完善企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

祝威

摘要：何為企業(yè)內(nèi)部控制，顧名思義，企業(yè)內(nèi)部控制就是指一個(gè)企業(yè)為了降低企業(yè)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的為經(jīng)營(yíng)所制定的目標(biāo)而制定的各種各樣的企業(yè)內(nèi)部的規(guī)則和運(yùn)行的程序。內(nèi)部控制不是一個(gè)目的，而是一個(gè)企業(yè)發(fā)展的所必經(jīng)的一個(gè)發(fā)展的過程，企業(yè)的內(nèi)部控制受到企業(yè)的董事會(huì)、管理部門和其他的一些員工所影響和控制。企業(yè)內(nèi)部控制的整體構(gòu)成主要是由環(huán)境的控制，信息與溝通，法規(guī)的監(jiān)督實(shí)行等這幾個(gè)部分組成。企業(yè)內(nèi)部控制的正確完美實(shí)施不僅僅可以使企業(yè)能夠進(jìn)行正常的經(jīng)營(yíng)，最重要的是能夠促進(jìn)一個(gè)企業(yè)的法規(guī)法理機(jī)制的完善，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)治久安，所以，一個(gè)企業(yè)必須需要重視企業(yè)內(nèi)部控制的建立和完善執(zhí)行。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；完善；內(nèi)部控制；對(duì)策

自從改革開放以來，我們國(guó)家的企業(yè)做到了自主經(jīng)營(yíng)。為了能夠保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，可以更好的適應(yīng)市場(chǎng)的需求，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。最重要的是為了加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制，我國(guó)很早就發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，為各個(gè)企業(yè)的內(nèi)部很好的治理提供了指導(dǎo)和參考的意見。但是在我國(guó)實(shí)施的情況來看，我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部管理模式存在一些執(zhí)行方式粗枝大葉，在內(nèi)部控制方面還是存在有很多的問題，這些問題直接或者間接的影響了企業(yè)的長(zhǎng)治久安和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此，加強(qiáng)一個(gè)企業(yè)內(nèi)部的控制刻不容緩，但企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)長(zhǎng)期而且復(fù)雜的過程，需要從內(nèi)部控制環(huán)境，每個(gè)部門之間要進(jìn)行親密的合作，內(nèi)部控制活動(dòng)，內(nèi)部控制信息以及內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)來進(jìn)行綜合的治理。

一、我國(guó)內(nèi)部控制在執(zhí)行期間所存在的不和諧因素

（一）我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制基礎(chǔ)還是比較薄弱

我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境問題還是比較薄弱的，我國(guó)的企業(yè)現(xiàn)狀的主體是中型和小型企業(yè)，這些企業(yè)的內(nèi)部管理人員自身的能力水平是有限的，很多的管理部門的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)相比那些大企業(yè)來說還是比較薄弱的，再者就是大多數(shù)的中小型企業(yè)都是一個(gè)家族在管理，這些企業(yè)的管理者擔(dān)心如果加強(qiáng)內(nèi)部控制式會(huì)增加自己家族人的不必要的矛盾，認(rèn)為是對(duì)自己家族人的不信任。因此，這些中小企業(yè)的管理者是不愿意進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部管理的。更加重要的是，我國(guó)的有些企業(yè)在內(nèi)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置上是比較隨意的，崗位人員的不負(fù)責(zé)任不僅僅是降低了工作效率，而且在出現(xiàn)問題的時(shí)候也是會(huì)互相推卸責(zé)任。還有就是這些中小企業(yè)的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)行為不是很扎實(shí)，公司的部門的原始憑證填寫的不太完整，這些問題都會(huì)導(dǎo)致公司的內(nèi)部控制的實(shí)施起來就會(huì)比較的困難。

（二）我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制體系有待完善

我國(guó)很多的企業(yè)就是沒有完善的內(nèi)部控制體系，這些企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)并沒有完善的法規(guī)法理可以依靠，有些企業(yè)雖然是制定了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但是對(duì)這些控制體系執(zhí)行不當(dāng)，內(nèi)部控制僅僅是停留在形式方面。另一方面，這些中小企業(yè)的財(cái)務(wù)制度也是不太完善的，由于考慮到公司的發(fā)展，讓資金能在一定的自由度下能進(jìn)行安全的小風(fēng)險(xiǎn)的投資流轉(zhuǎn)。與此同時(shí)，又能在遇到危機(jī)時(shí)建立一定的反饋機(jī)制，能夠通過這些反饋制度進(jìn)行合理的有效的調(diào)整，能夠更好的保證企業(yè)的正常發(fā)展和繁榮發(fā)展。

