業財融合下企業內控體系提升

葉巧麗

摘要：隨著我國社會主義市場經濟的飛速發展，全球經濟一體化進程的加快，內部控制作為一項幫助企業有效防范和抵御風險的管理手段在企業內部得到了廣泛應用和推廣。內部控制的實施還在一定程度上對企業的管理層盲目追求經濟利益的行為進行了約束，是社會經濟發展的必然要求。業財融合是一種全新的管理理念，是在業務經驗的基礎上融入財務管理的模式，并將其嵌入到內部控制體系的構建與完善中，這種全新的管理理念和模式將為企業的管理注入新的活力和生機。本文將就業財融合下企業內部控制體系完善與提升的相關問題進行探討，旨在為我國企業內部控制的順利實施提供有價值的參考和借鑒。

關鍵詞：業財融合；企業內部控制；相關問題；提升策略

內部控制是一項復雜的、系統性較強的管理工程，企業內部控制覆蓋企業的各種業務和事項。在業財融合下，企業可以將內部控制的重點集中在業務控制、財務控制兩個方面。管理會計的發展與創新離不開業務與財務的融合，內部控制模式的優化必須先從業務與財務的整合、相互協同等作為基本出發點，從而實現企業價值的提升。業財融合的基本管理模式有效提高了內部控制的實效性，并且協助企業制定出符合自身環境和發展條件的管理方案、內部控制機制。同時，業財融合下的內部控制機制能夠幫助企業準確地把控市場運營的大趨勢、對企業在經營中隱含的各種風險進行預測，并在第一時間做出反應。

一、企業內部控制體系中存在的不足

內部控制的核心是以財務控制和業務流程控制為基礎，站在業務的角度，對企業在日常經營管理中有可能存在或出現的風險進行控制，并盡一切可能將風險降到最低。但是，任何企業在內部控制制度的設計和內部控制體系的構建上并不能達到百分百的完善，再加之企業缺乏專業化人才，內部控制的執行者缺乏內控意識、風險意識，企業并未構建完善的評價與監督機制等原因，導致企業內部控制體系的構建缺乏科學性、完善性，存在的缺陷十分明顯。企業內部控制的缺陷主要體現在：財務報告質量不高，企業的信息披露不完善、不準確，企業的籌資成本增加等。因此，如何有效地加強對企業內部控制體系的構建已經成為企業新的目標點和關注點。

二、業財融合的必要性分析

（一）理論層面的必要性

業財融合的理論基礎是：信息系統論、管理活動論、決策理論、管理控制論等相關理論。業財融合后的管理會計能夠為企業的管理者提供更為專業的、精準的決策信息，是能夠為企業的內部控制提供服務的會計體系。業財融合是滲透進企業戰略決策中的一種新型的管理模式。在實現業財融合后企業的管理重心發生了偏移：從原來的關注成本管理、風險控制轉向全面預算控制、戰略滲透等方面。

（二）內部控制層面的必要性

由于目前我國企業內部控制體系在運行過程中還存在一定的弊端，再加之并未實現業財融合，很多企業只能從報表中看到企業的總利潤盈利指標，對于產品在未來市場發展情況的預測、業務市場未來的開拓等方面的預期并不了解。企業財務管理工作是一項消耗時間和精力的數據處理工作，因此很難關注企業內外部成本的變動、生產效率的變化等。例如：在企業的費用管理中，財務部門每月都會對各項費用的變動情況逐條進行比較和分析，并找出產生變化的地方，然后再對明晰賬目進行詳細分析，并針對變化的部門進行詳細詢問，最后以報告的形式提出意見，為企業的決策提供數據依據。

（三）解決實際問題的必要性

正是基于目前在內部控制中存在的問題，實現業財融合基礎上的內部控制體系構建能夠幫助企業解決在運營中存在的一些缺陷。解決企業目前在內部控制中存在的一些實際問題，例如：解決企業財務數據不真實、控制管理難開頭的問題；解決企業內部業務和財務工作目標不一致的問題；解決企業在戰略部署、財務管理工作中的脫節問題。

由此可見，業財融合的管理理念能夠提升企業的經濟效益、實現企業財務管理的價值評估與職能控制的有機結合、能夠充分發揮二者應有的重要管理作用、能夠實現企業經營價值和社會價值最大化的目標。

