金融業營改增的影響分析及對策探討

韓瑋

摘要：從2016年5月1日開始，我國營改增試點范圍逐步拓展到金融業、建筑業、生活服務業等領域。其中金融業具有特殊性和多元性，是營改增試點中較為復雜的行業，受到的影響也比較大，本文以某市為金融企業為例，深入分析了營改增對銀行業、保險業、證券業這三大金融業的影響，并根據實際情況提出相應的解決對策，希望對推進我國金融業健康持續發展有一定幫助。

關鍵詞：金融業；營改增；增值稅；對策

國家推行營改增的主要動因是：形成一套精準、科學的稅收體系、避免重復征稅、降低各大行業的稅負壓力。就金融業而言，營改增落實以后，主要的收入也會被納入增值稅征收范圍中，但金融業自身就具有很強的特殊性和多元性，是營改增中比較復雜的行業，也是影響比較大的行業，如何是有效解決營改增對金融業的影響，是目前金融業需要著重解決的問題。因此，本文結合某市實際情況，對金融業營改增的影響和對策做了如下分析。

一、金融業營改增的意義

營改增對金融業有非常重要的意義和積極作用，傳統營業稅具有一個非常明顯的弊端，重復征稅問題一直得不到有效解決。很大程度制約了我國金融業的發展。特別是我國加入WTO以后，傳統營業稅已經難以滿足金融業的實際需求。而增值稅則具有很多優勢，其一，增值稅是以增值額作為計稅依據，有效避免了重復征稅的問題，大大增加了企業的稅負壓力；其二，增值稅是按照能力負稅的稅收原則對金融企業進行征稅，可有效保證稅收的公平性，并不會因為經濟主體的不同，而差別對待。

增值稅也更加符合金融業的發展需求，主要原因是我國金融業涉及到業務比較廣泛，就銀行業而言，其經營業務包括：貸款業務、中間業務、差價業務等，如果采用傳統的營業稅進行征稅，則重復征稅的幾率非常大，而增值稅則可以有效避免此類問題，可為金融業持續、穩定、健康的發展營造良好的環境。

二、金融業營改增的影響分析

雖然營改增對金融業的發展有很大的推動作用，但仍然存在一定的影響，主要體現在以下幾個方面：

（一）營改增對銀行業的影響

眾所周知，銀行是金融業發展的基礎單位，截止2017年底，某市銀行實現本外幣存款余額1.75萬億元，貸款余額1.32萬億元，具有較大的發展規模，營改增對銀行業稅負的影響，勢必會傳導到整個金融業中。

根據某市銀行調研的結果顯示，約60%以上的銀行在營改增落實以后，稅負明顯降低。以建設銀行為例，在2015年繳納營業稅3.67億元，2016年1月到4月繳納營業稅1.62億元。而2016年5月12月，增值稅只繳納了1.32億元，共計納稅2.94億元。2015年和2016年營業務收入差別并不大，但2016年繳納的稅額比2015年節約了0.73億元，有效減輕了銀行的稅負壓力[1]。

雖然，營改增后銀行營改增稅負有了明顯降低，但仍然存在兩個問題亟待解決，其一，可抵扣項目減少，成本項目合規抵扣數額不足50%，主要原因是：銀行的資金成本、貸款服務費用等都無法進行抵扣，或者增值稅專用發票和稅收優惠無法實現全額抵扣。其二，納稅申報和發票開具的流程更加復雜，增加了人力和時間的投入量。

（二）營改增對保險業的影響

營改增對保險業經營管理的每個方面都有不同程度的影響，包括：產品定價、渠道管理、理賠管理等。而且要營改增落實以后，保險業的納稅基數也發生了一定明顯下降，可抵消納稅率上升了0.67%。經過對該市保險公司的調研分析發現，營改增對保險納稅的主要影響是稅負明顯降低，比如：某保險公司，從2016年5月到2017年2月，累積繳納增值稅52.42萬元，同比降低了3.68萬元，降幅非常明顯。

就保險業務而言，其產生的稅負主要取決于銷項稅的確認、進項稅抵扣和抵扣比率三個方面。所開發的增值稅專用發票，無論稅率多少，都需要按照17%的稅率來申報銷項稅，而且進項稅額還能全部抵扣，需要按照一定比例轉出金額，經計算顯示，保險公司每月轉出比率高達在98%～99%之間，那么進項稅只能抵扣1%～2%，大大增加了保險公司的經營成本。

