關于我國電子商務的稅收征管問題的研究

曾艷　戰瀅

[摘要]2016的“雙十一”剛剛過去，到目前為止快遞公司仍然集結了大量的網購商品。由此可見，我們國家的電子商務事業發展快速，也被人們廣泛地認可和接受。電子商務正在一步步改變人們的生活，但也給人們的生活帶來諸多不便，有人打著電子商務的旗幟進行欺騙，其中重要的原因就是電子商務市場缺乏規范的法律法規。雖然電子商務市場有其自身的發展特點，但是稅收是一個國家財政收入的重要來源，因為網絡是一個虛擬的世界，國家在征稅時，沒有紙質憑證，面對這樣的現狀，我們國家應該積極調整稅收政策，以使電子商務健康發展，同時可以保障國家的稅收收入。本文就關于電子商務的稅收征管問題展開論述。

[關鍵詞]電子商務；稅收；現存問題；改進策略

[中圖分類號]F812 [文獻標識碼]A [文章編號]1671-5918（2017）04-0085-02

doi：10.3969/j.issn.1671-5918.2017.04.042 [本刊網址]http：∥www.hbxb.net

動都要向國家繳納稅收，雖然電子商務的特點不同于以往的商業活動，但是電子商務活動的本質依舊是商業活動，因此符合我們國家征稅的標準。雖然在征稅過程中遇到各種各樣以前沒有遇到的問題，但是問題是客觀存在的，只有積極采取措施，才可以促進電子商務的平穩發展。征稅的稅收制度不是一層不變的，它是隨著社會的發展而不斷變化的，如今我們的電子商務蓬勃發展，政府也要制定電子商務發展的稅收制度，只有這樣政府才可以更好的管理電子商務市場，才可以增強社會的活力，才可以不斷完善稅收管理制度。國外的電子商務發展相比較早，我們國家可以借鑒國外的電子商務稅收征管制度，再結合我們國家的經濟形勢，制作出具有推廣意義的稅收管理制度。

一、電子商務發展現狀

目前，我們國家的經濟市場以實物貿易為主，電子商務交易為輔，但是電子商務的發展潛力是無限的，誰都無法預測在將來的市場電子商務扮演怎樣的角色。根據調查發現，電子商務的潛在消費者數量驚人，在國際上，到2016年全球英特網用戶相比較過去的一年大量增加，在中國根據互聯網信息中心的調查報告顯示，在2016年，中國的互聯網用戶超過7000萬，比2009年的因特網用戶增加了48.5%。而在20世紀的調查中顯示，中國的互聯網用戶只有六十多萬，互聯網在短暫的幾年發展中速度驚人。在這些互聯網用戶中，大部分是電子商務的消費者，或者是潛在電子商務消費者，所以電子商務的市場是很可觀的。另一方面，電子商務交易促進經濟快速增長，在國際上，2016年全球的電子商務的交易費用大約為30000億美元，與過去相比較而言，電子商務的經濟效應在生產總值中所占的比重在逐年升高，年均增長率達到30%以上，在中國，電子商務在最近幾年中發展的前景蔚為壯觀，“雙十一”人們通過網絡購物的消費品要經過一個月才可以清理完畢，可想而知，中國的電子商務的發展現狀。美國作為電子商務最為發達的國家之一，其電子商務的發展趨勢對其他國家的電子商務發展具有重要的帶領的作用。2001年，美國的電子商務交易費用在全美生產總值中占3%，到2009年底，美國的電子商務占生產總值的12%。在當代社會，除了電子商務市場以外，其他任何市場都無法實現如此客觀的增長率。因此，不管是國外還是國內，電子商務的方式的發展現狀節節高升。

二、電子商務的稅收征管問題

（一）無紙化交易導致征管缺少憑證。由于我們國家的電子商務發展處于起步階段，有一些稅收政策不夠完善，比如，在電子商務的稅收問題中，會出現沒有征管憑證的問題。由于我們國家到目前為止，沒有設立電子商務稅收的常設機構，常設機構是建立納稅人和國家政府聯系的紐帶，在常設機構中，可以查到一些交稅的電子商務企業的信息，這樣就可以使電子商務稅收有跡可循，但是現在缺乏這樣的機構，所以在一些電子商務稅收過程中出現各種各樣的問題，電子商務公司沒有稅收憑證，就沒有辦法證明已經繳納稅收，如果政府稅收部門再一次向電子商務企業或者個人收取稅收，這樣的造成公司與政府的矛盾，不利于建設和諧社會。

（二）中介課稅點以及稅款的代扣代繳被削弱。每一個政策都是由許多部門組成，就像電子商務稅收的政策也是由許多部門組成，電子商務的稅收并不是直接上交到國家，而是先交在地方的中介課稅點，然后統一交到地方政府，最后才能上交到國家。電子商務在中間課稅點交款時被剝削。有一個電子商務的小老板，在中間課稅點交稅收費用總是比其他地方的價格高，本來一個小小的電子商務店，出售東西的價格比較便宜，還要為滿足顧客的包郵需求，純利潤勉強可以維持生計，但是現在中介課稅局對于稅收上演一出剝削的戲劇，這位小老板的電子商務公司處于風雨飄搖中。電子商務的稅收征管工作不到位，會給人們的網購帶來極為不便的影響。