（三）我國(guó)中小企業(yè)缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制思路和風(fēng)險(xiǎn)控制方法

目前的當(dāng)務(wù)之急就是急需建立符合企業(yè)自身發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，我國(guó)大多的企業(yè)缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，我國(guó)的企業(yè)所處的社會(huì)環(huán)境因素復(fù)雜，但是我國(guó)的一些企業(yè)卻是對(duì)這一點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)的考慮不夠周到，沒有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的情況下公司面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)缺乏相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略。再有就是一些企業(yè)在購(gòu)買原材料和生產(chǎn)產(chǎn)品以及銷售產(chǎn)品等地方經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)容易存在風(fēng)險(xiǎn)，而缺乏相應(yīng)的正確判斷，造成企業(yè)的不必要的損失，從而給這些企業(yè)帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)。所有的這些東西，都會(huì)成為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，一不小心經(jīng)營(yíng)不當(dāng)就會(huì)給企業(yè)帶來不可避免的損失，影響企業(yè)的長(zhǎng)治久安和健康發(fā)展。

（四）我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制缺少及時(shí)的信息溝通

我國(guó)的這些中小型企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)相對(duì)來說比較復(fù)雜，部門繁多，所以部門與部門之間的溝通就不夠及時(shí)，信息之間的傳遞也做不到實(shí)時(shí)傳遞。現(xiàn)代企業(yè)普遍采用機(jī)械化的生產(chǎn)，各生產(chǎn)環(huán)節(jié)協(xié)作程度高，生產(chǎn)過程很復(fù)雜，產(chǎn)品種類管理難度高，所以企業(yè)要想達(dá)到良好的內(nèi)部控制成效就會(huì)非常困難。但內(nèi)部控制要實(shí)行監(jiān)督主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面。第一個(gè)方面是業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)和累計(jì)，業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)工作是進(jìn)行內(nèi)部控制的主要手段，在很多的企業(yè)存在不合理的地方，績(jī)效評(píng)價(jià)工作是很容易受到人為干預(yù)，評(píng)價(jià)結(jié)果做不到絕對(duì)的公平公正公開，更不夠客觀。另一方面是內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，審計(jì)部門就僅僅是設(shè)計(jì)一些表面業(yè)務(wù)而沒有辦法發(fā)現(xiàn)更加深層次的問題，所以我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的水平還有待提高，因此可以看出來，績(jī)效評(píng)價(jià)和內(nèi)部審計(jì)都是有效的監(jiān)督手段，在企業(yè)的發(fā)展過程中發(fā)展道路上非常的重要。

二、我國(guó)的企業(yè)的內(nèi)部控制的有關(guān)策略需要加強(qiáng)

（一）我國(guó)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境需要加強(qiáng)建設(shè)

要加強(qiáng)企業(yè)環(huán)境內(nèi)部建設(shè)，最重要的就是加強(qiáng)企業(yè)管理者自身的水平，增強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的活動(dòng)的重要性的認(rèn)識(shí)，建立良好的企業(yè)文化。除了企業(yè)管理者要提高之外，企業(yè)管理者更要注重員工的感受，增強(qiáng)員工的企業(yè)價(jià)值認(rèn)同感。更加重要的是，如果是規(guī)模較大的企業(yè)可以根據(jù)自身的需要建立相關(guān)的執(zhí)法部門，可以用來管理企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，只要是企業(yè)重大的決策，籌資或者是投資方案等在董事會(huì)的控制下做成利益最大風(fēng)險(xiǎn)最小的決策。還有就是，我國(guó)企業(yè)應(yīng)該制定內(nèi)部控制的管理手冊(cè)，讓各自的員工和領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行定期的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，根據(jù)公司內(nèi)部科學(xué)的設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，公司的原料，產(chǎn)品的采購(gòu)，施工安全等等都應(yīng)該有各自部門的專門機(jī)構(gòu)專人負(fù)責(zé)管理，明確各個(gè)崗位應(yīng)該負(fù)的責(zé)任，和各自的權(quán)力。要把懲罰措施落到實(shí)處，把獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制做到實(shí)時(shí)處理。舉個(gè)例子來說，中國(guó)建筑裝飾集團(tuán)有限公司就是由于在公司剛起步階段建立了比較完善的內(nèi)部控制體制，更是加強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)，這樣做的好處就是加強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)部的檢查督促力度，為企業(yè)以后的發(fā)展?fàn)I造了良好的社會(huì)環(huán)境，有了這些措施，才讓這家企業(yè)成長(zhǎng)為了中國(guó)最大的建筑裝飾公司，不僅在國(guó)內(nèi)擁有良好的口碑，在國(guó)外也是屢次獲得大獎(jiǎng)。由此可以得出結(jié)論，一個(gè)公司或者是企業(yè)要想能夠長(zhǎng)遠(yuǎn)健康的發(fā)展，就要首先建立合理的法規(guī)，完善公司內(nèi)部控制手段，這是一個(gè)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)，是一個(gè)企業(yè)發(fā)展必不可少的靈魂。

