基于風險管理的電網企業內部控制研究

陸興仁

【摘 要】隨著我國國有企業改革的不斷深入和全面依法治企的不斷加強，我國電網企業發展迅速，同時也暴露出一些問題，諸如：企業內部控制觀念淡薄、風險管控手段單一、缺乏激勵與約束機制等。內部控制可以加強電網企業的抗風險能力，因此從風險管理視角，探討電網企業內部控制，具有重要的現實意義和迫切性。本文從風險管理視角，在分析電網企業內部控制重要性的基礎上，深入探討了當前電網企業內部控制存在的問題與風險，并針對性的提出了基于風險管理視角的完善電網企業風險內控的對策建議，以期促進電網企業的健康發展。

【關鍵詞】電網企業；風險管理；內部控制

一、引言

國有經濟是我國國民經濟的命脈， 國有企業的發展關系著我國市場經濟的完善。電網企業肩負著人民生產生活用電的光榮使命，電網企業風險內部控制更是關系著國有企業的成長壯大。因此，我們需要將電網企業可能出現的經營風險進行預先的控制和規劃， 保證風險的可控性和風險的規避性， 促進電網企業朝著更加健康有序的方向發展。

內部控制與風險管理不是對立而是協調統一的整體。在我國內部控制規范體系下，加強內部控制是為了防范控制風險，促進企業發展目標的實現，而風險管理目標也是促進企業實現發展目標，但內部控制的任務是將風險控制在可承受度范圍內，風險管理的任務是對所有風險進行管理。企業在內部控制建設與實施過程中，通常要從企業經營目標出發，識別和評估相關風險，梳理關鍵業務流程，根據風險評估的結果，制定和執行相應控制措施。顯然，內部控制與風險管理相輔相成，相互影響，共同發展，內部控制是促進風險管理目標實現的有效手段；風險管理是內部控制體系建設的戰略方向。

并且，隨著我國市場經濟的縱深發展，電網企業將由壟斷的國有企業向自主經營、自負盈虧的公司制企業轉型，電網企業的經營風險將進一步加大。電網企業開展風險管理與內部控制研究，從而合理認識和有效管理企業風險，是電網企業降低經營風險、創造更大價值的基本保障。

首先，研究有助于指導企業識別可能會影響企業的潛在事件，并有針對性的制定內部控制制度，最終使不利因素控制在企業的可承受度之內。其次，研究有助于提升企業的經營管理水平。風險管理與內部控制涉及企業的方方面面，覆蓋企業的各種業務和事項，只有不斷完善風險管理水平，制定科學有效的內控管理制度，才能從根本上提升企業的管理水平，才能使企業的管理形成一種自覺自律的企業文化。最后，研究有助于優化企業資源配置。市場經濟中，企業的資源是有限的，企業的資源配置是企業經營決策的關鍵因素。因此，我們可以從存在風險的事件中找到機會，把資源配置到安全高效的項目中，尋求新的盈利點。

二、當前電網企業內部控制存在的問題與風險

電網企業在不斷的發展過程中，逐步建立了一套統一、高質量的企業內部控制規范體系，為合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略起到了積極作用。但同時也看到，電網企業內部控制體系在實施和運行方面還存在著一些問題，給企業的經營管理帶來了潛在的風險。

1.基層員工缺乏風控意識

在基層員工普遍的意識中，風險內控是企業財務部門的事情，業務部門只需抓好生產銷售，因此在具體的生產經營環節，只注重生產銷售目標任務的完成情況，而忽視內部控制的有效實施和經營活動中存的風險。其實，內部控制涉及到企業的方方面面，需要企業全體員工共同遵守和執行。由于缺乏對這一點的認識，使得企業內部控制僅僅停留在表面，不能發揮內部控制應有的作用。

2.人力資源激蕩約束制度不合理

由于電網企業屬于國有大型企業，員工競爭意識和市場意識不強，普遍存在“吃大鍋飯”的現象。同時由于每位員工的工作量無法量化，在績效考核中存在一些人為因素，使得工作量與收入不成正比，無法體現多勞多得的分配原則。特別是縣級供電企業上劃以來，形成的收入分配不合理，同工不同酬的問題極大的影響了縣級供電企業員工的工作積極性和主動性，給企業的發展帶來了不利影響，可能導致人才流失、經營效率低下、企業發展戰略難以實現的風險。