三、電子商務稅收征管的改進策略

（一）積極推廣電子發票。想要促進電子商務稅收征管工作的順利進行，可以使用電子商務專用的電子發票，這樣既可以做到稅收征管有跡可循，隨著電子信息的發展，社會的交易越來越呈現無紙化，利用支付寶也可以完成電子發票的推廣。在電子商務稅收征管過程中，可以利用支付寶直接將稅收費用賺到統一代辦點，這樣大大節省了雙方的時間，而且在完成稅收交易后，在支付寶中會有消費賬單，如果政府部門要查賬時，就可以在賬單中拿出電子發票，使交易不再交叉重疊。所以政府要積極推廣電子發票，這樣可以節省人力、物力。

（二）積極建設電子的申報制度。基本的稅收征管工作就是各級稅務機關對從事電子商務的企業和個人做好全面的稅務征管工作。各級稅務機關的工作人員要掌握當地的電子商務單位和個人的詳細資料，對電子商務的納稅人的納稅情況進行記錄。同時稅務機關的工作人員要對電子商務的納稅人所填報的有關資料嚴格審核，并為納稅人做好保密工作，這是稅務機關的工作人員的職業道德。各級稅務機關應積極與各大銀行、網絡技術部門交流，確保稅收征管工作的監控力度。從事電子商務的企業或個人在進行申報時，稅務機關也嚴格按照申報制度工作，首先要求納稅人申報相應的電子商務文件，在由稅務機關出具有效證明以保證電子商務文件的真實性。政府利用電子申報制度可以提高稅務機關的工作效率，同時也可以確保電子商務文件的真實性。endprint

（三）提高公民的自覺納稅意識。電子商務的企業或個人要明白政府對電子商務征稅是必不可少的，傳統商務活動都是通過實物的形式實現的，傳統的行業活動都是要向國家繳納稅收的，所以電子商務作為商業，也必須向國家繳納稅收，所以電子商務的企業或個人要形成自覺納稅的意識。因為我們國家的現代化建設需要大量稅收，天下興亡，匹夫有責，電子商務的企業或者個人為我們的國家建設奉獻自己的力量。同時我們國家也不能為了扶持電子商務發展而放棄稅收征管權，因為稅收關乎民生，國家不能因小失大。

（四）完善稅收的相關法律制度。要使電子商務平穩發展，相關部門必須完善現行稅收的法律法規，電子商務的貿易方式區別于傳統的商業貿易，雖然承載的商業精神沒有發生變化，但是在一些貿易的形式發生了本質的變化，這就需要我們對相關的稅收法律法規進行調節，這樣有利于社會生產和貿易活動的科學化、規范化。在傳統的商業貿易稅收法律中逐步完善，這樣可以使電子商務的企業或者個人慢慢接受稅收制度的調整，從而可以利用現行的稅收法律法規去解釋、分析、專研電子商務的稅收征管問題。

（五）完善電子商務稅收的管轄權。在國家的管理中，經常提到管轄權利和管轄范圍，而這樣的管轄范圍不是僅靠一句話就可以實現的，都是以合同的方式履行的。其實在電子商務的稅收問題中也可以利用合同的方式實行管轄權。在當今國際上人們普遍采用合同履行的管轄原則，雖然在履行的過程中可能會出現困難，但是可以將互聯網的信息傳遞功能具體細化，根據網絡交易的原則，將網絡交易分為若干部分以便實行電子商務的管轄權。可以將軟件傳送的目的地視為履行地，在電子商務中，如果將網絡交易的整個過程分為許多階段，電子商務商品的發送過程也會隨著分為幾個不同的部分。這些部分分別是賣方將商品發送到當地的過程、商品傳遞的過程、商品傳遞到買方所在地的過程、從賣方所在地傳送到買方電腦上的過程，可以將這些不同過程視為合同履行地。在眾多履行地中履行地為管轄權的基礎。可以參照“特征履行債務說”來履行，買家和賣家可以約定俗成的支付費用、提供商品，對于履行地為特征債務方的處所、居所抑或營業地、管理中心，則視其與訴訟的關聯度，即最低限度接觸原則來確定。這種方法雖然并不適應所有的電子商務稅收征管的工作，但是通過這樣的方式確定了電子商務稅收征管工作的管轄權。使電子商務稅收征管工作分工明確，確保工作效率的提高，為國家和電子商務的企業或者個人提供了便利，也使電子商務的稅收征管更加規范化，雖然有不少弊病，但是只有在發展中才可以發現錯誤，才可以提出更加合理的電子商務稅收征管的管轄權。

四、結語

綜上所述，文章主要是從當今國際和國內的電子商務發展的現狀來闡述，在文中我們可以看到電子商務的發展前景一片光明。但是在電子商務的發展中，難免會出現不少的問題，電子商務的稅收征管問題就是其中的問題之一，稅收征管是電子商務的企業或者個人與國家政府部門進行的另外一種交易，良好的電子商務稅收征管制度可以促進社會的和諧發展，同時也促進電子商務事業的持續發展，但是現階段，我們國家的電子商務稅收征管出現沒有交易憑證、中介課稅點在代收代扣中被剝削的不良現象。我們國家的電子商務稅收部門也積極發現發展過程中的問題所在，積極采取了有效策略。利用電子發票可以大大節省兩者的時間，也可以確保雙方的利益。申報制度可以使電子商務稅收征管更加規范化。提高電子商務企業或者個人的自覺納稅的意識，可以反映出社會的文明程度在不斷的加深，我們國家的教育事業初見成效。國家政府也要積極調整電子商務的法律法規，任何時代的稅收征管制度都要適應本段時間的發展現狀，如果國家政府部門不能積極做出調整，嚴重阻礙電子商務的發展道路。完善電子商務的管轄權，有利于各級政府部門分工合作，促進電子商務不斷向前發展。所以我們要從不同方面不斷促進電子商務稅收征管的發展，為國家的經濟發展添磚添瓦。endprint