當前時期下醫藥企業內控風險防范對策研究

胡秀英

【摘 要】目前，醫藥企業均紛紛意識到了內部控制對企業的長期發展的重要意義，均開展不同程度的內控工作。對于醫藥企業內部控制而言，內部控制體系是其不容小覷的環節，有助于強化醫藥企業管理水平及效率。隨著市場經濟的快速發展，醫藥企業內部控制體系中暴露了一些問題，亟待采取有效措施加以解決。本研究在深入分析當前時期下醫藥企業內控風險點的基礎上，提出了具體的風險防范對策。

【關鍵詞】當前；醫院；風險；對策

一、引言

醫藥企業要想穩定有序發展，規避各類風險隱患，就必須加快構建完善的內部控制體系，這是防止風險發生的重要手段。本文主要指出了醫藥企業內部控制體系中存在的問題，并提出了構建完善內部控制體系的具體策略。

二、現代醫藥企業建設內部會計控制的必要性

1.有助于提高醫藥企業財會信息及財務管理信息的真實可靠性

信息化時代背景下，現代醫藥企業為了充分發揮自身的職責義務，提高內部管理質量，應及時收集各類有價值的信息數據。會計信息是推動單位財務工作順利運行的依據，直接決定了單位管理層各項決策工作的正確與否，因此客觀有效的會計信息是單位長遠發展的基礎條件。單位通過建設完善的內部會計控制，不僅規避了財務人員違紀違法的不良行為，而且還提高了會計信息的準確性，減少了舞弊現象的發生率。

2.有助于促進醫藥企業各環節工作的有序運行，將單位目標落實到位

隨著市場經濟體制的不斷完善，雖然現代醫藥企業的決策不會再過多影響市場經濟，但關于這一方面我們仍舊不容小覷。因為即使有的單位進行了很小的決策，也會嚴重影響到市場經濟，所以對于現代醫藥企業而言，必須保證管理決策的科學性。而一套科學健全的管理制度是促進單位內部管理科學性的關鍵，內部會計控制則與單位各管理環節具有緊密的聯系，所以現代醫藥企業只有不斷加強內部會計控制建設，才能對部門和人員間的責權利關系進行正確梳理，才能保證單位內部管理質量與效率，才能將單位科學管理、科學決策目標落實到位，最終促進現代醫藥企業向更高層次發展。

三、當前時期下醫藥企業內控風險點分析

1.內部控制監督效率低下

有不少醫藥企業為了強化自身成本效益，直接忽略了獨立的審計部門建設雖然有的醫藥企業建立了內部審計部門，但缺乏完善的內部審計制度，內部審計的權威性和獨立性未得到全面發揮，內部控制監督效率低下，致使內部審計部門無法全面展現自身職能優勢。

2.信息溝通不暢，信息披露不及時

一套健全可行的信息溝通機制同樣有利于內部控制的高效運轉，因此加強信息溝通與交流已經成為了現代醫藥企業內部控制運行中不容小覷的內容。然而實際情況卻是，醫藥企業管理層忽視了和員工建立良好的信息溝通關系，長此以往，雙方之間的信息就很難達到協調一致，進而提高了各項經營費用與社會監督費用支出，嚴重阻礙了內部控制的有效實施。此外，醫藥企業現行的信息溝通機制還不夠全面，影響了各醫藥企業內部控制信息的及時有效傳遞，缺乏暢通無阻的信息溝通途徑，未定期披露信息，從而導致醫藥企業經營管理工作停滯不前。盡管有的醫藥企業針對重大事項構建了信息傳遞、信息披露流程及信息溝通機制，但在內外部因素的干擾下，制約了這些機制的正常運轉，信息溝通及披露無法準確有效地進行。

3.缺乏健全的醫藥企業治理結構

當前，有部分醫藥企業制定的治理結構不夠健全，或者未科學設置專門的內部機構，職責權限分配不合理，導致管理模式過于僵化。經營權和管理權混淆不清，醫藥企業管理層手握大量的權力，董事會未發揮自身應有的義務，監事會監督效率低下，在處理日常業務時，沒有相關的授權審批制度作為依據。董事會、股東會、內審部門、管理層之間缺乏必要的溝通與交流，獨立開展工作。如此一來，醫藥企業管理層一味地強調自身的權益，對內部控制體系建設表現得漠不關心，從而導致內部控制體系形同虛設，缺乏應有的效用。

