嘉興地區家族式小微企業的內部控制研究

呂佳麗+王智武

摘 要 企業內部控制問題越來越受到社會廣泛關注。目前我國關于內部控制的研究和相關制度大都著眼于中大型企業，然而，為數眾多的家族式的小微企業往往在內部控制方面存在著這樣那樣的缺陷。他們在組織形式、規模等方面有著與大中型企業不同的特點，這也決定了其內部控制不能照搬大中型企業的經驗和做法。本文將著眼于嘉興市家族式小微企業內部控制的研究，通過調查法、文獻研究法，透視其內部控制存在的一些問題，探討這些企業該如何完善他們的內部控制制度，使他們能夠建立起適合自己的企業內控制度，合理規避生產經營中的風險，促進這些企業的發展。

關鍵詞 嘉興市 內部控制 家族式小微企業

中圖分類號：F270 文獻標識碼：A

企業的內部控制問題一直受到社會的廣泛關注，浙江省統計局編制的2016年統計年鑒中顯示，嘉興市乃至浙江省的各種經濟成分當中，非公有制企業的占比接近九成。我們承認這類家族小微式企業在城市的經濟發展、促進就業、改善民生方面扮演著不可或缺的角色。雖然現在看來這些問題與缺陷沒有對社會經濟的發展產生較大的影響，然而家族式小微企業當中存在的內部控制問題一旦爆發，這在當前這些企業在國民經濟中那么高的占比的情況下，將一發不可收拾，直接影響到國民經濟的大局。這不僅不利于這些企業自身的發展，更將對國民經濟基礎產生危害。所以進行嘉興市家族式小微企業的內部控制研究是為了規避企業發展和國民經濟發展中的風險，目的在于促進家族式小微企業的健康成長、國民經濟的更快更好發展，具有很強的必要性和現實意義。

1嘉興市家族式小微企業內部控制現狀分析

1.1家族式小微企業概述

1.1.1小微企業

小微企業在稅收上的概念和其他部門略有不同，主要包括三個標準，一是資產總額，工業企業不超過3000萬元，其他企業不超過1000萬元；二是從業人數，工業企業不超過100人，其他企業不超過80人；三是稅收指標，年度應納稅所得額不超過30萬元。“符合這三個標準的才是稅收上說的小微企業。

1.1.2家族式小微企業

我國在20世紀70年代末到80年代初，才掀起了家族經營的第一次高潮。隨后便如雨后春筍般增長，1989年對GDP的貢獻率僅0.57%，到2001年這個數字增長到了12.7%，截至2014年這個數字首次越過60%。在我們這個經濟發展還不是很平衡的國家，發展家族企業經濟，對于解決就業壓力，提高國民生活水平，有著極其重要的意義。家族式小微企業就是指資本或股份主要控制在一個家族手中，家族成員出任企業的主要領導的企業。家族式企業以經營權為核心，當一個家族或數個具有緊密聯系的家族直接或間接掌握一個企業的經營權時，這個企業就是家族式小微企業

1.2嘉興市家族式小微企業的特點

嘉興市作為杭州經濟圈副中心城市，是民營經濟大市。家族式小微企業是“嘉興市居民創業的主平臺，是助理全市發展打得“輕騎兵”。近五年來，嘉興市區及其周邊縣區家族式小微企業的創業規模呈幾何規模不斷擴大。然而這些企業大都盈利能力相對較低。主要原因是這些企業起步水平低，創業人員素質較差。

1.3嘉興市家族式小微企業內部控制現狀及問題

通過實地走訪以及咨詢相關人士，得知雖然嘉興州市屬于經濟較為發達的城市，然而眾多的家族式小微企業仍未建立起內部控制制度或是內部控制制度存在缺陷。九成以上的企業沒有建立起一套行之有效的內控制度。其中，半數以上的企業存在這企業管理者對于內部控制認識不到位，內部機構設置不合理，內部監督制度不健全等問題。可以說，嘉興市家族式小微企業內部控制的現狀很不樂觀。就嘉興市家族式小微企業內部控制現狀具體的細節，在“原因分析”中將會有詳細體現。

