分析填列法下的現(xiàn)金流量表的編制操作解析

陳鈺華

摘要：企業(yè)需要對(duì)外提供現(xiàn)金流量表，同時(shí)還要提供資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表。前者是利用收付實(shí)現(xiàn)制的基本思路來(lái)編制的，后者是利用權(quán)責(zé)發(fā)生制的基本思路來(lái)編制的。鑒于主流的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)教材都沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的一節(jié)講述現(xiàn)金流量表的編制方法，本文以用友ERP U8設(shè)置項(xiàng)目數(shù)據(jù)來(lái)源的方法分析生成現(xiàn)金流量表，對(duì)現(xiàn)金流量表的基本科目的設(shè)置、拆分多借多貸憑證、定義填報(bào)項(xiàng)目、定義計(jì)算來(lái)源進(jìn)行詳細(xì)的分析。幫助學(xué)生及會(huì)計(jì)從業(yè)人員掌握其要領(lǐng)，進(jìn)而熟練運(yùn)用友ERP軟件編制現(xiàn)金流量表。

Abstract： Enterprises need to provide cash flow statement as well as balance sheet， income statement externally. The former is prepared with the basic idea of accounting on the cash basis， and the latter is prepared with the basic idea of accounting on the accrual basis. In view of the fact the mainstream accounting information system textbooks do not have a special section on the preparation of cash flow statement， this article adopts Ufida ERP U8 to set project data source analysis method to generate cash flow statements， and carries out detailed analysis on the setting of the basic subject of the cash flow statement， the separation and the multi loan vouchers， the definition of the project， the definition of the source of the calculation， to help students and accounting practitioners master the essentials， and then proficiently use Ufida ERP software to prepare cash flow statement.

關(guān)鍵詞：定義填報(bào)項(xiàng)目；拆分多借多貸憑證；定義計(jì)算項(xiàng)目來(lái)源

Key words： definition of report items；split multi-borrowing and credit certificate；definition of source of calculation items

中圖分類(lèi)號(hào)：F253.7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2018）03-0198-03

0 引言

現(xiàn)金流量表系統(tǒng)是用友ERP軟件當(dāng)中一個(gè)重要的子系統(tǒng)，與總賬系統(tǒng)有著密切的聯(lián)系，現(xiàn)金流量表編制基礎(chǔ)來(lái)源于總賬系統(tǒng)提供的憑證信息。會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下編制現(xiàn)金流量表的基本思路有兩種方式：一是在編制記賬憑證時(shí)同步生成現(xiàn)金流量表（臺(tái)帳法）；二是通過(guò)設(shè)置項(xiàng)目數(shù)據(jù)來(lái)源分析生成現(xiàn)金流量表（分析法）；本文選擇用第二種方式通過(guò)設(shè)置項(xiàng)目數(shù)據(jù)來(lái)源分析現(xiàn)金流量表，對(duì)現(xiàn)金流量表系統(tǒng)的基本科目的設(shè)置、拆分多借多貸憑證、定義填報(bào)項(xiàng)目、定義計(jì)算來(lái)源進(jìn)行詳細(xì)的分析。

1 關(guān)于現(xiàn)金流量表編制的幾點(diǎn)說(shuō)明

1.1 初始化。現(xiàn)金流量表提供了一些模板的功能，但是在首次選擇新模板的時(shí)候必須跟著新報(bào)表的經(jīng)濟(jì)意義重新給報(bào)表的內(nèi)容進(jìn)行各項(xiàng)的初始化。初始化的內(nèi)容是我們編制現(xiàn)金流量表的第一步，是必須經(jīng)過(guò)的一步。

1.2 總賬數(shù)據(jù)變化后的初始化。如果進(jìn)行了總賬科目轉(zhuǎn)換以后，第二次轉(zhuǎn)換后的賬套會(huì)計(jì)年度需要改變報(bào)表模板，此時(shí)需要跟著新會(huì)計(jì)制度的要求和實(shí)際情況進(jìn)行各項(xiàng)內(nèi)容的初始化。也就是說(shuō)當(dāng)總帳數(shù)據(jù)跨年以后，或者是說(shuō)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行科目轉(zhuǎn)換了以后，系統(tǒng)需要重新對(duì)現(xiàn)金流量表初始化，否則填制的現(xiàn)金流量表的信息不準(zhǔn)確，新發(fā)生的憑證的數(shù)據(jù)不能重新導(dǎo)入到現(xiàn)金流量表中來(lái)。

