企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題與優(yōu)化路徑研究

王沖

摘要：本文以企業(yè)財(cái)務(wù)為研究核心，來研究企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制問題，并且針對(duì)這些問題提出有效的解決途徑，從而構(gòu)建出完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，并且還會(huì)對(duì)優(yōu)化路徑進(jìn)行研究，提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作效率，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制；優(yōu)化路徑

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容及其涵義

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的的重要組成部分之一，但是有很多企業(yè)并不清楚企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性。一般情況來說，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要包括以下幾個(gè)方面：第一，給正在交易的雙方確定他們之間的權(quán)限活動(dòng)范圍，并且還要建立合適的審批手續(xù)，以確保談判活動(dòng)的正常進(jìn)行；第二，要明確其資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和支出收入狀況，并且要定期的去審核資產(chǎn)內(nèi)容，合理的控制成本費(fèi)用的支出，不得讓非財(cái)務(wù)人員和管理人員接觸其財(cái)務(wù)報(bào)表，以免造成企業(yè)財(cái)務(wù)狀況外泄的嚴(yán)重后果；第三，明確企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)部門與各職能部門之間的關(guān)系和職責(zé)，并且還要明確財(cái)務(wù)工作人員的崗位分工和其職責(zé)權(quán)限，要形成部門與部門之間、人員與人員之間相互監(jiān)督體系，這樣既可以節(jié)約實(shí)行外部監(jiān)督是需要的費(fèi)用成本，又可以讓企業(yè)員工之間的關(guān)系進(jìn)一步得到融合，并且還可以去提高企業(yè)各個(gè)部門員工的自我約束能力；第四，要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況。在符合企業(yè)內(nèi)部控制管理的情況之下，建立健全完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的政策方法和審核程序，并且要讓這個(gè)程序更加的科學(xué)合理，以保障企業(yè)資金不會(huì)出現(xiàn)流失和財(cái)務(wù)與報(bào)表對(duì)不上的狀況；第五，在進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查和內(nèi)部審核時(shí)，一定要秉公處理，不要因私人感情而去包庇破壞了財(cái)務(wù)體系的工作人員，并且要嚴(yán)格遵循財(cái)務(wù)檢查的流程，任何細(xì)節(jié)和內(nèi)容不應(yīng)該放過，同時(shí)在進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查時(shí)，不斷地指出其中的漏洞和不足，進(jìn)而才可以進(jìn)一步的完善。

二、目前財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要存在的問題

（一）制度不規(guī)范，管理不完善，使得企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制無據(jù)可依

盡管在一些企業(yè)里頒布了很多關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理制度。比如公司的規(guī)章制度，董事會(huì)的工作條例等等。但是還是忽略了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)在要求，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的條例不僅僅是要制定出來，更加需要財(cái)務(wù)管理人員要以條例為基準(zhǔn)去更好的要求財(cái)務(wù)工作人員的去遵守這個(gè)條例。并且在一定程度上企業(yè)也有責(zé)任，企業(yè)不能很好的、全面的去貫徹實(shí)行這些財(cái)務(wù)內(nèi)控條例，從導(dǎo)致這些條例不能發(fā)揮出他們應(yīng)該可以發(fā)揮出的效果。然而還有絕大部分的企業(yè)并沒有制定企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的條例，沒有建立和完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理體系，這樣勢(shì)必會(huì)造成企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制無據(jù)可依。

（二）企業(yè)沒有科學(xué)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理觀念

從新中國成立到現(xiàn)在，因?yàn)槭艿接?jì)劃經(jīng)濟(jì)和傳統(tǒng)的管理思想的影響，我國一部分企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理沒有很清晰的概念，并且對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作并不重視，從而導(dǎo)致了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱。有很多企業(yè)出現(xiàn)行政人員干涉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作，從而造成很多企業(yè)出現(xiàn)很多份報(bào)表，甚至是將報(bào)表造假的情況。絕大多數(shù)的企業(yè)的管理者對(duì)于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的理論學(xué)習(xí)不全面，知識(shí)面不廣，與現(xiàn)在的企業(yè)內(nèi)部控制管理制度存在著很大的距離，甚至還與業(yè)務(wù)相隔離，和具體實(shí)施差距過大的嚴(yán)重后果。

（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)環(huán)節(jié)并不完善，特別是管理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面

現(xiàn)代的會(huì)計(jì)包括兩個(gè)方面，一是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面，二是管理會(huì)計(jì)方面。它們兩者之間的關(guān)系是管理會(huì)計(jì)以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)離不開管理會(huì)計(jì)，兩者相互制約。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)通常為企業(yè)管理人員進(jìn)行各類的決策，并且針對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行合理的預(yù)算評(píng)估與籌資，正是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有著這些作用，導(dǎo)致了很多的企業(yè)單位不重視管理會(huì)計(jì)，甚至還從管理會(huì)計(jì)人員部門調(diào)集人手到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門去工作，這樣勢(shì)必會(huì)讓企業(yè)損失強(qiáng)有力的投資信息，導(dǎo)致一些企業(yè)在資金運(yùn)行方面出現(xiàn)很大的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）企業(yè)的外部監(jiān)督不夠，并且漏洞多