三、業財融合下企業內部控制體系的提升與應用策略

（一）業財融合在信息溝通方面的提升

企業通過內部控制管理能夠對信息進行科學地收集、處理、傳遞，從而提升企業財務信息、業務信息等數據的有效性、時效性。在信息溝通中嵌入業財融合模式，能夠使信息溝通滲透到企業的所有經營范圍中，例如：企業員工的績效考核、企業不同經營項目的盈利等環節。在疏通了企業內部控制信息渠道后，徹底打破了企業各部門之間存在的溝通障礙和壁壘。企業的戰略財務為了支持企業戰略發展目標和發展規劃的實現，對匯集起來信息的實效性進行分析，冗余的信息自動剔除，有用的、有價值的信息提供給企業的決策者。

（二）業財融合在風險評估方面的應用

在企業的經營過程中不可避免地會面臨各種風險，如何有效地、科學地應對這些潛在的風險，并對風險進行識別、采取相應的規避措施等是企業內部控制中的關鍵環節。財務事務通過對企業相似事件的比較與總結，能夠對業務中潛在的風險進行歸納、總結、分類、評估，這些風險涉及到企業的資源配置、稅務籌劃、融資等活動。然后企業根據判斷的結果選擇可以承受的項目。業財融合在風險管理中的嵌入能夠通過模擬財務報表的方式幫助企業查看項目業務或項目能否達到預期的目標，在項目的實施過程中可以及時地對技術的投入、環境情況、產業調整的相關政策、行業發展前景等進行評價與分析。隨時調整計劃，并將運營風險降低到企業可承受的范疇內。

（三）業財融合在內部控制活動中的應用

內部控制活動是以風險為導向所采取的一系列政策和程序，企業完善內部控制活動主要是通過對風險的管理和控制來實現企業的戰略發展目標。企業內部控制活動貫穿于企業的所有層面和職能部門，涉及到企業的每一名員工。企業應結合實際搭建業財一體化的內部控制活動流程和體系，通過對財務和業務內控活動的全面梳理和優化，徹底打通業務和財務內控之間存在的壁壘問題。例如：企業的財務活動應該從監督與評價、合理的資源優化和配置、統一的數據和決策支持等方面為業務內部控制提供支持。再例如：在傳統的預算控制中主要是根據業務部門自身的需要作出對項目的調整，從而造成企業預算與決算嚴重脫節，各種超支預算和預算支出明顯增加。在實現業財融合后，企業的預算以財務部門為主、業務部門為輔，涵蓋了企業所有的管理系統，實現了預算管理的全員參與、全過程管理、全方位預算。

（四）業財融合是以內部控制環境為基礎

內部控制環境的好壞決定著企業的管理標準，并對業財融合的控制意識限定了大的環境范圍。其中包括：人力資源的分配、企業結構的規劃、職能責任的明確等。企業內部控制的基本框架也為企業的發展提供了良好的保護空間，實現了信息溝通、風險評估、控制活動三位一體的基本保障。人力資源是進行內部控制環境管理的重要因素，業財融合要求積極構建完善的、科學的人才流動機制，徹底打破傳統的職能分工，建立起能夠有效鏈接業財融合的紐帶和橋梁。作為企業的財務管理部門必須積極向業務部門滲透，以此來提升專業部門的價值管理能力。

（五）業財融合以內部監督為基本實施保障

內部監督的實施能夠盡量減少在企業財務與業務中存在的舞弊行為，同時還能夠對企業的管理層進行監督。如：監督企業的管理層是否履行自己的職責，是否對不合理的內部管理模式提出了改進意見等。業財融合在內部監督中的嵌入對內部控制的可持續性進行了分析與評價，為保證企業的健康發展奠定了基礎。

綜上所述，業財融合涉及到企業的方方面面工作，在業財融合的過程中必然會對企業的管理模式帶來巨大沖擊，如：管理思維、職責劃分、信息溝通等。因此，企業內部控制體系中嵌入業財融合的模式，能夠有效解決財務與業務之間存在的銜接不順暢問題，能夠促進企業的業務部門與財務部門的協同合作，進一步完善企業內部控制運行體系和框架。將業財融合嵌入到企業內部控制體系中的五大要素之內，能夠不斷提升企業的內控水平，為促進企業戰略發展目標的實現提供支持。

參考文獻：

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