中小學內部控制管理現狀分析與對策探討

張芷毓

摘要：隨著我國在中小學教育經費上的大量投入，我國的教育事業發展非常迅速，但由于長期以來沒有落實監管政策，內部管理不嚴格，也沒有意識到內部控制管理的重要性，缺乏內部控制管理，導致中小學校內出現了各種弊端。文章就目前中小學內部控制管理的現狀進行分析，并提出了相應的解決對策，希望能加強我國中小學內部控制建設，促進教育事業的健康順利的發展。

關鍵詞：中小學；內部控制；現狀分析；對策探討

內部控制建設是中小學管理工作的核心部分，需要單位全體員工共同參加實施的，在保障各項財務工作效率的條件下，避免潛在財務風險，嚴格執行國家的每項法律法規政策，為了完成肩負的責任而制定的操作方針、管理體制和控制措施。內部控制制度的建設情況直接影響著中小學的管理水平，學校的內部控制主要是財務上的收入和支出控制，不僅可以保障教育經費的安全、完整，還能一定程度上防止學校貪污腐敗現象發生，因此，各中小學應根據學校自身的實際情況，完善內部控制體制，加強學校的財務管理，提高教學水平。

一、中小學內部控制管理現狀分析

1. 中小學對內部控制的認識不夠

由于中小學是完全開放式的，而且面對的是廣大家長和學生，肩負著培養人才的教育工作，所以政府機構和家長群體更多關注的是學校的教學質量和升學率。這也是目前很多中小學校中校長及學校管理階層沒有足夠重視內部控制管理的原因，也就忽略了內部控制制度的建立。由于管理階層缺乏內部控制管理的意識，也造就了學校的科任老師將全部心思放在提高教學成績上，認為內部控制制度和教學沒關聯，做與不做都一樣。還有很多學校的財務人員都是身兼多個職位，在財務工作上也只是簡單的登記賬務情況，沒有分析及管理財務情況，失去了財務的管理作用，缺乏內部控制的意識，沒有認識到內部控制管理的重要性。

2. 中小學內部控制體系不完善

由于中小學在內部控制的認識不夠，所以在內部控制管理上的方法也很落后，甚至有些學校把財務制度錯誤的將財務制度當成內部控制制度來運用，內部控制體系的不完善也就導致預算控制機制等財務管理體系的不健全。加之中小學校主要是靠財政撥款的公益性機構，中小學校在財務資金使用上沒有規范合理的計劃，沒有發揮資金的最大使用率，甚至出現有些學校的領導人員私自挪用公款的情況。這些都是由于學校的財務管理系統和內控制度不完善，財務資金的使用和管理不嚴謹，出現超支的情況后依賴政府的幫助，使中小學的內部控制制度一直實施困難。

3. 中小學內部控制工作人員權責區分不明

中小學內部控制的主要內容就是財務管理。由于很多學校都沒有專業的行政后勤人員及財務人員，出現一人身兼多職的情況，工作崗位設置不科學，工作職責也就不明確，原本應該具有制約關系的財務人員和審計人員卻沒有完全的分離，這種責任的不確認到位，導致出現問題時互相推脫，產生的不良后果也沒法切實的追究到工作人員，整個管理系統紊亂，內部控制對財務管理的監督管理也失去了應有的作用。

4. 內部控制管理人員不專業

中小學內部控制多數都是財務的控制及管理，但是學校的財務管理人員大多由科任老師兼任或是學歷較低的人員擔任，沒有相應的專業知識及工作經驗，也沒有經過全面系統的培訓，不熟悉對應的法律和法規，導致在處理財務工作的時候很容易出現錯誤。財務人員的責任意識比較薄弱，財務的內部控制管理也就不能順利的執行。

5. 缺乏內部控制實施動力

完善的內部控制管理系統不僅可以降低財務風險，還可以提高經營利潤，由于中小學屬于公益性的組織機構，在資金上主要依賴于財政部的撥款，所以在資金的使用和分配上沒有足夠的動力。而且中小學的內部控制管理力度不夠，學校的管理階層在內部控制的制度意識較弱，更加沒有積極主動的建立內部控制的制度，所以教職員工對內部控制的實施也是消極無所謂的態度。

