我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制研究

吳海燕

【摘 要】 本文正是在此背景下，在介紹中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概念理論的基礎(chǔ)上，對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的現(xiàn)狀進(jìn)行了系統(tǒng)的分析，重點(diǎn)總結(jié)了其中的問(wèn)題和原因，探索了優(yōu)化中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效路徑。

【關(guān)鍵詞】 中小企業(yè) 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 優(yōu)化路徑

1引言

伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，市場(chǎng)環(huán)境日趨完善，中小企業(yè)日益成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系建設(shè)中的重要組成部分。然而在發(fā)展過(guò)程中，既面臨機(jī)遇又面臨挑戰(zhàn)，良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理是大力提高企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力的重要基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的加強(qiáng)是資產(chǎn)能夠安全有效的保證。能夠?yàn)槠髽I(yè)管理者提供有益的決策和信息，將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降到最低[1]。

2中小企業(yè)及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的概念論述

2.1中小企業(yè)的定義

中小企業(yè)既中小型企業(yè)，指的是與同行業(yè)大型企業(yè)相比，經(jīng)營(yíng)規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模以及人員規(guī)模比較小的經(jīng)濟(jì)單位。

2.2財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是一個(gè)單位經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)，涉及單位內(nèi)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配以及業(yè)務(wù)流程的各方面，在管理過(guò)程中需要遵循全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則、效益性原則[2]等。

2.3中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是中小企業(yè)日常管理的重要組成部分，也是中小企業(yè)有效控制生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)成本、推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)效持續(xù)發(fā)展的重要因素。建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，一方面可以使得資產(chǎn)管理有據(jù)可依，財(cái)務(wù)透明，提高資產(chǎn)管理的效率以及準(zhǔn)確性，在源頭上避免腐敗現(xiàn)象發(fā)生；另一方面，可以提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，提高監(jiān)督水平，科學(xué)規(guī)劃設(shè)計(jì)，避免企業(yè)資產(chǎn)流失[3]。

3.中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

由于中小企業(yè)規(guī)模比較小，多數(shù)組織結(jié)構(gòu)比較單一、資本機(jī)構(gòu)不合理、機(jī)構(gòu)部門分工混亂、業(yè)務(wù)處理不規(guī)范、工作效率較低，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足，缺乏科學(xué)性規(guī)劃和設(shè)置，增加了企業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率。

3.1財(cái)務(wù)內(nèi)部制度薄弱不健全

當(dāng)前，我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)發(fā)展比較緩慢，大多數(shù)中小企業(yè)在管理過(guò)程中，多由經(jīng)營(yíng)者、管理者作出各種決策，集權(quán)程度較高，尤其是家族企業(yè)和個(gè)人企業(yè)，更是不重視內(nèi)部控制，缺乏深刻認(rèn)識(shí)。

3.2財(cái)務(wù)預(yù)算管理落后，監(jiān)督機(jī)制不完善

中小企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作管理薄弱，預(yù)算編制和執(zhí)行能力都比較落后。而且大部分中小企業(yè)的臨高非財(cái)務(wù)出身，缺乏事前控制，只關(guān)心“錢”與“稅”。企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制比較粗糙，沒(méi)有具體到相應(yīng)項(xiàng)目。

3.3財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范不及時(shí)，前瞻性較差

中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是在預(yù)定的財(cái)務(wù)計(jì)劃內(nèi)產(chǎn)生不能預(yù)想和把控的情形。一方面是系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，是伴隨著利率的變動(dòng)和經(jīng)濟(jì)周期的波動(dòng)而產(chǎn)生的。另一方面是非系統(tǒng)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，包括投資帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)、籌集資金的風(fēng)險(xiǎn)、外匯方面的風(fēng)險(xiǎn)以及收益分配產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

3.4財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)存在不足，責(zé)任心有待提升

鑒于大多數(shù)人認(rèn)為，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理簡(jiǎn)單，非專業(yè)人士也可以承擔(dān)，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理人員的素質(zhì)要求較低，不能與時(shí)俱進(jìn)，沿用舊的管理制度與會(huì)計(jì)核算辦法，因此做好企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理是企業(yè)發(fā)展的趨勢(shì)所在。

4.優(yōu)化中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的具體路徑

4.1加強(qiáng)和完善企業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度建設(shè)

科學(xué)有效的規(guī)章制度以及長(zhǎng)效可靠的運(yùn)行機(jī)制對(duì)于中小企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理具有重要的價(jià)值和意義。作為企業(yè)的管理者要時(shí)刻關(guān)注國(guó)家的大政方針和針對(duì)中小企業(yè)的熱點(diǎn)政策。

4.2建立和規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部資產(chǎn)費(fèi)用的管理建設(shè)

伴隨著企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的不斷深化，科學(xué)化處理資產(chǎn)費(fèi)用也將提上日程，財(cái)務(wù)部門要在各部門編制的資金預(yù)算中，加強(qiáng)對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的審批和管理工作，提高資產(chǎn)的使用效率。建立好資產(chǎn)的登記制度、清理盤點(diǎn)工作、賠償制度、報(bào)告制度等。

4.3強(qiáng)化和加大中小企業(yè)的預(yù)算管理建設(shè)

預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理控制的重要組成部分，要制定合理的預(yù)算，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的審計(jì)工作，預(yù)防財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。作為中小企業(yè)，要根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)以及工作重點(diǎn)來(lái)編制來(lái)相應(yīng)的預(yù)算，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，應(yīng)用到各部門和各環(huán)節(jié)，建立公開(kāi)透明的預(yù)算考核制度，定期召開(kāi)工作協(xié)調(diào)會(huì)[3]。樹(shù)立先進(jìn)的預(yù)算管理思想，改變以往落后的編制方式，建立適當(dāng)?shù)念A(yù)算監(jiān)督機(jī)制。

4.4加強(qiáng)和提升中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)建設(shè)

財(cái)務(wù)人員在中小企業(yè)內(nèi)部控制中，既是執(zhí)行者又是內(nèi)部控制制度的約束者，可以說(shuō)是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。需要通過(guò)培訓(xùn)和實(shí)踐提升財(cái)務(wù)人員的道德素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力，激勵(lì)大家熟知國(guó)家相關(guān)的政策法規(guī)和業(yè)務(wù)知識(shí)，尤其是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范的知識(shí)，并要及時(shí)更新、補(bǔ)充和完善。同時(shí)要善于掌握本單位的經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況以及當(dāng)前形勢(shì)的發(fā)展。

5.結(jié)語(yǔ)

總之，良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理是提升中小企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力的有效途徑。作為中小企業(yè)管理者要不斷提升自己對(duì)企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略定位和發(fā)展方向的掌控，不斷加大對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的發(fā)展建設(shè)，不斷提升財(cái)務(wù)管理人員的知識(shí)能力和財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平，不斷結(jié)合自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，分析企業(yè)發(fā)展的增長(zhǎng)點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，完善資源配置，助力中小企業(yè)在新時(shí)代的發(fā)展浪潮中做大做強(qiáng)。

【參考文獻(xiàn)】

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