企業財務內控制度建立的必要性

王鳳姣

摘要：當前市場競爭日益激烈，企業要在市場經濟環境下生存，必須不斷提高自身實力，建立并實施一套高效、統一的財務內控制度。完善的內控制度能夠提升企業的風險防范能力，提高企業經營管理水平，使企業在競爭激烈的市場的環境中，一直保持優勢地位。本文通過理解企業財務內控制度的概念，指出了建立企業財務內控制度的必要性，提出了完善企業財務內控制度的建立策略。

關鍵詞：財務內控；必要性；策略

一、企業財務內控制度的概述

企業財務內控制度是指財務部門依據國家相關的條例和制度，運用特定的方法、程序和措施，對企業的財務活動進行規范，保證企業優化資源綜合配置，增值和保值企業固定資產，確保完成企業制定的財務計劃和經營目標，最終實現企業價值最大化。企業對財務管理的要求越來越高，財務管理水平的高低是在一定層度上反應了企業現代化管理水平，從而加大了財務內控制度的需求。

二、建立企業財務內控制度的必要性

（一）能夠增強企業綜合競爭力

企業財務內控制度的建設必須要具有合法性、整體性、針對性、一貫性、適應性、經濟性、成本效益性等七大原則，它的建立能夠提高資產周轉率，使企業資源得到合理配置，保障企業生產的有序化，提高企業競爭力，最終確保企業實現經營目標。企業的財務內控制度是在企業在不斷摸索和實踐中總結出來的，它一定要與時俱進，滿足企業的發展戰略，使企業在競爭激烈的市場的環境中，一直保持優勢地位。

（二）能夠有效降低企業運營風險

企業財務內控管理從總體上講，它屬于企業經營管理的一種手段，具體方法包括：制度控制法、預算控制法等，只要是與企業資產和經濟利益密切相關的，都必須強化和約束財務活動的規范性。一方面使之確保企業財產和資源的安全完整，另一方面能夠有效規避財務風險和產生資產浪費，提高資金的利用率，完善財務結構。財務內控制度有效地把財務管理和內部控制有機的結合起來，控制是管理的核心，管理是控制的基礎，二者相輔相成、互為支撐，最大程度地幫助企業實現了利潤的最大化，同時也促進了企業的發展。

（三）確保企業實現計劃目標

企業在年初會依據歷年的經營數據和各項財務指標進行經營規劃，財務內控制度是實現企業經營計劃的有力保證，它能夠隨時監督和調節經營過程中的執行情況，防止執行中出現偏差和不足。當前的市場環境復雜、多變，而企業的經營計劃又很難做到完美無缺，難免會出現一些不足或存在漏洞，如果不能及時糾正或發現，將直接影響企業的利潤。如果企業能夠建立完善的財務內控制度，就可以通過監督和控制企業的生產經營活動中及時發現問題，并加以調整，確保企業順利完成制定的經營計劃目標。加強企業財務內部控制，是企業實現經營目標的重要保證。

三、構建企業財務內部控制制度應遵循的原則

（一）合法合規原則

財務工作存在于企業經營活動的全過程，它對企業經營活動的影響也非常大，所以財務工作必須建立在《會計法》、《內部會計控制規范》等法律法規基礎上。企業的經濟活動必須是在法律允許的范圍內，按照企業制定的財務內控制度，合法合規的生產運行。

（二）整體性原則

財務內部控制服務于企業的經濟活動管理，企業的各項經濟活動要受財務內部控制的約束。企業要明確財務內控制度的權威性、范圍，任何員工都不能夠超出內控制度規定的范圍。另外企業還要將所有與財務工作相關的經濟活動納入內控的監督體系，由其是風險高發的關鍵控制點，必須全面地落實監督反饋環節。

（三）一貫性原則

企業的財務內控制度必須具有連續性和一致性，不能修訂隨意性，否則企業職工就不能有效的貫徹執行企業財務內控制度。同時企業在執行新的制度時，往往存在新舊制度的過渡執行階段，因此在制定企業財務內控制度時，要力求制度盡可能連續性，保證企業財務工作的嚴肅性。