3.投資項目可行性研究流于形式

隨著電網企業不斷的發展壯大，投資項目也越來越多，因此加強投資項目的管控將是提升企業價值的有效手段。電網企業從項目儲備、審核到立項雖然制定了一套完整的管控體系，但是在實際工作中由于員工責任心、業務能力等因素的制約，不能對投資項目的風險與收益等做出客觀評價，使項目可行性研究流于形式，難以實現預期效益或項目失敗的風險。

4.物資采購供應過程管控不嚴

在采購活動中，往往存在供應商選擇不當，招投標暗箱操作，采購人員和供應商串通謀取私利，出現損害企業利益的風險。

5.工程建設管控不規范

工程建設質量是保證電網企業經濟安全運行的前提條件，因此加強工程建設管控，確保工程建設質量是電網企業必須關注的問題。由于工程建設涉及內容較多、專業性較強，給工程建設的管控帶來了一定難度。具體表現為：概預算準確度不高，往往使工程物資采購量超出實際工程量，造成資源浪費和會計核算不準確。工程監理制度落實不到位，對工程進度掌握不準確，使得工程價款結算不合理。工程竣工驗收流于形式，未對工程項目預期目標的實現情況和項目投資收益進行評價，可能導致工程質量低劣，交付使用后存在重大隱患，給企業造成損失的風險。

6.合同訂立不規范

電網由于部分企業沒有專業的法律專家，合同訂立往往采用固定模板，不能根據具體經濟事項和雙方意愿訂立合同條款，合同條款內容不完整，表述不嚴謹準確，相關手續不齊備，可能導致企業合法權益受到侵害或訴訟失敗的風險。

7.全面預算管理流于形式

由于各級預算編制人員業務水平、工作責任心等因素的限制，往往會出現預算編制依據不合理、方法不科學，預算缺乏剛性、執行不力、考核不嚴，造成預算指標過高或過低致使預算不能滿足企業生產經營需要，可能導致企業資源浪費或發展戰略難以實現的風險。endprint

三、基于風險管理的完善電網企業風險內部控制對策建議

電網企業應建立統一的風險管理理念，制定風險管理手冊，及時識別、科學分析經營活動中與實現控制目標相關的風險，采取相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。

1.編制職責權限說明書，明確各級人員職責

明確各級崗位人員職責權限，以書面形式傳達和學習，使各級人員熟悉本崗位的職責權限，并在工作中嚴格履行。

2.建立科學高效的用人機制，嚴格績效評價制度

建立科學的選人用人機制，堅持公平、公正的原則選聘優秀人才。破格提拔一些德才兼備的青年員工到關鍵崗位，同時設置科學的業績考核指標體系，做到業績與收入掛鉤。

3.規范項目可行性研究流程，強化項目評價制度

指定專門的機構和人員負責投資項目可行性研究，對電網建設項目要實地查看，準確估計用電負荷，做到測算有依據、研究有目標。

4.落實采購請購制度，確保采購閉環管理

建立請購申請制度，對采購對象的必要性進行審核。做好采購業務各環節的記錄，確保采購業務的可追溯性。

5.嚴格工程項目監控，建立項目后評估制度

嚴格工程建設的全過程管理，指定專門機構歸口管理工程項目，確保工程項目概預算科學合理。同時，做好工程監理，相關人員要定期對完工情況進行監督檢查。

6.強化合同審核機制

確保合同全面有效履行訂立合同雙方要根據協商、談判的結果擬訂合同文本，并由相關專業人員進行審核并對合同履行情況進行全面的監督檢查。

7.全面落實預算管理制度，確保預算執行的剛性

各級電網企業應當成立預算管理委員會，負責對預算方案進行研究論證。企業預算管理委員會應當定期組織預算執行情況考核，必要時實行預算執行情況內部審計制度。

四、結束語

總之，電網企業要成為“一強三優”的現代化企業，就要不斷的與時俱進，不斷的完善企業管理制度，建立和實施全面的風險內控管理體系，營造良好的風險內控環境，形成優良的風險內控文化，以確保電網企業持續健康發展。

參考文獻：

[1]滕璟蘭.電力企業內部控制與財務風險管理研究[J].當代經濟，2014，10（16）：64～65.

[2]王亞娟.基于風險管理的電力企業內部控制研究[D].華北電力大學，2014.endprint