4.缺乏完善的績效考評制度

有的醫藥企業現行的績效考評制度不夠完善，存在按主觀意愿對人員績效情況進行核定，缺乏獎罰機制，就算發現了有后臺的業務人員私自挪用醫藥企業資產的行為，上級主管部門也睜一只眼閉一只眼，不管不顧。眾所周知，人力資源是醫藥企業經營管理中不可或缺的無形資產，高效使用人力資源能夠促進醫藥企業經濟效益最大化，實際中應貫徹落實科學規范的薪酬激勵機制，加強全體人員的業績考核力度，發揮獎罰制度的效用，培養全員的主觀能動意識，凡是業績突出的人員都要給予相應的獎勵，反之，對于整天混日子的人員要嚴加懲處，對于工作努力但業績水平始終提不高的人員應安排其參加專業的培訓，從而使其能夠勝任自己的工作崗位。

四、當前時期下醫藥企業內控風險防范對策

1.提高會計人員的專業素質

具體應考慮以下幾點：（1）對現代醫藥企業會計工作者進行必要的政治思想教育，確保所有會計工作者都具備較高的思想覺悟和職業道德素質，嚴格按規章制度工作。（2）凡是有與道德準則、管理制度規定背道而馳的行為，必須給予嚴厲的懲處，以對會計工作者形成強烈的震懾作用，促使其提供真實可靠的會計信息資料。（3）構建完善的激勵機制，凡是業績突出的會計工作者都要給予一定的物質獎勵或精神獎勵，調動其工作熱情和積極性，始終按照會計法規順利完成上級下達的工作任務，為內部會計控制的順利實施提供必要的幫助。

2.健全內控機制，保障賬款回收

在企業內部控制管理機制之下，企業的財務部門應不斷加強對當前賬目中應收賬款的回收管理工作。通過內部審計工作結果，解釋返現財務賬目中應收賬款項目，并根據金額、欠款時間對應收賬款進行分類催繳，防止形成死賬、壞賬、呆賬。同時，企業財務部門在內控風險預警機制的基礎上，應盡快建立上下游合作企業的信資資源庫，對企業的信用情況進行嚴格的記錄和審核，防止新的應收賬款項目的形成。endprint

3.營造良好的內部控制環境

一個好的內部控制環境對內部控制的正常有序運轉具有現實意義，因此，實際中應做好以下幾點：（1）為內部控制建設提供充足的人力、物力保障，發揮管理層的指導作用，宣傳推廣內部控制在現代醫藥企業中的重要地位，激發全體員工參與內部控制制度建設的主動性。（2）營造良好的制度環境，構建完善可靠的配套政策和措施，為內部控制提供有力的制度依據，加快內部控制的建設進程。構建內部控制制度時，應充分掌握了解內部控制的理念，并根據醫藥企業內部結構及其對內部控制的要求，促進相適應的制度形成。（3）構建完善的激勵機制，在考慮物質獎勵的同時還必須注重精神獎勵，這是激勵機制的核心內容。（4）強化全體員工的素質水平，開展專業的培訓活動，以培養一批專業素質過硬的人才隊伍，保證醫藥企業經營目標的實現。（5）構建良好的醫藥企業文化，注重內部控制與醫藥企業文化、戰略規劃的有機融合。醫藥企業領導層應尊重員工、關心員工，幫助員工生活工作中遇到的疑難問題，使員工對醫藥企業產生強烈的認同感，樹立團結協作的意識。

4.提高醫藥企業管理層對內部控制體系重要性的認識

提高醫藥企業管理層對內部控制體系重要性的認識，是促進完善高效的內部控制體系形成的關鍵，同時，醫藥企業管理層還要在員工群體中加大宣傳內部控制體系建設的意義，提高全員對內部控制體系的認可度，從而保證內部控制體系的實際有效實施。有的醫藥企業領導人員對內部控制缺乏全面的認識，將醫藥企業內部控制視作基礎手冊或者文件，未第一時間掌握好內部控制的最終目的，有的醫藥企業管理層將重心全部放在了如何創造最大的經濟效益上，不關心內部控制工作，導致內部控制制度過于形式化，管理無序且效率低下，所以當務之急就是聘請一批專業素質高的管理團隊，只有醫藥企業管理層具備較高的素質和信譽度，才能帶來良好的內部控制環境，醫藥企業應加大內部控制的宣傳推廣力度，培養全體人員的內部控制意識，注重理論與實踐的密切聯系，將內部控制納入到醫藥企業各個經營管理活動中。

五、結論

綜上所述，當前時期下醫藥企業內部控制存在諸多突出性的風險點，這些風險對企業的快速發展極為不利。對此，應該加強風險防范，改善醫藥企業的內控現狀，促進醫藥企業的長期發展。

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