2嘉興市家族式小微企業內部控制存在缺陷的原因分析

2.1法律、政策層面因素

關于內部控制，財政部于2001年6月發布《企業內部控制基本規范》，并于2010年4月會同證監會、保監會、銀監會、審計署發布了《企業內部控制應用指引》、《企業內部控制評價指引》、《企業內部控制審計指引》三個配套指引。然而，這“一個規范三個指引”只是強制要求自2012年1月1日起在滬深主板上市的公司施行，擇機在中小板和創業板上司公司施行，鼓勵非上市大中型企業提前執行。對于家族式小微企業，從法律和政策的層面并沒有做明確的、強制的要求，這也是這些企業沒有建立起完善的內部控制體系的一個十分重要的原因。

2.2社會層面因素

社會的大環境對于家族式小微企業存在的內部控制缺陷重視程度不夠。社會潛意識中，認為家族式小微企業存在的內部控制缺陷是正常現象，沒有多少社會輿論及新聞媒體對此發表態度鮮明的反對立場。中國社會中普遍存在著“人情”思想。小微企業尤其是家族小微企業都被所謂的“人情”所道德綁架，沒有有效的監督和明確的不相容崗位相互分離，導致建立的內部控制制度形同虛設，流于形式。

2.3企業自身層面的因素

（1）內部機構設置不合理。治理結構是控制環境中最重要的組成部分，對其他要素有重要影響。家族小微式企業規模小、投資者投資結構簡單，往往有一人進行經營管理。“人治”色彩濃厚，缺少股東大會-董事會-監事會-管理層等科學有效的機構設置和制衡機制，導致內部控制紊亂。

（2）企業內部的監督制度不健全。內部監督的作用是對企業內部控制情況進行監督、檢查與評價，發現問題及時改進。尤其是家族式企業，受到某種親情紐帶的影響，往往內部監督也就如紙上談兵。各崗位之間越加容易“串謀”，尤其是在家族是企業中“人情”觀念比較重。如果員工沒有真正理解，往往覺得執行相關規章制度會很不講面子，缺乏人情味，在實際工作中銀礙于人情和面子而不執行或打折扣執行，這樣一來內部控制形同虛設。

3相關對策

3.1建立健全相關法律法規，用法律來切實保障家族式企業的內控制度的建立完善小微endprint

雖然國家已經針對大型上司公司制訂了《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制應用指引》、《企業內部控制評價指引》、《企業內部控制審計指引》這“一個規范三個指引”，然而針對小微企業和家族式企業這一塊卻是個盲區，所以人大、國務院、財政部等機構應著眼于小微企業包括家族式小微企業，有針對性的制定相關內部控制法律法規，依法治國，用法律法規的效力，敦使小微企業包括家族式小微企業建立起一套完善的，行之有效的內部控制制度。

3.2通過社會對于家族式小微企業的內部控制進行有效監督

媒體應通過適當的方式，向社會大眾宣傳內部控制對于家族小微式企業的重要性，讓社會大眾產生如果企業沒有建立起有效合理的內部控制制度的危機意識。同時，媒體自身可以使用輿論工具，使社會產生對企業的壓力，迫使企業去建立起完善的內部控制制度。銀行等金融機構也可以采取一定的手段，比如針對內部控制體系存在缺陷的企業，可以在貸款上給予一定得限制。

3.3家族式小微企業自身完善內部控制制度

針對上文中所提到的造成嘉興市小微企業及家族式企業內部控制存在缺陷的企業自身因素，在此提出以下幾點建議：

（1）建立適應家族式小微企業的治理結構。這些企業應分析自己的實際情況，建立適應自身特點的董事會-管理層-監事會職責分工和制衡機制。同時，建立完善相應的人事任用考核、薪酬、財務等一系列制度，一直都來經營管理企業，減少人情因素的影響。

（2）加強管理者的內部控制觀念，提高管理水平。應加強家族式小微企業管理者的管理哲學、職業操守與價值觀的培養，加大對管理者關于風險識別的能力，提高他們的風險意識，是他們認識到建立內控制度的重要性和必要性，并以此促進其管理水平的提升。

4結論

在市場發揮決定性作用的過程中，家族式小微企業是一支不可忽視的生力軍。本論文通過對嘉興市家族式小微企業的內部控制問題的現狀研究，發現家族式小微企業在內部控制過程中存在的問題，并針對這些企業提出完善內部控制制度的途徑與對策。國家、政府應建立健全相關的法律法規，用法律的高度切實保障這些企業的內控制度的建立與完善。通過這一系列舉措，讓嘉興市家族式小微企業建立起一套規范的內控制度，有效規避生產經營過程中的風險，促進這類企業的良好發展，并能夠有利于整個嘉興市經濟的健康發展。

參考文獻

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