（四）成本效益原則

成本效益是企業經營的根本，財務內控制度應當權衡成本與效率，盡可能地在可控的低成本范圍內實現利潤的最大化。依據這一原則，如果企業花費的資金成本、時間成本和機會成本較高，達到了相關控制成本的高點，企業就需要謹慎決策，甚至選擇放棄。

四、完善企業財務內控制度建立策略

（一）強化企業財務內控制度的建設，提高企業創新理念

企業財務內控制度的建設需要領導層的重視和認可，只有領導層從根本上認識到了財務內部控制的重要性和所產生的價值，才會從思想上徹底的轉變，進而積極構建和實施相關的財務內部控制制度。首先，企業要加強內控制度的宣貫，將制度深入到企業的各個部門，使企業上上下下都能夠深刻認識到內控管理的重要性，營造內控管理新環境。同時還要簡化內控制度的操作流程，方便企業各部門進行操作實施。其次，企業要加強提升財務管理人員素質的力度，以全面提升企業的財務管理工作。最后，企業要逐步推行財務辦公的現代化，合理運用互聯網搭建財務管理電子平臺，確保企業各部門之間信息的準確溝通，從而提升了員工的工作效率和經營管理的效率。

（二）優化財務管理機構，健全內部監督機制和內部審計

內控制度的有效發揮離不開財務部門的服務與支持，企業要依據自身的特點和發展目標，制定針對性的財務評價體系，詳細分解各部門和崗位的職責，明確崗位之間的職責和權限，形成相互制約、相互監督的工作機制，來保證企業的資源優化和利潤的增長。隨著企業創新意識的增強，財務管理機構也要與時俱進，要不斷地向成熟的企業學習，取長補短，及時總結。同時為了內控制度的有效落實，企業還要加快內審制度和內部監督制度的建設，增設獎懲措施，樹立內控制度的執行力和威信力，從而確保制度落實的有效性，降低經營風險的產生。

（三）構筑企業財務內控風控管理體系

在企業財務內控管理體系中，風險評估體系是至關重要的一個環節。它需要企業在開展內控的同時，提升財務管理水平，規范財務流程，確保財務資料的真實、完整，幫助企業提高經營效率，保證資產的保值和增值。風險評估體系可以根據當時的市場環境，通過準確、高效的財務信息，正確辨斷和評估企業的風險指標，并及時加以糾正和調整，排除企業存在的風險隱患，盡可能地將企業的風險和損失降到最低。例如投資風險、存貨跌價風險等，這些都要針對控制點采取防范措施。比如采用計提投資或存貨跌價準備，針對資產采用加速折舊等方法。同時，內控管理的風險評估體系還能夠為企業的經營提供積極的導向指引，幫助企業在復雜的市場環境中，辨清風險和機遇，確保企業健康、持續地發展。

（四）踐行全面預算管理，對重點成本精細化管理

全面預算管理有利于企業的轉型升級和提升企業的經營質量。企業預算從年初編制-到中期調整-再到年末考核，需要采取每周監督、每月通報和每季匯總報告等常態化方法跟進，做到全方位的跟蹤與監控，分析實際成本費用與預算成本費用之間的差異，找出原因并提出整改措施和方案。有了全面的預算，企業還需要成本管理精細化，企業可根據預算方面的財務內部控制制度讓各部門都參與到成本預算的編制，進而參與到企業的成本管理。通過事前、事中、事后等三個階段對產品從原料采購到生產再到售出進行全方面、各環節的成本精細控制，采購階段運用市場詢價、比價實現低成本采購；生產過程中通過改善產品生產工藝，同時大力推行創新生產工藝以降低成本；企業結合各部門的管理職責實行成本管理責任制，以達到“人人參與”成本控制，“個個追求”成本效益的管理方式，進而提高了企業的競爭力。

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（作者單位：大連遼南船廠）endprint