1.3 現(xiàn)金流量表與帳套的關(guān)系。同一個(gè)賬號(hào)同一個(gè)會(huì)計(jì)年度的同一個(gè)分析期間內(nèi)只能保留一套初始設(shè)置的內(nèi)容和一種格式的現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)。也就是說(shuō)同一個(gè)帳套有不同的會(huì)計(jì)年度帳信息，同一個(gè)年度內(nèi)有不同的會(huì)計(jì)月份信息和日信息，如圖1所示，按月可以分析現(xiàn)金流量主表和附表，按日分析只能分析現(xiàn)金流量主表。

一個(gè)現(xiàn)金流量表對(duì)應(yīng)的是一個(gè)分析時(shí)間段的一個(gè)數(shù)據(jù)。

1.4 現(xiàn)金流量表文件的存放。同一個(gè)賬號(hào)同一個(gè)會(huì)計(jì)年度的不同分析期間內(nèi)，可以保留不同初始設(shè)置的內(nèi)容和不同格式的現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)。通過(guò)系統(tǒng)功能方案導(dǎo)出功能導(dǎo)出現(xiàn)金流量表存儲(chǔ)為數(shù)據(jù)文件mdb，操作人員可以通過(guò)對(duì)這個(gè)mdb文件命名為能夠識(shí)別的會(huì)計(jì)文件信息。

2 現(xiàn)金流量表的編制操作解析

2.1 基本科目的設(shè)置

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，為了提高資金的使用效率，資金的往來(lái)相當(dāng)頻繁；諸如應(yīng)收應(yīng)付科目，這些資金往來(lái)科目在現(xiàn)金流量表要單獨(dú)提取出來(lái)進(jìn)行設(shè)置。資金往來(lái)科目不能直接將它列入主表的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌措活動(dòng)、投資活動(dòng)，需要結(jié)合企業(yè)的具體實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行分析，詳見(jiàn)圖2所示。

2.2 拆分多借多貸憑證

同一張記賬憑證，會(huì)計(jì)的處理方法有多種，就會(huì)存在多借多貸或者是少借少貸的問(wèn)題，那么對(duì)于這張憑證，就需要對(duì)它提取出來(lái)進(jìn)行憑證拆分。拆分多借多貸以后進(jìn)行憑證準(zhǔn)備。下面以一個(gè)實(shí)際的業(yè)務(wù)來(lái)解釋這個(gè)問(wèn)題。endprint

例1：某企業(yè)根據(jù)采購(gòu)訂單發(fā)來(lái)了天梭女表和發(fā)票，發(fā)票上寫(xiě)明天梭女表1000只，單價(jià)1400元，增值稅率17%，在驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)損壞2只，屬入合理?yè)p耗，公司確認(rèn)后立即支付50%的款項(xiàng)。

采購(gòu)入庫(kù)單驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，分錄1：

借：庫(kù)存商品 1400000

貸：材料采購(gòu) 1400000。

收到發(fā)票支付一半款項(xiàng)時(shí)，分錄2：

借：材料采購(gòu)1400000

應(yīng)交稅費(fèi)/交增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅額 238000

貸：應(yīng)付賬款 819000

銀行存款 819000

分錄2屬于多借，我們按照比例分配拆分的方法進(jìn)行憑證的拆分，拆分方向?yàn)椴鸾璺健７咒?拆分為以下兩張憑證。

分錄2-1：

借：材料采購(gòu)700000

應(yīng)交稅費(fèi)/交增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅額 119000

貸：應(yīng)付賬款 819000

分錄2-2：

借：材料采購(gòu)700000

應(yīng)交稅費(fèi)/交增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅額 119000

貸：銀行存款 819000

拆分完以后憑證分錄2-1對(duì)現(xiàn)金流量表不會(huì)產(chǎn)生影響。憑證分錄2-2就會(huì)進(jìn)入現(xiàn)金流量表。

拆分憑證的情形有多種，有金額對(duì)應(yīng)拆分、比例分配拆分、有月末結(jié)轉(zhuǎn)拆分、成批金額對(duì)應(yīng)拆分。詳見(jiàn)圖3所示。

定義填報(bào)項(xiàng)目也就是需要定義現(xiàn)金流量表當(dāng)中有哪些主表、副表需要填列。

2.3 定義計(jì)算項(xiàng)目來(lái)源

定義計(jì)算項(xiàng)目來(lái)源里面的計(jì)算項(xiàng)目列相當(dāng)于我們編制現(xiàn)金流量表里面的項(xiàng)目?jī)?nèi)容。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2014（以下簡(jiǎn)稱(chēng)新準(zhǔn)則）頒布后，現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的填列方法發(fā)生改變。

對(duì)于營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本中非現(xiàn)金項(xiàng)目的填列方式發(fā)生有較大的不同。對(duì)于存貨、折舊、攤銷(xiāo)需要單獨(dú)提取出來(lái)進(jìn)行處理。

