創業板上市公司社會責任信息質量評價體系的構建

王坤

摘 要：本文主要通過分析以往關于上市公司社會責任信息的方法和路徑，同時融入創業板上市公司的運營特點和經營目標，以期能夠真正反映符合創業板上市公司社會責任信息質量的評價體系。

關鍵詞：創業板；社會責任；信息披露

目前我國上市公司對于社會責任信息質量的評價體系尚未建立，創業板作為我國證券市場改革的最新成果，在“大眾創業，萬眾創新”的國家政策中，創業板上市公司主要是我國一些科技、生物領域的新興公司，它們的穩定發展對促進我國經濟轉型起到了至關重要的作用。關于社會責任信息的披露和評價更顯匱乏。

本文希望構建指標體系的思路，主要是依托于國際社會責任信息現有披露規范，同時從我國經濟活動的實際出發，首先是將評價體系構建的研究路徑分為理論基礎、內容基礎和信息基礎三個連續環節，其次是將評價體系構建的內容分為市場責任、環境責任和社會責任，并按照三塊的活動特點，充實對應的指標內容。由于創業板作為深圳證券交易所的二級板塊，在指標內容的設計中，必須要將深圳證券交易所發布的《深圳證券交易所上市公司社會責任指引》作為內容設計的基礎和依據。

一、社會責任信息質量評價指標體系的研究路徑

第一，以傳統企業管理理論作為社會責任信息質量評價指標體系的理論基礎，包括利益相關者理論、信息不對稱理論和社會責任理論。

第二，以社會責任報告規范文件作為社會責任信息質量評價指標體系的內容基礎，充分借鑒深證證券交易所的文件資料，同時借鑒國際規范指引文件作為構建社會責任指標體系內容基礎的優化，為創業板上市公司的理論基礎提供了較為詳實和充分的依據。

第三，以信息來源作為指標體系的評價依據，其包括公司財務報告和主流新聞媒體播報。最終綜合分析上述幾個方面的內容與信息完成社會責任信息披露的體系架構，為下一階段的內容模型做好框架體系的構建。

二、社會責任信息質量評價指標體系的內容模型

在社會責任信息披露評價體系構建的基礎上，以市場責任、環境責任、社會責任“三位一體”的理論內容作為社會責任信息質量評價指標體系的內容模型。由于公司作為社會經濟活動運行的主要載體，在競爭激烈的市場中，企業要想在市場中立于不敗之地，只有不斷提高自身的經營水平才能夠保證企業持續穩定的發展，因此市場責任作為內容模型的基礎。由于相關者利益最大化成為當下企業財務管理的目標，因此企業不僅要充分發展自己，而且也要不斷維護和發展與企業自身有密切關系的相關者利益，因此將社會責任作為內容模型的一方面，包括員工層、政府層和社區層。由于對于自然環境保護的重視，企業也有義務去參與到環境保護中來，承擔起力所能及的責任和義務，因此將環境責任作為內容模型的另一個方面，包括環境控制、能源管理、降污減排。

三、社會責任信息質量評價指標體系的內容指標

創業板上市公司社會責任信息質量評價指標體系主要是以理論基礎、內容基礎和信息基礎三個連續環節作為構建思路，同時將評價體系構建的內容分為市場責任、環境責任和社會責任，最終形成三級內容指標評價體系。其中創業板上市公司社會責任信息劃分為市場責任、環境責任、社會責任三個一級指標，并結合相關深交所的指引及國內外社會責任倡議細則，將市場責任細分為股東、債權關系、客戶往來、供應商往來四個二級指標，將環境責任細分為環境治理、節能減排兩個二級指標，將社會責任細分為員工關系、政府關系、社區關系三個二級指標，并考慮到指標體系在評價相關公司的社會責任報告的連續性和可比性，對報告內容整理出若干三級指標。

其中股東包括公司管理（公司章程、公司價值），股東管理（所有者權益變動、股東分紅），經營業績（凈利潤、股東分紅）；債權關系包括債務安全（償債能力、運營能力）；客戶往來包括生產研發（專利注冊、技術創新），客戶關系（回訪抽查、典型案例）；供應商往來包括采購制度（風險管控、采購規章），公平交易（交易完成度、信用水平）；環境治理包括企業環境（辦公設施、生產手段、排污措施），節能減排（能源節約手段、回收利用度）；員工關系包括福利待遇（工資薪金、晉升渠道、員工活動），勞動保護（安全生產制度、工作環境），安全衛生（員工體檢、勞動保護），職業培訓（培訓周期、培訓措施、培訓人數），權益保護（職工代表大會、工會人數占比）；政府關系包括納稅管理（納稅稅款）；社區關系包括公益性捐贈（公益投入、公益影響），促進就業（招聘崗位、招聘人數），社會影響（社區意見）。

根據我國創業板上市公司的特性，由于經濟活動的不斷發展和變化，信息披露理論的不斷更新和完善，社會責任信息披露的評價體系也需要動態的去完善和調整，創業板本身也是有漫長的道路需要去發展，因此，評價體系未來的發展方向還是朝著可比性和有用性兩個最重要的目標去不斷完善和提高。

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作者簡介：

王 坤（1988-），男，江蘇聯合職業技術學院徐州財經分院，會計學。研究方向：財務管理。