二、解決中小學內部控制的對策探討

1. 增強中小學對內部控制建設的意識

目前來看，我國中小學內部控制建設的意識還不夠，雖然我國中小學是非盈利機構，但是由于它屬于政府管轄下的行政事業單位，其中必定會涉及到金錢的使用和管理，就需要內部控制機制來管理。增強中小學對內部控制的意識，要先從學校的領導干部做起，讓他們以身作則，明確內部控制建設的重要意義，把財務管理和內部控制聯系起來，加大宣傳力度，對教職工進行培訓，增強學校每個工作人員的內部控制建設意識，讓他們主動參與、維護和改善內部控制環境，切實的落實到日常工作中去。讓每個人都做內部控制建設的管理者、執行者，才能讓中小學的內部控制建設有序進行下去。

2. 構建合理的內部控制建設體系

由于目前我國中小學的內部控制體系還不夠完善，有關部門應結合自身的教育發展水平以及教學工作的實際情況，構建一套科學又合理的內部控制管理體系。采用年度的預算管理體制，對預期內可能出現的物價變動、政策調整、校園活動、教學任務等情況，進行合理的年度預算，在預算的過程中，充分劃分費用的類別，盡量采用彈性費用，避免那些無關費用的產生。預算使用過程的執行需要我們用制度來管理，確保把預算精細到每個工作環節中去，分解到各個部門、各個崗位，切切實實讓預算有效執行。財務部門則需要在預算內業務發生的時候對其進行審批，監督預算的執行情況，并及時反饋；在預算內業務執行發生偏差的時候，及時糾錯，并分析原因，在這基礎上對日常預算管理進行控制和實施。

3. 明確工作崗位的分工和責任

由于內部控制建設的加強，每一個崗位的責任和權限就必須要更加的明確。有些學校為了節約學校開支，經常出現一個人身兼多職，比如一個老師同時進行多科教學。對于這些現象我們可以從以下幾個方面進行加強：第一、進一步的明確不能身兼多職，無論是什么原因，都必須要堅持崗位不可兼職的原則；第二、對于每個工作崗位，要讓相關工作人員明確自己應承擔的責任，讓內部控制制度能夠更加明確、具體地執行；第三、建立嚴格的崗位考核和獎罰制度，用這些制度去規范、約束他人的行為，可以使其更具有執行力。

4. 提升內部控制人員的專業水平

中小學內部控制管理主要是加強財務的管控。首先需要加強財務專業知識的學習，相關財務法律法規制度的了解學習，其次針對性對中小學校可能出現的財務問題進行分析并探討應對策略，科學地管理財務工作，實現對中小學內部的控制管理。同時也應當加強內部審計人員的法律法規知識學習，運用相關的知識監督并健全中小學內部控制制度，加強財務工作的管理，保證內部控制制度的運行實施，維護中小學校的利益，減少學校的資源浪費，保障學校各項活動的正常開展。

5. 加強內部控制管理和監督工作

首先，應當加強國有資產的管理，對負責資產管理的工作人員進行專業培訓，明確責任，需要清晰記錄中小學擁有的國有資產項目及數量，定期清算資產，并及時記錄和分析相應的盈利及虧損狀況，嚴格執行管理制度，完善內控管理。并且及時驗收新采購的物資，清點消耗品和已經損壞的物品，將相應的情況記錄反饋給財務部門，方便財務部門的錄入和預算。因為中小學的財政資金項目主要是收入，財務部門首先需要檢查各項收入是否用正規的發票、收費項目是否符合國家的政策規定和執行標準、各項收入是否全部已經歸入預算系統進行管理與核算，有沒有漏掉的收入等。內部審計部門應當監督各個環節的工作，及時糾正不良現象。同時設置考核制度和獎懲制度，調動工作的積極性，提高管理水平和風險防范意識，促進內部控制管理工作的有效實施。

三、結語

內部控制制度是一個涵蓋學校各個方面工作的系統完整的管理體系，借用現代化技術對內部控制實現科學合理的規劃。完善的內部控制管理不僅能為中小學開展活動時提供資金，還有益于改善學生的學習環境。

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（作者單位：遼寧大連甘井子區恒遠小學）