中小企業內部控制問題的研究

趙凱鍇

摘 要：近年來為了規范和引導企業健康可持續的經營，國家出臺了一系列內部控制規范和制度，但在中小企業中實施并不理想。本文主要結合中小企業的特點分析其在內部控制方面存在的問題，并針對相應的問題提出解決的對策，為今后中小企業內部控制的完善提供參考。

關鍵詞：中小企業；內部控制；監督；問題

一、內部控制的概念及發展

內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的，旨在實現控制目標的過程。內部控制其理念起源于西方，1992年9月，COSO發布了《內部控制——整合框架》，標志著內部控制的發展趨于成熟。我國由于國情的特殊原因，內部控制的建設起步較晚，到2008年5月22日，五部委聯合發布《企業內部控制基本規范》。隨后2010年，又聯合發布《企業內部控制評價指引》和《企業內部控制審計指引》，標志著我國內部控制規范體系的形成。

二、中小企業建立內部控制的必要性

（一）可以防范風險，提高競爭力

市場經濟下，機遇與風險往往并存，對于中小企業來講，一套好的內部控制制度，可以提前識別出企業存在的風險，并及時采取對策來防范風險，在內部控制的作用下，企業抵抗風險的能力得到極大的增強，進而使企業具有較強競爭力，使企業的發展趨于穩定。

（二）可以優化組織結構，提升管理水平

由于中下企業的組織結構簡單，不能很好的提升企業的管理水平，導致企業的營運效率低，成本高。如果企業能加強自身內部控制建設，就可以根據自身的產業結構來調整崗位職責，使不相容崗位分離，使每個人各司其職，既提高了企業的組織效率，又防范了舞弊。

（三）可以確保企業資產安全、會計信息的真實有效

加強內部控制建設可以有效的保證企業資產的安全與完整，能有效的防止企業資產被挪用、轉移、侵占、盜竊等損害企業利益的事情發生，同時可以提高資產的使用率，降低生產成本；能夠確保會計信息的真實有效，很大程度減少了財務舞弊的發生，可以為管理者的決策提供真實可靠的財務信息，進而保證企業向著良好的方面發展。

三、中小企業內部控制存在的問題

（一）組織結構不合理

許多中小企業現在仍是家族式管理，管理者沒有先進的管理理念，只是把企業當作自主經營、自我發展、自負盈虧和自我完善的法人和市場主體，導致企業組織管理混亂，責權界限不清，管理制度形同虛設。同時中小企業規模較小，企業的管理層級設立單一，機構部門不完善，崗位交叉混亂，層級之間、員工之間關聯性差等這些原因都嚴重阻礙了內部控制的實施。

（二）企業人員內部控制意識薄弱

許多中小企業管理者都不太重視內部控制的建立，甚至認為內部控制形式化、無用化。此外由于內部控制的建設周期長、成本大、見效慢，所以管理者在經營過程中只抓生產、增利潤，很難將目光放在企業長期的發展建設上，導致內部控制在中小企業沒有生存的土壤。少數的管理者可能會意識到內部控制的作用，但他們也僅僅將內部控制看作是規范員工的條文制度，而將自己排除在外，導致內部控制很難落地實施。

（三）企業內部控制制度不完善

我國在中小企業內部控制這方面起步較晚，這就導致截至目前中小企業自身內部控制制度的建設不完善。中小企業本身就規模小，導致企業在自身的內部控制制度建設這方面人力財力的投入都不夠大。其次，也有個別企業在內部控制建設時，奉行“拿來主義”，生搬硬套其他企業的內部控制體系，導致內部控制“水土不服”，不僅難以實施運行，甚至會成為企業的枷鎖。

（四）缺乏有效內部監督

內部監督是企業對自身內部控制建立與實施情況進行監督檢查，對于企業內部控制的有效運行，以及內部控制的不斷完善起著重要作用。但反觀我國的中小企業并沒有有效的內部監督機制，都是服從于管理者，沒有專門的內部監督機制和監督機構，即便少數企業設立了內部審計部門但也形同虛設，難以運行。

四、完善我國中小企業內部控制的建議及對策

（一）優化企業組織結構

首先要根據企業的產業結構和內部控制的要求，建立規范的適合自身長期發展的組織結構，例如設立董事會、監事會等機構，避免管理者不受制度約束，一人獨斷等現象發生；同時對各部門的職能劃分要有科學性，要保證各崗位職責明確，不相容職位要分離等，使各崗位、各人員能夠形成有效的監督與制衡；此外還應該保證使企業的組織形式能夠適應目前的經濟環境，以提升企業的經營管理水平并提高企業的經濟效益。

（二）提高企業人員對于內部控制的重視程度

加強內部控制建設，要讓企業人員從思想上重視起來，特別是要提高企業“一把手”對內部控制的重視程度。讓管理層及員工認識到內部控制制度不僅僅是內部控制部門和財務部門的工作，內部控制制度也不僅僅是一紙條文，內部控制需要企業從上到下各級部門，所有員工的配合。要讓企業管理層充分認識內部控制管理的重要意義，要使內部控制理念深入人心，是每個員工都能積極的參與到企業的內部控制建設當中來。

（三）建立完備的內部控制制度

企業應該由管理層負責，帶領企業員工積極探索適合本企業的內部控制體系。在制定本企業的內部控制體系時，要注意把握內部控制的原則，即全面性、重要性、和制衡性。同時還要根據所處的內外部環境做到內部控制適宜性和可行性，要確保其能順利實施，要保證每一個員工都能參與到內部控制的建設中來。

（四）建立有效的監督制度

中小企業要根據自身實際情況設立內部監督機構，其負責監督的人員要具有勝任能力和獨立性。企業在設計組織架構時也應該明確各部門、各崗位的監督關系，各部門、各崗位都應當在內部控制的實施過程中承擔相應的監督職責。這樣，一個企業就能相互牽制，為企業的共同目標前進。

結束語：

如今中小企業已經成為國民經濟中必不可少的部分，在這種背景下研究中小企業的內部控制就有及其重要的現實意義。經過以上的研究分析我們可以知道，只有充分重視中小企業的內部控制，不斷優化企業組織結構，完善企業內部監督，中小企業才能夠健康可持續的發展，我國的市場經濟環境才能更加穩固。

參考文獻：

[1] 付 蕾.中小企業內部控制問題探析[J].經濟師，2018，（05）.

[2] 趙俊杰.中小企業內部控制存在的問題及對策研究[J].現代經濟信息，2018，（03）.

[3] 于穎倩.中小企業內部控制問題及對策[J]. 經貿實踐，2018，（02）.

[4] 黃品芬.淺議中小企業內部控制問題和對策[J].財會學習，2017，（01）.

[5] 喻 靜.中小企業內部控制問題的研究[J]. 經濟師，2018，（05）.