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重在執(zhí)行，雖然有些的企業(yè)單位所建立的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的體系以制度比較的完善，但是因?yàn)橥獠康谋O(jiān)督不到位，從而導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的體系很難運(yùn)行，甚至還出現(xiàn)了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)造假等行為。如許多的企業(yè)單位各個(gè)內(nèi)部職能部門在外面開設(shè)銀行賬戶和開設(shè)小金庫，資金使用嚴(yán)重失控；甚至還有一些企業(yè)出現(xiàn)會(huì)計(jì)攜帶企業(yè)內(nèi)巨款出逃的現(xiàn)象。失去了外部監(jiān)督的權(quán)利變成了滋生腐敗的溫床，行政管理人員方面出現(xiàn)了蛀蟲，造成了國有財(cái)產(chǎn)大量的損失，導(dǎo)致了國家和人們的利益不能很好的得到保障的結(jié)果。

（五）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的手段落后，導(dǎo)致控制效率過低

目前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的手段分為三種，一是事前管理，二是事中的控制，三是事后的核算考核。但是在現(xiàn)在絕大部分的企業(yè)當(dāng)中并沒有事后的核算考核這一項(xiàng)，很多企業(yè)都是對(duì)事前的管理。現(xiàn)代管理手段的落后以及企業(yè)沒有健全的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，讓事前的管理僅僅只是一種形式，讓事中的控制也僅僅是一種手段，更不要說還要對(duì)事后進(jìn)行核算考核。這樣勢(shì)必會(huì)讓企業(yè)資金管理出現(xiàn)很大的漏洞。

三、解決企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化途徑

（一）建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系

建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系包括對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理、財(cái)務(wù)的預(yù)算、資金的管理、收益的管理、財(cái)務(wù)的投資和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的管理。完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體制，首先我們要樹立科學(xué)合理的管理意識(shí)，其次，還要建立科學(xué)合理的管理模型，提高管理體系運(yùn)行的效率，最后，嚴(yán)格要求各管理人員按照管理體系里面的規(guī)章制度進(jìn)行管理，這樣，公司才可以更加的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）確定以人為本的思想，推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體制的創(chuàng)新

我國現(xiàn)在對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的定位原來一直停留在基礎(chǔ)審計(jì)的角度之上，但是如果企業(yè)要想更好的長遠(yuǎn)發(fā)展，就必須要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行重新的定位，并且在重新定位時(shí)，不僅僅要對(duì)某些方面進(jìn)行修補(bǔ)，還要對(duì)任何一項(xiàng)制度進(jìn)行考核刪選，并最終確定可行的方案。企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)要具有長遠(yuǎn)的目光，要將企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系作為一項(xiàng)完善企業(yè)治理和國有企業(yè)改善的重大舉措，并且要將原定對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理定位按照目前的實(shí)際情況進(jìn)行修訂，在修訂之后，其制度要符合我國現(xiàn)在的基本國情并且還要迎合國際上的新標(biāo)準(zhǔn)，這樣，企業(yè)才能長而不衰。

（三）細(xì)化管理流程，盡最大可能降低企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的成本

企業(yè)在運(yùn)行的過程中，應(yīng)當(dāng)要控制其成本的支出，要糾正和規(guī)范不合理的成本支出，并且還要改善現(xiàn)在的企業(yè)內(nèi)部控制管理狀況。比如，企業(yè)可以根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)來減少成本的支出，如根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小來制定出不同的成本金額、計(jì)算各類產(chǎn)品的成本金額。并且還要為合理的控制成本支出提出依據(jù)。企業(yè)在隨著經(jīng)營狀況的發(fā)展，其資金的存量必然會(huì)受到影響。所以，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)分析現(xiàn)在現(xiàn)金流量的趨勢(shì)，并且還要強(qiáng)化內(nèi)部的約束機(jī)制，要讓企業(yè)在承受合理的風(fēng)險(xiǎn)之下來獲得最終的利益。還可以信息技術(shù)來建立出信息化的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，并且對(duì)各個(gè)財(cái)務(wù)管理人員實(shí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正管理人員的不正當(dāng)行為，以此必然會(huì)提高企業(yè)的管理效率和最大的增大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

四、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)唯有不斷的完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的體系，確立以人為本的思想觀念，才有可能最大的發(fā)揮出企業(yè)在國際上對(duì)于財(cái)務(wù)的控制、促進(jìn)、協(xié)調(diào)等重要作用。不斷的優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的途徑可以提高企業(yè)自身發(fā)展的能力，自從中國加入了WTO，國際市場(chǎng)不斷的給我們帶來了機(jī)遇與挑戰(zhàn)，企業(yè)的如何優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系成為了當(dāng)今最重要的問題。

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