（二）把內(nèi)部管理體系落實(shí)到實(shí)處

每個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制體系是一個(gè)公司企業(yè)管理的靈魂和基礎(chǔ)，因此一個(gè)企業(yè)要想長(zhǎng)遠(yuǎn)健康的發(fā)展，就必須要總結(jié)成功的企業(yè)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，建設(shè)科學(xué)合理的內(nèi)部控制管理體系，用科學(xué)管理企業(yè)，用內(nèi)部管理體系管理企業(yè)。因此，我國(guó)企業(yè)要有合理的規(guī)劃，在節(jié)約成本的基礎(chǔ)上最大限度地實(shí)現(xiàn)利益最大化，更要在日常聯(lián)系方面增強(qiáng)部門與部門之間的信息及時(shí)交流，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息的順利流轉(zhuǎn)，能最大限度的提高公司的生產(chǎn)水平。

（三）控制風(fēng)險(xiǎn)和完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理工作

管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是一個(gè)公司最重要的組成部分，管理者要有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臎Q策性和科學(xué)性，企業(yè)的管理者要熟記國(guó)家針對(duì)相關(guān)部門建立的相關(guān)法律法規(guī)，要有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)防范，要利用自己的才能知識(shí)完善內(nèi)部控制體系，對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)格可靠的分析，綜合考慮每個(gè)項(xiàng)目的可行性和效益，要保證每個(gè)決策的科學(xué)性，可靠性和有效性。企業(yè)對(duì)自身的風(fēng)險(xiǎn)要實(shí)行可靠的控制制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)力度，這樣的話才能真正做到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理控制，與此同時(shí)，企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范做出規(guī)定，要提前防范風(fēng)險(xiǎn)，提前預(yù)警，要科學(xué)的控制每個(gè)有可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，只有這樣做才能加強(qiáng)每個(gè)項(xiàng)目的監(jiān)管力度，真正做到風(fēng)險(xiǎn)最小化。

（四）加大對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理的獎(jiǎng)罰制度

內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)部門，它的作用是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理制度是不是合理，是不是符合規(guī)定進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)企業(yè)重要的一部分，是管理其它部門的主要力量與手段，同時(shí)外部也要進(jìn)行監(jiān)督，社會(huì)和政府對(duì)企業(yè)實(shí)行外部監(jiān)督，外部審計(jì)部門構(gòu)建強(qiáng)有力的外部監(jiān)督體系，這樣可以對(duì)企業(yè)實(shí)行公平公正且客觀獨(dú)立的評(píng)價(jià)。只有做到內(nèi)外同時(shí)監(jiān)管，才能對(duì)公司產(chǎn)生最大的好處。

三、結(jié)語

企業(yè)內(nèi)部控制的加強(qiáng)，對(duì)企業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有深遠(yuǎn)的意義，可以積極促進(jìn)企業(yè)體系的轉(zhuǎn)變，雖然我國(guó)頒布了有關(guān)法律法規(guī)，但具體到每個(gè)企業(yè)，實(shí)施的效果并不是很理想，綜上所述，要從每一個(gè)企業(yè)內(nèi)部制定相應(yīng)的管理法規(guī)來進(jìn)行企業(yè)的內(nèi)部管理，這對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管理有十分重要的意義，對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了積極且深遠(yuǎn)的影響，有助于保障企業(yè)的健康長(zhǎng)久的發(fā)展，對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展也有十分重要的意義。