工業企業內控制度建設中存在的問題及對策分析

周明霞

【摘 要】隨著經濟改革的深入和市場經濟的發展，工業企業面臨的外部環境發生了很大的變化。工業企業內部控制制度建設是提升企業經濟效益和核心競爭力的核心所在，本文分析了我國工業企業在內控管理中存在的問題，提出了如何完善內控制度的措施，為工業企業內控管理制度建設提供借鑒。

【關鍵詞】內部控制；工業企業；問題；對策

一、前言

在國家不斷深化經濟體制改革和建立健全現代企業制度的大背景下，我國工業企業普遍開始重視內部控制制度建設，但是不可否認的是，我國工業企業在內部控制方面方面仍然存在很多的問題和弊病，這些問題導致企業管理能力不足，經濟效益不高，在新的經濟時代下缺乏核心競爭力，有時甚至面臨生存的危險，所以，完善工業企業內部控制制度建設、提升企業運營效益就顯得十分必要。

二、內部控制的理念

所謂內部控制是企業內部對日常經濟活動進行監督和審核的管理方式，其目的是控制經營風險，優化資源配置，確保企業財務信息的真實性和合規性，保證企業資產的完整性，并對經濟活動進行績效評估，從而使得企業能夠高效率運轉，同時將運營風險控制在一定范圍，最終幫助企業實現自身的經濟效益目標。在企業內部控制中，對風險的控制是內控的核心，它既是內控的出發點，也是內控落腳點。

對于工業企業而言，有效的內控控制制度意味著企業的各項經濟活動都能得到有效的控制和監督，在這樣的制度下，管理層能及時獲取各項活動的具體信息并了解背后的風險，從而有助于管理層根據豐富的信息作出決策，決策更為科學和合理。舉例來講，對于大中型的工程玻璃企業，由于項目多并且地域分散廣，就更需要建立完善的內部控制制度，以此保證各項經濟活動能得到監控，如若不然的話，偏遠地區的經濟活動就得不到監督和管理，風險就難以控制，由此可能滋生很多的運營和財務風險，而一旦風險爆發，就會給企業造成巨大的損失，對企業的正常經營產生不利影響。

三、當前我國工業企業內部控制所出現的問題

1.企業職工工業企業內部控制制度了解不夠

工業企業在過去很長時間內都是采用計劃經濟體制，這樣的體制造成企業沒有績效壓力，沒有經營壓力，也就沒有風險控制的意識，更談不上內部控制制度建設。在很長一段時間內，工業企業的管理層和員工對內部控制的重要性不理解，甚至認為沒有必要，即便隨著現代企業制度的建立，很多企業引入內部控制的思想，但是很多人并沒有從思想上給予重視，只是走走過場，浮于形式。員工更是不了解內部控制的思想，認為那是管理層的事情，沒有在日常工作業務中樹立風險控制意識。所以，內部控制在很多工業企業中還是停留在表面，這是工業企業制度落后，經濟效益提升不上去的深層次原因。

2.機構職責不明確，管理混亂

工業的內部控制制度是一個體系，這個體系包括很多機構，每一個機構的職能是不一樣的，比如有的機構是負責監督的，有的機構是負責財務預算控制的，有的是負責風險控制的，有的是負責組織結構控制的，這些機構職能的發揮就是內部控制制度實施的過程。但是目前而言，工業企業內部控制相關機構職責不明確，內部控制機構職能的發揮存在十分混亂的情況。

3.缺乏健全的風險評估機制

工業企業的基礎建設投資往往很大，投資風險很大，需要通過嚴格的財務風險評估才能做出決策。但是，很多工業企業缺乏完善的風險評估機制，在做出投資決策時，沒有充分對風險進行全面的評估，沒有充分考慮項目未來的經濟效益，從而導致投資失敗的概率升高，甚至出現資金斷裂的風險。

4.沒有健全的針對內部控制的衡量機制

工業企業內部控制管理涉及企業經營的方方面面，那么，內控制度的適用性就顯得極為重要，企業只有選擇合適內控制度才能提升企業的運營效率。目前來看，很多企業一窩蜂地引入了內部控制制度，但是并沒有建立對內控制度的衡量機制，即針對企業的規章制度是否合適，能否真正控制風險，能夠提升運營效率等這些問題沒有評估機制。在這樣的情況下，很多企業盲目引入不合適的內控制度，不但不能提升企業運營效益，反而起到相反的作用。

