能實時查詢并監(jiān)控報業(yè)集團及各單位的任意財務(wù)數(shù)據(jù)，減少處理信息的環(huán)節(jié)，減少人工干預(yù)，提高傳遞信息的速度，保證報業(yè)集團會計信息質(zhì)量。另外，會計資料是報業(yè)集團的機密，因而要保證將輸出結(jié)果發(fā)送給合法對象，確保文件傳輸?shù)恼_性、安全性，實現(xiàn)所有數(shù)據(jù)的存取、輸入的規(guī)范性，保證提高報業(yè)集團會計信息質(zhì)量。

（五）進一步強化報業(yè)集團會計內(nèi)部監(jiān)督

報業(yè)集團的會計人員要認真履行法律賦予自己的監(jiān)督職權(quán)，有效監(jiān)督、控制內(nèi)部經(jīng)濟活動，以便發(fā)揮財務(wù)職能作用。這就需要報業(yè)集團進一步強化內(nèi)部會計監(jiān)督，對報業(yè)集團的整體經(jīng)濟效益產(chǎn)生積極作用。和其他行業(yè)比起來，報業(yè)存在特殊性。在工作實踐中，報業(yè)集團的廣告收入在財務(wù)總收入中占據(jù)很大的比例，廣告收入的多少對報業(yè)集團的收支有直接影響，監(jiān)督廣告收入的合理性、合法性，特別是監(jiān)督廣告的欠款收入，這非常關(guān)鍵，不僅有助于報業(yè)集團緩解資金短缺形勢，還能增加經(jīng)濟效益。與此同時，要強化對報業(yè)集團廣告發(fā)票的管理和監(jiān)督，檢查所刊登單位的名稱、填寫的金額及內(nèi)容等正確與否，開票人、經(jīng)辦人以及單位財務(wù)章蓋全與否，從而督促集團的發(fā)票管理人員完善發(fā)票的領(lǐng)、用、存等制度。報業(yè)集團務(wù)必要在每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的全過程貫穿事前控制、事中反饋及事后監(jiān)督。在報業(yè)集團持續(xù)發(fā)展、快速走上現(xiàn)代化發(fā)展之路的今天，報業(yè)集團必須更加注重經(jīng)營與管理，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制，為自身發(fā)展提供強有力的保障。

三、結(jié)語

優(yōu)化內(nèi)部控制是報業(yè)集團在當今的市場經(jīng)濟環(huán)境下獲得生存與發(fā)展的必由之路。從本質(zhì)上看，報業(yè)集團優(yōu)化內(nèi)部控制是其內(nèi)部問題，根本源動力在于自身，所以報業(yè)集團必須在實踐中不斷優(yōu)化內(nèi)部控制，規(guī)范自身經(jīng)營行為，提高風險防范能力，從而在市場上站穩(wěn)腳跟，促使投資者信賴自身健全的內(nèi)部控制機制，把自己打造成適應(yīng)多媒體形態(tài)的傳媒集團，在傳播行業(yè)實現(xiàn)長遠發(fā)展。endprint