（三）營改增對證券業的影響

經紀收入的納稅影響，經紀業務收入占證券業務總收入的 50% 以上，在營改增前，證券業經紀收入只需要按照凈傭金的5%來繳納營業稅。但營改增后，雖然可以通過進項稅來進項抵扣，但證券交易90%都是個人投資，可獲得進項稅比較小，增加了經紀收入的納稅額[2]。

利息收入的納稅影響，營改增后所購進的貸款服務不能從銷項稅額中進行抵扣，這就意味著營改增后，證券公司利息收入稅負增加。

三、營改增后金融業的解決對策

（一）成立專業的營改增工作小組，做好準備工作

金融業全面實施營改增已經超過2年，各大金融企業應當合理估算消耗時間，并開展準備工作，同時，還要在企業內部設立專門的營改增工作小組，幫助企業順利完成納稅改革工作。營改增工作小組的成員應當就有一定專業知識和技能，能夠熟練掌握營改增的發展狀況和相關政策中的最新內容，再根據金融企業的實際情況，包括：金融服務情況、金融產品、財務狀況等，制定相應規章制度，確保營改增相關工作能順利開展。

（二）加強內外溝通，合理應用優惠政策

在金融企業內部要建立完善的溝通機制，加強內部和外部的溝通工作。財務部門要和稅務部門保持緊密聯系和溝通，并及時反饋營改增中發生的財務和稅務問題，積極尋找有針對性的解決方法。同時，還要和外部部門以及機構保持溝通，及時學習掌握最新的政策，如果遇到不明顯的涉稅內容，要及時和部門進行商榷，以保證金融公司的整體經濟利益。在營改增初期，進項稅抵扣范圍比較狹窄，如果控制不當，則會頻繁發生稅負增加的問題。因此，國家為有效解決這一問題，出臺了很多與之相配套的政策，金融企業要充分利用這些政策，以便科學合理的降低稅負壓力，促進企業持續健康發展。

（三）完善信息系統改造，健康發票機制

在營改增大環境下，金融企業必須根據營改增的進程和企業發展現狀，擬定合理的信息系統改造計劃，從硬件和軟件兩個方面同時入手，以便提升信息管理效率，滿足營改增實際需求。同時營改增實施以后，金融企業還要開具更多的發票，除設備、人員進行不足和完善之外，還要把流水單通過系統改造為發票系統，確保發票正確性的基礎上，節約成本。

（四）加強進項稅管理，完善內部管理

進項稅管理是營改增的重中之重，其管理質量和需要繳納的稅額有直接關系，因此，金融企業需要對所經營的各項業務進行梳理，制定出符合企業發展現狀的進項稅管理方案，針對一些沒有取得進項稅發票的業務，可以向稅務機關來申請定額抵扣，以降低金融企業的稅負壓力[3]。除此之外，金融企業還可以利用營改增來調整內部策略，并逐步完善管控機制，把稅務和業務匯總到一個平臺上進行管理和操作。并積極完善財務管理制度，規范和增值稅相關的會計核算工作，通過利用優惠政策的方法來合理減少稅負。

四、結束語

綜上所述，本文深入分析了金融業營改增的影響和對策，分析結果表明，營改增對金融業既有積極的影響，也有消極的影響，但積極影響遠遠大于消極影響，最明顯的作用是有效杜絕了重復納稅問題的產生。針對消極影響，可以從成立專業的營改增工作小組、加強內外溝通，合理應用優惠政策、完善信息系統改造、加強進項稅管理等多個方面同時入手，以推動金融業持續、健康的發展。

參考文獻：

[1]劉志亭.“營改增”試點對金融業的影響分析及對策研究——以青島市金融業為例[J].青島職業技術學院學報，2017，30 （03）：5-8.

[2]張子乾.全面營改增對金融業的影響及對策分析[J].商場現代化，2016 （20）：164-165.

[3]付俊花，陳志偉.“營改增”的影響分析與對策探索——基于濰坊市金融業調查分析[J].產業與科技論壇，2015，14 （12）：107-108.