軟件提供了自動(dòng)從憑證當(dāng)中分析哪些憑證屬于銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金項(xiàng)目填列。同時(shí)，我們還可以結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)增減一些填列的方法。增減填列的方法，可以依據(jù)憑證進(jìn)行分析，也可以查賬指定取報(bào)表、取自報(bào)表、取自總賬。下面以現(xiàn)金流量表當(dāng)中最主要的兩項(xiàng)項(xiàng)目的填列做詳細(xì)的講解。

①銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金流量的填列。

新準(zhǔn)則中營(yíng)業(yè)收入非現(xiàn)金項(xiàng)目有：如用庫(kù)存商品發(fā)放職工薪酬、對(duì)外投資、債務(wù)重組等，我們需要對(duì)新準(zhǔn)則的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)情形對(duì)憑證進(jìn)行分析。

基本填列公式為：本項(xiàng)目金額=營(yíng)業(yè)收入+增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額+ 預(yù)收賬款凈額-應(yīng)收賬款凈額-應(yīng)收票據(jù)凈額- 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息-對(duì)應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備-（抵償債權(quán)的非現(xiàn)金資產(chǎn)入賬價(jià)值+抵償債權(quán)的非現(xiàn)金資產(chǎn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額+重組債權(quán)損失）[1]。

在軟件當(dāng)中，收到的其他的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流量中屬于收到現(xiàn)金項(xiàng)目的其他各種情形，屬于總體當(dāng)中最后一部分情形。所以我們只需要將銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金總體中第一部分情形計(jì)算項(xiàng)目來(lái)源定義清晰。

例2：某公司銷(xiāo)售天梭女表10只，貨款16000元，稅款2720元，款項(xiàng)存入銀行。分錄3如下：

借：銀行存款 18720

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 16000

應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/銷(xiāo)項(xiàng)稅額 2720

具體操作步驟：選擇圖4左側(cè)的計(jì)算項(xiàng)目列表當(dāng)中的銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。在圖4右側(cè)計(jì)算步驟列表當(dāng)中增加一行數(shù)據(jù)來(lái)源，在數(shù)據(jù)來(lái)源憑證分析當(dāng)中，借方科目增加現(xiàn)金/銀行存款科目，貸方科目增加主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/銷(xiāo)項(xiàng)稅額科目，這樣設(shè)置好了以后就將所有現(xiàn)金流量表分析期間內(nèi)的這種憑證數(shù)據(jù)（本例中18720）傳遞到現(xiàn)金流量表當(dāng)中，形成了現(xiàn)金流量表主表中銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金數(shù)據(jù)。

對(duì)于應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)的取數(shù)，我們要依據(jù)總賬當(dāng)中應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)的期初期末余額計(jì)算填列。在操作上應(yīng)該點(diǎn)擊圖4中取自總賬在總賬數(shù)據(jù)當(dāng)中的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)期初期末數(shù)計(jì)算填列。

②購(gòu)買(mǎi)商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金流量的填列。

基本填列公式為：本項(xiàng)目金額=營(yíng)業(yè)成本本期發(fā)生額+進(jìn)項(xiàng)稅額本期發(fā)生額+（存貨期末余額-存貨期初余額）- （應(yīng)付賬款期末余額-應(yīng)付賬款期初余額）- （應(yīng)付票據(jù)期末余額-應(yīng)付票據(jù)期初余額）+（預(yù)付賬款期末余額- 預(yù)付賬款期初余額）±其他特殊調(diào)整業(yè)務(wù)[2]。

在軟件當(dāng)中，將購(gòu)買(mǎi)商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金以外的情形都?xì)w并到支付的其他的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流量中。所以我們只需要將購(gòu)買(mǎi)商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金計(jì)算項(xiàng)目來(lái)源定義清晰。

例3：企業(yè)采購(gòu)部購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)用原材料30000元，稅額5100元材料直接入庫(kù)，貨款以銀行存款支付。分錄4-1如下：

借：原材料/生產(chǎn)用原材料 30000

應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅額 5100

貸：銀行存款 35100

結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本分錄4-2：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 35100

貸：原材料/庫(kù)存商品 35100

憑證分析具體操作步驟：選擇圖4左側(cè)的計(jì)算項(xiàng)目列表當(dāng)中的購(gòu)買(mǎi)商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。在圖4右側(cè)計(jì)算步驟列表當(dāng)中增加一行數(shù)據(jù)來(lái)源，在收入來(lái)源憑證分析當(dāng)中，借方科目增加生產(chǎn)用原材料/進(jìn)項(xiàng)稅額科目，貸方科目增加現(xiàn)金/銀行存款科目，設(shè)置好了以后就將所有現(xiàn)金流量表中軟件分析期間內(nèi)的這類(lèi)憑證數(shù)據(jù)（本例中35100）傳遞到現(xiàn)金流量表主表中購(gòu)買(mǎi)商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金數(shù)據(jù)。

