淺析“走出去”戰略下的稅務代理業發展

朱小娟+李曉蓉

摘要：稅務代理業，隨著我國企業在海外的拓展，必然“走出去”，在這樣的背景下，稅務代理業也要及時調整自己發展方向，以便適應未來經濟的發展。

關鍵詞：“走出去”；稅務代理業

自十一屆三中全會以來，改革開放成為我國基本國策，我國企業參與國際競爭，就要在對外開放的國情下，把“引進來”和“走出去”相結合，給予企業更多的機遇，謀求更大的發展。當然機遇與挑戰共存，尤其是作為企業的顧問——稅務代理行業，一樣面臨著巨大的機遇和挑戰。

一、當前我國稅務代理行業發展

20世紀80年代，我國稅制由單一制轉變成為復合制，關于稅收的計算繳納難度增加，大量需要擁有稅務專業知識的人才，稅務代理行業由此產生。1988年稅務代理行業在遼寧、吉林等地試點，1994年國稅局頒布《稅務代理試行辦法》標志著稅務代理行業開始正式參與到經濟建設當中。隨著社會的發展，稅務代理行業在遵循依法代理、自愿有償、客觀公正三大原則下，對經濟的發展起到了至關重要的作用。稅務代理是指納稅主體委托中介機構，依據國家的法律法規，在法定范圍內代表納稅主體進行報稅、稅收籌劃等相關稅收事項，稅務代理的主要工作范圍有：為公司代辦開業稅務登記，代為辦理國稅和地稅等相關登記手續；代理建賬、記賬、稅收籌劃，稅收申報、納稅咨詢；稅務變更、稅務注銷等業務，由此可見，稅務代理作為中介，連接納稅人與稅務機構。稅務代理行業對國家稅法熟知，企業經營時財務的困惑很多時候來自于稅收，稅務代理行業可以解決會計人的難題，并幫助企業合理籌劃，在法規允許的范圍內規劃風險，合理交稅。

當前稅務代理在我國面臨一些問題，主要體現在以下幾個方面：第一，稅收政策不完善。新中國成立以來，尤其是十一屆三中全會以來，我國制定了很多關于境外所得稅政策，但是這些政策不是很好適應當代社會的發展，尤其十九大明確提出我國對外開放的政策。在法律文獻上，現在主要是財政部和國家稅務總局1995年制定的《對境外所得計征所得稅暫行辦法》，以及1997年對此進行修訂。其他的稅收一般參照我國當前的一些稅法，這樣極大不利我國境外稅收的發展。第二，稅收抵免不太合理。稅收抵免在我國只要是為了克服國際上重復征稅而實行的一項稅收制度，他主要包括直接抵免、間接抵免和多層抵免，實際上，我國稅法所規定的只要在實踐中運用在直接抵免。我們當前對稅務代理還沒有完善的制度。第三，稅收優惠政策導向模糊。在對外企業的稅收過程中，導向不太清晰，一些促進我國企業“走出去”的相關稅收政策形式單一，缺乏加速折舊和再投資退稅的間接抵免。這些在一定程度上對國家稅收收到一定的影響。

二、稅務代理業走出去的必然性

隨著我國改革開放往縱深處發展，我國開放的格局也不斷深化，不斷完善稅收政策，基本形成企業境外投資稅收管理制度。自2000年實施“走出去”戰略以來，我國企業對外投資合作迅速發展迅速，在保增長、穩外需、調結構等方面發展中發揮了重要作用，現在已經成為我國開放型經濟的重要推動力。同時我國企業的對外投資合作對拉動本地經濟發展、擴大勞動就業、增加外貿出口、促進產業升級等方面都發揮了積極的作用。

三、“走出去”戰略下的稅務代理業的應對策略

第一，凸顯依法管理，完善稅收征管。在我國實行稅務代理制，是社會主義市場經濟發展和加強稅收征收管理的客觀要求，也是提高稅收征管質量，推進依法治稅，維護納稅人合法權益的需要。特別是實行新稅制以后，全面推行稅務代理制度已成為稅收征管改革的一項重要任務。依法征稅，是稅務工作的基本原則，推行稅務大力制度，就是運用熟悉稅務和法律工作的人才從事這項艱巨的任務，以更公正、公平的立場協調雙方的行為，幫助納稅人及時準確的繳納稅款，并監督雙雙之間的背離法律的行為，所以，要不斷完善稅收制度，強化依法管理，不能偷稅漏稅等不良信譽的行為。

第二，優化稅制體系，激發代理需求。要根據各個不同的稅務主體而采取不同的辦法，當前主要是流轉稅為主的納稅模式，這樣稅務代理就要以稅種的優化為導向，采用一些更有可操作性的稅種為突破點，在經濟發展水平和和各個層面成熟的時候加速整個稅務體系的改革，逐漸把個人所得稅作為主要的稅制模式，以便更快地適應國際化的需要。

第三，借鑒國際經驗，完善代理制度。我國雖然在稅務代理上1994年出臺《稅務代理試行辦法》，也明確規范稅務代理行為，但是這些不太適應現在新形勢的發展。我們應該參考世界上先進的做法，制定完備的稅務代理了制度，提升我國應對社會問題的能力。為此，我國應借鑒日本和韓國等國家做法，制定更加完善的考試和資格認定制度，同時，要明確規定稅務代理人員每年都要接受后續的專業培訓，在時間上也要有要求，如間隔一段時間重新認定一次，如果時間間隔太長，就很難適應該行業政策變化快，現有的知識體系必須及時更新，此外通過各種形式使稅務師以及更高等級的從事代理稅務的人員接受再教育，提升其業務素質，從而促使整個稅務代理行業素質水平的提高。

參考文獻：

[1]呂芙蓉，楊潔.完善我國稅務代理制度的思考[J].稅收經濟研究，2011（06）

[2]張薇.稅務代理發展現狀與對策分析[D].山東大學，2013碩士論文

[3]管紫晶.我國稅務代理行業的問題與對策研究[J].赤峰學院學報（自然科學版），2017（03）

作者簡介：

朱小娟（1978- ），女，河南安陽人，高級會計師，注冊會計師（專業階段），注冊稅務師，海南職業技術學院教師，研究方向：基礎會計和稅務管理；

李曉蓉（1967- ），女，江蘇淮安人，注冊稅務師，中級會計師，海南信德稅務師事務所所長，研究方向：稅務管理。endprint