企業破產審計的風險及應對策略分析

摘 要 近些年來，由于市場中的競爭越來越激烈，企業的生存和發展更加艱難。當企業因經營不善等原因導致破產時，便面臨相關的審計審查。由于多種因素影響，對于破產企業的審計也存在諸多風險。為了盡量減少審計相關風險的出現，本文通過對審計過程中容易出現的風險的分析，提出相應的應對舉措。

關鍵詞 破產審計 風險 應對策略

審計環節能夠保證企業的健康發展，隨著我國的市場經濟相關制度的不斷完善，審計在我國的社會經濟的建設過程中發揮著越來越重要的作用，而當企業相關的財務報表出現嚴重的錯誤時，會使注會師得出不當的審計結論的風險。我們必須了解審計過程中的風險，并對其加以防范。

一、引發審計風險的因素

破產企業在審計過程中，存在的風險主要有主觀和客觀兩種類型。其中，主觀上存在的風險多在審計部分出現，跟財務人員息息相關，而客觀上存在的風險又有兩種類別，其中的控制風險是由于企業缺乏相應的管控制度而產生的。引發這些風險的因素主要包括：

（一）相關法律體系存在缺陷

現階段，我國在企業的破產審計方面，缺乏相應的科學可行的風險防控制度。由于相關法律法規的不健全、不完善，當發現一些違反法律規定擾亂紀律的行為時，將使相關企業受到巨大的利益損失。

（二）財務方面的管理制度不健全

在企業的生產經營過程中，財務在其中的作用十分重要，因為它往往能對一個企業的發展方向起到決定性的作用。通過對許多企業在進行破產審計過程中產生的風險分析，我們發現大多數的風險都是人為引起的。當公司在財務上出現資金的挪用、拆借等情況時，就很容易出現財務問題，而這些問題很可能造成企業在經營管理過程中巨大的損失，[1]引發審計過程中的風險。

（三）審計人員素質水平低下

在企業進行破產審計期間，如果相關的審計工作人員對財務基礎知識的了解不夠全面，不能時刻遵守相關的職業道德，無法對突發情況進行靈活處理，那么就很容易導致審計過程中出現風險。因為財務審計的工作人員是審計過程中的主要執行者，他們的知識水平和素質的高低對審計風險的大小有著顯著而直接的影響。

（四）審計觀念和方法落后

在當今社會，隨著科技水平的不斷提高，人類已經進入了信息時代，而在現在的大數據環境下，在對企業進行破產審計時都會應用現代科技和設備開展審計工作。然而，不能排除還存在很多觀念老舊，跟不上時代發展的企業，它們仍采用傳統的過時的審計方法。這種在事后進行計算與核對的方法，對于審計數據的更新具有極大的延遲性，使得審計的相關工作人員難以及時整理相關數據，而在破產審計的過程中，如果出現了審計上的問題也很難及時地進行處理。這些無疑都使得破產審計出現風險的概率加大。

二、避免審計風險的舉措

（一）規范企業破產審計評價

在實際情況中，因為許許多多的原因，很多破產企業在審計過程中關于審計評價的定性存在極大的不確定性，使得一些問題模糊不清，也難以獲得確定的結論，這些都對公司的破產審計帶來了極其惡劣的影響。[2]要知道，對于破產公司的審計評價，不只關系到公司自身的信譽，也關系到每一位公司員工的切身利益。所以，在相應的審計過程中，必須將需審計的各類事項的具體情況掌握清楚，在有充足的證據的情況下得出有關結論，如此才能夠減少企業的破產審計中出現的風險的概率。

（二）完善相關法律體系

盡管我國長期以來都在努力地完善各個方面的法律體系，但不得不承認當前關于公司破產審計的有關法律體系還有很大的完善空間。沒有嚴格的審計標準和相關的審計規范，使得審計的相關人員無法規范自己的行為，在工作中對一些問題難免隨意處置，從而大大降低審計結果的質量水平。我國必須結合自身的國情，通過借鑒西方國家先進的一些經驗完善我國審計方面的相關法律機制，通過對相關審計人員和企業的行為進行規范，使審計工作人員減少審計失誤，提高審計質量。

（三）提高審計人員素質水平

在當今這種變化多樣、情況復雜的市場環境下，由于企業破產審計的過程中容易引發無數審計風險，企業相關的審計工作人員必須提高自己的素質和審計水平。只有提高審計人員的素質，才能降低審計過程中風險發生的概率；只有通過不斷的專業培訓提高審計人員的工作能力，才能建設一支優秀專業的審計隊伍，才能減少在審計過程中出現不良因素的數量。[3]審計人員在工作中，必須堅守相關的職業道德，不被物質、金錢所迷惑。

（四）采用先進審計方法

每個企業，由于它們內部情況的不同，在破產審計的過程中，發生的風險等也是不同的。企業應該根據自身當前所面臨的審計風險進行具體的分析和處理，根據實際情況加大對破產審計的力度，使得涉及財務報表、賬目和現金流通等諸多工作能夠順利進行，通過加強對公司各項的財務信息的審查，使公司財務賬目實現全面的審查。同時，為了避免因為審計方法落后，或者不符合實際的情況而引發的審計風險，必須采用先進的審計方法，以原本的審計環節為藍本，通過不斷完善，對相關數據進行審計，從而保證破產審計的質量和進度。

三、結語

在對破產企業進行審計的過程中，通過對相關企業產生審計風險的原因進行整理和分析，從而運用有效手段對這些風險進行避免，從而提高審計質量，對于破產審計工作的開展具有重要意義。

（作者單位為蘇州蘇誠會計師事務所有限公司）

[作者簡介：馮建國（1972—），男，江蘇蘇州人，審計師，注冊會計師。]

參考文獻

[1] 郝宏.關于企業破產審計有關問題的探討[J].現代營銷，2012.

[2] 張東清.企業破產審計有關問題探討[J].煤，2011.

[3] 劉芳，劉海瀟.企業破產審計[J].中國鄉鎮企業會計，2005.