應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、壞賬準(zhǔn)備、存貨的取數(shù)，我們要依據(jù)相應(yīng)會(huì)計(jì)科目的期初期末余額計(jì)算填列。在操作上應(yīng)該點(diǎn)擊圖4中取自總賬在總賬數(shù)據(jù)當(dāng)中的相應(yīng)會(huì)計(jì)科目期初期末數(shù)計(jì)算填列。endprint

③其他需要注意的填列問(wèn)題。

發(fā)出商品、售后回購(gòu)、分期收款銷(xiāo)售等特殊業(yè)務(wù)應(yīng)該針對(duì)具體情況進(jìn)行調(diào)整。

1）當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的折舊費(fèi)的填列問(wèn)題。

例4：計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用5520元。分錄5如下：

借：制造費(fèi)用3200

管理費(fèi)用/折舊費(fèi)用2320

貸：累計(jì)折舊5520

憑證分析具體操作步驟：選擇圖4左側(cè)的計(jì)算項(xiàng)目列表當(dāng)中的購(gòu)買(mǎi)商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。在圖4右側(cè)計(jì)算步驟列表當(dāng)中減去一行數(shù)據(jù)來(lái)源，在數(shù)據(jù)來(lái)源憑證分析當(dāng)中，借方科目增加折舊費(fèi)用科目，貸方科目增加累計(jì)折舊科目，設(shè)置好了以后就將所有現(xiàn)金流量表分析期間內(nèi)的這種憑證數(shù)據(jù)折舊費(fèi)用（本例中2320元）傳遞到現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表主表中購(gòu)買(mǎi)商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金數(shù)據(jù)。

2）當(dāng)期列入生產(chǎn)成本制造費(fèi)用的固定資產(chǎn)清理

例5：財(cái)務(wù)部損毀電腦一臺(tái)。分錄6如下：

借：累計(jì)折舊4160

固定資產(chǎn)清理15840

貸：固定資產(chǎn)20000

憑證分析具體操作步驟：選擇圖4左側(cè)的計(jì)算項(xiàng)目列表當(dāng)中的購(gòu)買(mǎi)商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。在圖4右側(cè)計(jì)算步驟列表當(dāng)中減去一行數(shù)據(jù)來(lái)源，在數(shù)據(jù)來(lái)源憑證分析當(dāng)中，借方科目固定資產(chǎn)清理科目，貸方科目增加固定資產(chǎn)科目，設(shè)置好了以后就將所有現(xiàn)金流量表分析期間內(nèi)的這種憑證數(shù)據(jù)固定資產(chǎn)清理（本例中15840）傳遞到現(xiàn)金流量表主表中購(gòu)買(mǎi)商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金數(shù)據(jù)。

3）當(dāng)期列入成本的職工薪酬

例6：計(jì)提本月工資。分錄7如下：

借：管理費(fèi)用/薪資 18600

銷(xiāo)售費(fèi)用 3300

生產(chǎn)成本/直接人工3000

貸：應(yīng)付職工薪酬24900

憑證分析具體操作步驟：選擇圖4左側(cè)的計(jì)算項(xiàng)目列表當(dāng)中的購(gòu)買(mǎi)商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。在圖4右側(cè)計(jì)算步驟列表當(dāng)中減去一行數(shù)據(jù)來(lái)源，在數(shù)據(jù)來(lái)源憑證分析當(dāng)中，借方科目增加薪資/銷(xiāo)售費(fèi)用/直接人工科目，貸方科目增加應(yīng)付職工薪酬科目，設(shè)置好了以后就將所有現(xiàn)金流量表分析期間內(nèi)的這類(lèi)憑證數(shù)據(jù)應(yīng)付職工薪酬（本例中24900）傳遞到主表中購(gòu)買(mǎi)商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金數(shù)據(jù)。

3 總結(jié)

本文通過(guò)對(duì)基本科目的設(shè)置、拆分多借多貸憑證、定義填報(bào)項(xiàng)目、定義計(jì)算來(lái)源四方面對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)當(dāng)中現(xiàn)金流量表的操作進(jìn)行了詳細(xì)的解析，重點(diǎn)對(duì)軟件當(dāng)中定義計(jì)算項(xiàng)目的來(lái)源進(jìn)行了詳細(xì)的解析，可以使學(xué)生及會(huì)計(jì)從業(yè)人員對(duì)用友ERP現(xiàn)金流量系統(tǒng)操作更加熟練，理解更加清晰。

參考文獻(xiàn)：

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