“營改增”對建筑企業會計核算的影響及應對措施分析

摘要：建筑行業主要從事的是房屋建筑與土木工程，在我國的經濟體系中有著非常重要的作用。此外隨著我國經濟體系的改革，使得“營改增”也得到了一定的應用和推廣，對于建筑企業的會計核算工作也造成了比較大的影響。這也就要求相關的建筑企業能夠就“營改增”的內涵有一個清晰的了解，并及時采取相應的應對措施來提升自身的核心競爭能力，從而獲得持續的發展。本文主要就營改增對于建筑企業會計核算工作的影響程度以及應對措施進行了探究分析。

關鍵詞：“營改增”；建筑會計核算；應對措施

我國的經濟體系近年來得到了一定程度的改革，發展方式也從傳統以數量為主的粗放式增長模式朝著依靠質量的集約式發展進行轉變。可以說“營改增”稅務制度的改革，其也是發展我國經濟的必然發展趨勢，也是深化稅務制度改革發展的一個重要措施。自2016年以來我國的“營改增”政策試點范圍也開始包納有建筑企業，對于建筑企業的會計核算工作也造成了一定的影響，因此建筑企業也就需要及時采取相應的針對措施，來更好地適應“營改增”對于建筑企業的具體影響。

一、“營改增”含義以及在建筑企業中的應用現狀

“營改增”主要指的是將企業在運營中所繳納的營業稅改成增值稅，并且將繳納的對象轉變為銷售商品增值部門的納稅，從而有效避免企業出現重復交稅的情況。“營改增”實施之后，對于現有的繳稅制度起到了一定的優化作用，并且很好的保障了企業的經濟效益。可以說在我國現階段的經濟形勢之下，“營改增”政策的實施已經成為一種必然的發展趨勢，并能夠有效實現稅收監督，從而有效避免建筑企業出現偷稅漏稅的違法行為。

“營改增”實施之后，對建筑企業造成了一定程度的影響。就稅收方面進行分析，“營改增”的實施能夠有效避免以往建筑材料重復征收等問題的發生，并能夠有效保障建筑企業的盈利與增長。但是在稅收工作的具體改革過程中依舊存在有比較多的問題，“營改增”作為一種新的規定，使得企業在面臨轉變的過程中必然會遇到一些不擅長解決的問題。因此相關的會計從業人員也就需要對建筑企業中的會計核算工作進行深入細致的了解，對于一些可能存在的問題也需要進行深入的分析，并及時采取相應的對策來進行應對。只有這樣才能夠充分發揮出“營改增”政策在建筑企業中的應用優勢，并有效避免該政策所帶來的一系列弊端，從而促進我國的建筑行業得到更進一步的發展。

二、“營改增”實施對于建筑企業會計核算工作的具體影響

以往的建筑企業只有進行營業稅的繳納以及計提過程中才會進行相應的會計核算工作，但是在“營改增”實施之后，對于許多環節也都會進行增值稅的核算工作，并使得建筑企業的會計核算工作量以及工作內容得到了一定程度的改變。

（一）對于建筑企業收入核算的影響

以往在進行營業稅的繳納過程中，施工單位進行納稅的標準往往會根據企業自身的綜合情況來進行核算的，并多是分為建筑工程造價以及工程所的利潤兩個方面的內容，但是在營改增政策實施之后，就要求納稅標準出現一定程度的變化。施工企業在進行稅款的繳納過程中，需要以不含增值稅的工程造價作為納稅標準。在這一基礎上，也就使得建筑企業面臨著部分增值稅進行抵扣的問題，從而直接縮小企業的盈利空間，影響到企業的正常利潤，對于企業經濟的發展也會造成一定的不利影響。

（二）對于建筑企業成本核算的影響

在營改增政策實施之前，營業稅的成本核算多為加價稅，在稅款繳納之后也會分為進項稅額與實際成本兩部分內容。而自營改增政策實施之后，要求企業在繳納增值稅的過程中還需要根據企業進項稅和銷項稅的發票抵扣狀況來進行計算，其與企業增值稅的繳款也成了正相關性，可以說差距越大，建筑企業所需要繳納的增值稅金也就變得越來越多，對于企業的成本核算工作也會造成一定程度的影響。此外我國還有許多的小型建筑企業在具體施工過程中面臨很多開支無法獲得正規增值稅發票這一問題，導致了很多企業的進項增值稅無法得到有效地扣除，在這一情況下，企業的稅負增加，自身利潤得到了進一步的降低。