5.內部審計作用不能有效發揮

內部審計是企業踐行內部控制制度的重要主體，盡管很多企業建立內部審計部門并配置了人員，但是內部審計的作用甚微，這一方面是因為企業對內部審計不重視，不尊重內部審計的獨立性，甚至將審計部門和財務部門進行合并，導致內部審計職能難以真正發揮；另一方面針對企業的內部審計人員素質不高，并沒有進行企業內部審計行為的能力，也就不能發揮其應有的作用。就外部監督而言，一方面相關會計準則不斷更新，需要企業結合實際進行套用，其約束力不夠；另一方面很多第三方機構為了利益，不惜幫助企業做假賬來包攬業務，這些導致企業外部缺乏良好的制度環境。

四、解決工業企業內部控制建設中存在問題的對策

1.強化內部員工對內部控制管理制度的參與度

一方面，企業管理層轉變思想觀念，要意識到內部控制的重要性；另一方面，要強化員工的內部控制意識。企業的風險來源于一線員工，企業的風險管理是全面的風險管理，需要全體員工參與進來。要將風險控制的意識植根于員工的基本工作中去，在潛移默化中樹立風險控制的思想。要將員工風險風險管理水平納入員工的績效考核中去，讓內部控制的思想不只是停留在口號上，而是要付諸于行動中去。要著重讓財務人員樹立風險意識，這樣才能控制企業的財務風險，這也是內控控制的核心部分。

2.明確各部門的職責

工業企業內部控制制度在實施的過程中存在的突出問題就是各個部門在內控的過程中職責不分，運行混亂，存在交叉或者真空的現象。要保證內部控制制度的順利實施就需要明確實施內控的各個部門的職責，保證互相聯系但是不交叉，尤其將財務活動涉及的權力分開，比如會計和出納不能讓一個人兼任，為內部控制為內部控制營造了一個良好的財務環境。在進行專項資金管理時要由專項崗位的人員去執行，任何個人和部門不能越權越級進行辦理，嚴格杜絕一切違規財務行為的產生。endprint

3.建立健全風險評估機制

企業風險評估是風險控制的第一步，工業企業經營活動復雜，尤其項目投資具有金額大，回收期長的特點，為了控制風險，企業要建立健全風險評估機制，對新的項目的投資收益和成本支出進行詳細的測算，把控項目整體的財務風險和經濟效益，提升管理層決策的科學性和合理性。

4.對于內部控制衡量機制進行完善

工業企業內部控制的主要目的在于通過對各個部門以及企業經濟活動進行監督和管理，及時的了解到各個部門以及企業日常運營的狀況，從而保障的企業的合法性、資產的安全以及財務報表信息的完整性和真實性。對此，工業企業內部控制制度必須是完善的、有效的、及時的。這就需要企業建立針對其內部控制制度的衡量機制，及時評估內部控制制度的有效性，從而保證內部控制工作能真正取得成效。在完善的衡量機制下，企業的內控制度可以得到及時更新，保證其適用性，從而充分發揮其監督企業內部經營活動和規避違規行為的作用，確保了企業日常運轉穩定，保證投資者的合法權益。

5.建立健全的內部審計機制

內部審計的有效發揮是企業內部控制制度能夠有效實行的關鍵.為此，工業企業需要建立一套真正發揮效果的內部監督機制，其關鍵就是發揮內部審計的監督作用。首先，要保證內部審計的獨立性，要讓內部審計獨立于財務、行政，充分發揮監督作用；其次，要強化對內部審計人員的培訓，提升內部審計人員的素養，讓審計人員真正發揮作用。

五、結束語

總之，工業企業是國民經濟中的重要部分，在經濟轉型的大背景下，工業企業要重燃活力，就需要建立健全內部控制體系。但是，目前而言，內部控制體系對很多企業只是表層化的東西，沒有落地生根，更沒有開花結果。在這樣的背景下，工業企業需要重視當前的問題，包括對內控的不重視、職責不清、內部審計形同虛設等，針對性的進行解決，唯此才能真正發揮內部控制的作用，才能有效控制企業在日常經營活動中的風險，才能保證企業實現自身的健康可持續發展。

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