高校內(nèi)部審計風險及防范

王曉吉

摘要：本文提出了審計人員要從形式上和實質(zhì)上保持獨立性；在審計過程中需要不斷進行審計創(chuàng)新，改善審計技術和審計方法，規(guī)范審計操作程序，加強審計質(zhì)量控制防范審計風險。

關鍵詞：高校內(nèi)部審計；審計風險；防范；控制

當前，高校經(jīng)濟交往日益頻繁，內(nèi)部審計工作的涉及面越來越廣，從而產(chǎn)生內(nèi)部審計風險。為了全面提升高校的管理水平、推動高校的不斷深化發(fā)展，就必然要求我們進一步加強高校的內(nèi)部審計工作，這既是提高高校辦學效益的需要，又是維護高校財經(jīng)紀律的需要。

一、高校內(nèi)部審計風險產(chǎn)生的原因

（一）獨立性欠缺

內(nèi)部審計機構(gòu)屬于高校的內(nèi)設機構(gòu)，高校內(nèi)部審計部門受本單位負責人和上一級審計機關的雙重領導，這種雙重領導導致內(nèi)部審計在某些方面很難依法審計，再加上部門利益的驅(qū)使以及內(nèi)部審計職權的限制，高校內(nèi)部審計獨立性不高，并且不享有處理權，增強了審計風險的形成。

（二）資金來源的多元化

高校的主要資金來源有全日制學生繳納的學費、各類聯(lián)合辦學收入、各種委培培訓等。近年來，校企合作的普遍發(fā)展，越來越多的企業(yè)向高校投入科研設備和人才資源，在運作時，高校就有機會將這些資源轉(zhuǎn)換成創(chuàng)收收入。資金來源渠道的多元化，使得高校內(nèi)部審計風險不斷增加。

（三）機構(gòu)設置的多元化

隨著高校招生規(guī)模的不斷擴大，二級院系數(shù)量不斷增加，各院系管理系統(tǒng)及財政系統(tǒng)逐漸獨立，在管理和財政開支上都有了一定的自主權。多元化的管理方式增加了高校內(nèi)部審計工作的復雜性，內(nèi)部審計人員在審計過程中很難顧全到方方面面，因此也大大的增強了漏洞和誤判的可能性。

（四）高校內(nèi)部審計控制制度不健全

高校負責人對高校內(nèi)部的財務監(jiān)控制度不夠重視，造成高校內(nèi)部控制力量薄弱，管理水平普遍較低，而內(nèi)控制度的建設及執(zhí)行情況恰是評價內(nèi)部審計有效性的前提和基礎。內(nèi)部管理制度的不完善，導致對經(jīng)濟活動過程中出現(xiàn)的各種舞弊及違法現(xiàn)象無法進行有效控制，無形中增加了內(nèi)部審計風險的發(fā)生率。

（五）信息化帶來了審計風險

傳統(tǒng)的會計工作方法，能夠使審計人員利用會計數(shù)據(jù)的勾稽關系，查找出賬目中的修改內(nèi)容和痕跡，判斷出數(shù)據(jù)是否可信。而當前會計電算化的普及，使得高校的內(nèi)部控制制度遭到了極大的沖擊，內(nèi)部控制制度無法完全監(jiān)控會計工作的全過程。

（六）內(nèi)部審計人員不足，綜合素質(zhì)不高

目前，大部分高校的內(nèi)審人員配備不足，主要由高校財務處人員、其他管理人員及會計專業(yè)的教師臨時組成，對從事的內(nèi)部審計工作缺乏專業(yè)性，主要體現(xiàn)在：一是經(jīng)驗不足，平時的工作主要是財務、管理及教學，缺乏內(nèi)部審計的實踐經(jīng)驗；二是理論知識欠缺，平時在高校的其他崗位上工作，臨時抽調(diào)在內(nèi)部審計崗位上，內(nèi)部審計專業(yè)知識不扎實、不全面。使得審計工作很難在深度與廣度上繼續(xù)發(fā)展，無法取得突破性的進展。

二、防范與控制高校內(nèi)部審計風險的措施

（一）從形式和實質(zhì)上保證審計機構(gòu)和審計人員的獨立性

審計的獨立性分為實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立兩個方面。高校的負責人應該當作為內(nèi)部審計機構(gòu)的第一負責人，并由其直接領導。內(nèi)部審計機構(gòu)應對高校的黨委直接報告工作，實現(xiàn)內(nèi)部審計機構(gòu)的“形式上的獨立”和內(nèi)部審計人員“實質(zhì)上的獨立”，可以有效規(guī)避審計風險。

（二）提高審計技術水平

1.為了保證審計質(zhì)量，選擇科學、合理的審計技術方法是減少審計風險產(chǎn)生的最根本要求。內(nèi)部審計的開展，應當因事制宜，針對不同的審計項目特征，采用不同的審計方式。

2.在審計過程中遇到專業(yè)的技術問題時，應該主動吸收相關專業(yè)技術人員參加，增強審計力量。

3.應當嚴肅處理在審計過程中發(fā)現(xiàn)的違紀問題，對于發(fā)現(xiàn)的違紀問題，如果睜一只眼閉一只眼，只發(fā)現(xiàn)卻不進行處理，只會讓違紀人員更加肆無忌憚，從而會降低內(nèi)部審計部門的權威。如果只查問題，而對違紀問題不進行處理，在一定程度上來說是對違紀問題的縱容，只會降低審計部門的權威，導致審計風險的產(chǎn)生。

（三）提高高校領導對內(nèi)部審計的重視

高校的主要領導要充分認識到內(nèi)部審計能夠改善學校的管理和提高學校的經(jīng)濟效益，并對內(nèi)審部門在經(jīng)費劃撥、工作獨立性和權威性上提供有力的支持，對于審計意見給予肯定，合理的建議充分采納，并進行整改。

（四）更新審計手段和審計方式

高校的內(nèi)部審計還處于傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計的轉(zhuǎn)型過渡中。內(nèi)部審計部門要不斷更新審計方法，事前審計與事中審計事后審計相互配合，財政財務收支真實性、合法性審計與績效審計相結(jié)合，一方面要揭露問題，另一方又要促進審計整改，有效提高審計的效果和影響力。

（五）實施審計承諾制度，降低審計風險

實施審計“承諾制度”，在審計組正式實施審計前，要求被審計單位及責任人簽訂承諾書，承諾對其所提供的會計資料的真實性、完整性、合法性負責，將會計責任與審計責任劃清界限，降低審計風險，提高審計質(zhì)量。

（六）提高人員的素質(zhì)，全面加強內(nèi)審隊伍建設

提高內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)，高校主要應從兩方面著手：一是加大對現(xiàn)有內(nèi)部審計人員的培訓，努力提高現(xiàn)有內(nèi)審人員的政治素質(zhì)和業(yè)務水平。二是不斷壯大審計隊伍，增加新生力量，可以適度引進教學和科研方面的骨干人員，聘其為高校的內(nèi)部審計兼職人員，將他們充實到審計一線，提高審計專業(yè)技術水平。

三、結(jié)語

總之，在新的市場經(jīng)濟形勢下，要從多視角、多層次、多方位，完整系統(tǒng)地掌握被審計對象經(jīng)濟活動的實質(zhì)，進一步發(fā)揮高校內(nèi)部審計的職能作用，提高高校內(nèi)部審計的效率、效果。