（三）對會計工作核算環境的影響

因為營改增稅制的變化以及信息化技術的普及，使得建筑企業的會計核算環境也得到了一定程度的改變。這也就要求建筑企業的相關工作人員能夠充分重視營改增政策實施給予會計核算環境所帶來的各種影響，并積極調整自身的知識結構以及技術架構。隨著營改增稅制工作的推廣，對于會計工作的信息化水平也就提出了更高的要求，在這一基礎上也就要求相應的會計工作人員能夠掌握一定的信息技術，并能夠不斷提升自身的工作效率，只有這樣才能夠做好該建筑企業自身的會計核算工作。

（四）對于建筑企業現金流與利潤核算的影響

充足的現金流也是企業得以持續發展的一個重要基礎，而在營改增政策實施之后，建筑單位的利潤高低與其手術、成本以及營業稅等因素的變化也就有了緊密的聯系。企業現金流的增減以及整體稅負的增減也成了反比關系。在以往營業稅的增收過程中，因為受到稅金預交制度的影響，使得企業的現金流也會受到一定程度的影響。在稅金預交制度中還要求企業能夠進行稅款的提前上繳工作，并在整體工程完成之后進行相應的核實跟清算工作。但是在實際工作過程中，多數建筑企業所需要繳納的稅款多是根據工程進度的百分比情況來進行確定的，其稅金也相對比較高，對于整個建筑工程的進度也會造成一定的影響。此外該稅款繳納體制還會給予建筑企業的現金流造成比較嚴重的沖擊，并直接影響到企業自身的正常發展。當營改增實施之后，建筑企業還可以在工程完成之后按照一定的百分比來進行稅金的繳納工作，這樣也就有效避免了預交現金所對工程進度產生的各種不利影響，并使得企業的現金流得到增加。

三、進一步提升建筑企業應對“營改增”的幾點措施

（一）加強企業的營改增意識

建筑企業在自身的會計核算工作之中，需要充分意識到“營改增”政策對于自身發展的積極意義，并進一步提升自身的營改增意識。在“營改增”政策的具體實施過程中，要求企業將自身的發展趨勢作為一項重要的評估標準，并且就“營改增”給自身帶來的影響進行細致的分析。為了有效緩解“營改增”政策實施對于企業產生的壓力，也就可以對相關部門提出一定的要求，并進一步降低企業的增值稅稅率。可以說“營改增”政策的實施，給予建筑企業帶來了一定的機遇以及挑戰，這也就要求建筑企業能夠充分應用相應的優惠制度，來不斷提升自身的市場競爭能力以及生產效率，從而獲得良好的經濟效益。endprint

（二）對企業的會計核算制度進行完善優化

隨著我國“營改增”稅務政策的推行，對于建筑企業的日常運營也造成了比較大的影響，如果建筑企業想要更好地適應該制度，也就需要對現有的會計核算制度進行不斷的優化與完善，并需要充分保障制度的規范性以及合理性。此外施工企業還需要根據增值稅的相關制度、稅法以及企業會計準則，來對自身的會計核算制度進行不斷的優化與完善，從而使得自身的會計核算制度與政策的契合度得到進一步提升。此外在構建完善的會計核算工作的過程中，還需要應用現代化的網絡技術，來保障核算工作的準確性以及有效性，從而使得該企業的會計核算工作水平得到進一步提升。此外該建筑企業還需要進行會計核算工作權限的合理分配，來給予建筑企業提供精確的數據支撐，從而幫助該建筑企業獲取了持續的發展。

（三）進行會計核算方式的合理調整

自“營改增”政策實施之后，建筑企業還需要對自身的會計核算方法進行調整，并需要對原材料、施工方的計價等涉及稅金的會計項目進行明確的細化處理。在具體的工程施工過程中，對于買進材料等一些涉及增值稅進項的稅額還需要進行單獨的核算，并不得直接將其作為成本來進行計算，否則就無法在核算中進行減除。此外企業的營業收入還需要對增值稅的銷項稅額減除給予一定的重視。

（四）不斷提升會計人員的綜合素質水平

“營改增”政策實施之后，還要求建筑企業中的會計人員能夠充分適應其對于企業帶來的種種影響，并能夠及時采取相應的措施來配合營改增政策的實施。因此建筑企業的會計人員也就需要不斷提升自身的綜合素養，并加強財務專業知識的學習以及法律法規的學習力度，以及營改增的相關政策知識。在這一基礎上，還要求企業的會計人員能夠轉變以往陳舊的會計核算思想，并通過不斷的學習來增強自身的綜合素質與業務水平，只有這樣才能夠保障建筑企業會計核算工作的準確性，并促進企業的可持續發展。

參考文獻：

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作者簡介：

李偉（1966- ），女，漢族，大學專科，高級會計師，研究方向：企業財務管理、內部控制。endprint