中美大學科研經費監管的比較研究

摘要：高校科研經費領域貪腐案件頻發，高校科研經費的管理是加強高校內部控制建設的重要環節。如何合理使用和監督管理好高校科研經費是政府部門、高校管理者必須認真面對的課題。本研究通過比較中美大學科研經費在管理理念、管理體制、監督機制等方面的情況，以期對我國高校的科研經費的監管和內部控制建設提供有益的借鑒。關鍵詞：高校科研；科研經費；管理；監督

近年來，隨著我國經濟的迅速發展，國家對科學研究的投入不斷增加，高校作為科學研究的重要基地，承擔著大量的國家科技重大任務，科研經費收入占大學總收入的比重逐年增加。與此同時，中央巡視組、教育部巡視組和國家審計署通過對部分高校的巡視、審計和專項檢查，相繼發現多所高校存在科研經費使用的違規違紀甚至違法情況，已經成為高校內部控制重要的風險點。

一、中美大學科研經費管理的比較

（一）管理理念與政策

美國大學科研經費的管理奉行“以人為本”“人”的作用放在第一位，“物”的作用放在第二位。主要體現在人員經費的使用范圍和預算的調整上。在人員經費的使用范圍上，美國大學在科研經費的預算中對人員經費的使用基本沒有硬性比例限制，人員經費不僅可以開支作為項目負責人的教授的工資，還可以開支研究團隊中研究生的學費、教師、博士后及聘用人員的工資。在預算調整方面，項目負責人在預算執行過程中若需要進行調整，20%以內的變更由項目負責人自己決定，20%以上才需要提交報告審批，這就給了項目負責人以較大的自主權和靈活性。

我國高校科研經費政策有一個突出的特點就是對人員經費支出范圍和比例進行了限制。如只允許支付研究生和外聘人員的勞務費，研究團隊中在職教師包括項目負責人的工資均不允許從科研經費中列支。人員經費的比例一般控制在5%-15%之間，設備費、材料費占絕對比例。這說明我國科研經費管理重“物”輕“人”特征明顯。

（二）管理體制

美國高校的科研管理體制比較完善，一般為校院二級管理體系。學校層面設有專門機構，組織架構清晰，分工明確。在院系一層，一般設專門辦公室，具體負責科研項目的申報和執行。以加州大學洛杉磯分校（UCLA）為例，學校層面，科研經費管理的最高機構是科研副校長辦公室，包含三個部分：科研行政辦公室、科研副校長、工業科研資助和知識產權辦公室，其中，科研行政辦公室主要負責對校內申報科研項目的教授們提供專業指導和支持，科研副校長主要負責科研工作的整體運行，下設幾個分部門和若干教師委員會，工業科研資助和知識產權辦公室主要負責新技術商業化評估、專利轉讓、分配版稅等。院系層面設有辦公室和科研秘書，具體負責本院系科研項目的執行。

我國高校實行學校、學院、科研項目負責人三級科研管理體制。即學校是科研經費管理的責任主體，學院是科研經費的基層管理單位，對本單位的科研經費使用承擔監管責任，科研項目負責人是科研經費使用的直接責任人，對科研經費使用的真實性、合規性、合理性承擔法律責任。目前，三級管理體制在實際運用中往往存在學院層面的監管不到位的情況，學校對院系落實監管責任缺乏政策支持和獎懲機制，院系領導對科研經費的使用監管動力不足，思想上還存在科研經費是科研項目負責人自己的經費的觀念，監管往往流于形式，不愿過多介入，擔心監管過多影響教授們申報科研項目的積極性。

（三）撥款體制

美國大學科研經費的投入主體是美國聯邦政府，在撥款體制上，對科研項目采用全成本核算，不僅資助科研項目的直接成本，即科研項目實際發生的費用，還資助科研項目的間接成本，即大學因承擔科研項目而導致的設施和管理上的成本，并在法律上明確規定，由大學和聯邦政府的相關機構談判確定大學的間接成本。由于政府視大學為全成本核算單位，因此美國大學科研項目間接費的比率相當高，一般在55%左右。

相比較而言，我國高校科研項目間接費的比率一直偏低，最早是5%，后來科技部項目率先進行調整，按照分段超額累退比例法計算并實行總額控制，間接費的比率提高到20%左右，仍遠遠低于美國。過低的間接費比率導致了學校提取的科研管理費遠遠不能補償因學校承擔科研項目而產生的水電費、設施和資源的損耗和人工管理成本，于是出現了承擔科研項目特別是縱向科研項目越多，學校財務負擔越重的怪現象。

二、中美大學科研經費監督的比較

（一）外部監督

在美國，大學科研經費的外部監督主要是政府監督和社會監督。政府監督主要是聯邦政府的審計部門對大學科研經費的審計監督。社會監督主要是社會公眾和組織的監督。

在我國，大學科研經費的外部監督也主要是政府監督和社會監督。政府監督主要是科研項目的結項審計，這幾年政府監督有所加強。由于信息公開的限制，科研項目公開的資料比較簡單，社會監督比較難于有效開展。

（二）內部監督

由于美國政府機構與高校科研部門之間信息化系統互通互連，外部監督獲取信息比較方便，在有效的外部監督的推動下，美國高校的內部監督也是積極有效的。高校內部，通過系統完成項目的審批，經費使用都以明細的形式記錄在系統中，多系統間也實現了對接，方便了學校科研管理機構對項目的實時監管。

在我國，高校和政府項目主管部門信息系統各自獨立，政府項目主管部門無法抓取高校科研項目的相關執行數據，導致高校缺乏內部監督的動力。因而高校普遍存在重申報、輕執行的情況。院系的監督也基本流于形式。

三、啟示和建議

1.推動政府主管部門與高校科研系統的互連互通，加強科研項目的信息公開。

2.改革科研經費的撥款體制，進一步提高間接費支出比例，增加人員支出的比重。

參考文獻：

[1]中華人民共和國財政部科教司.美國、英國大學科研資助情況研究.http：//www.mof.gov.cn/preview/jiaokewensi/zhengwuxinxi/tashanzhishi/200807/t20080731_60011.html

作者簡介：

印衛華（1977.9- ），男，漢族，江蘇靖江人，碩士，研究方向：財務信息化、經費管理等。endprint