從會計營收論銀行考核制度的缺陷及風險

吳小蒙

摘 要 近年來，受制于嚴格的績效考核，商業銀行盈利模式發生了變化。從上市銀行公布的會計信息來看，轉型中的商業銀行利息收入仍是重要收入，但中間業務的收入正在不斷提升，同業業務和零售業務發展快速，股份制銀行的創新業務發展較快。與此同時，商業銀行由于績效考核機制不科學，業務發展脫離實體發展，存在風險隱患，內控管理水平與業務發展不匹配?；诖耍疚奶岢錾虡I銀行應當合理制定績效考核規則，監管部門要持續跟蹤、關注商業銀行的經營行為和風險趨向。

關鍵詞 會計營收 考核 風險 制度缺陷

金融工作會議提出，金融要回歸服務實體經濟本源。但從現有的商業銀行盈利模式看，各行在創利結構呈現出同業業務占比攀升、非利息收入迅速發展、過度追求短頻快利潤等特點，對服務實體經濟的作用有所下降。

一、商業銀行考核基本情況

從現有的商業銀行考核機制看，銀行受利潤考核的壓力較大，基本上銀行都會制訂當年度的利潤考核指標，并且作為績效考核的重要部分。而與此同時，鮮少有銀行對服務實體經濟做出評價或考核，商業銀行在服務中小微企業以及三農企業方面，主要是在央行或監管部門的帶領下創設的。此外，商業銀行對風險和合規的考核機制在近年來也沒有發生大的變化，合規要求主要是針對外部監管要求創設的，一些措施并未執行到位。

同時，近年來，一些銀行在輕資產化經營上開始有所轉型。從上市銀行的數據看，股份制銀行披露的會計數據中，中間業務的收入正在逐步上升，并已經占據了重要組成部分，這與商業銀行在輕資產化考核上有較大關系。

二、商業銀行主要創收情況分析

為進一步挖掘現有績效考核體系下商業銀行的創收情況，本文對上市銀行的創立情況進行了比較分析，得出以下結論。

第一，商業銀行的收入來源主要還是利息收入，且這一收入在大部分商業銀行仍然有70%左右的占比。一些規模較大、經營時間較長的銀行機構的收入來源主要是利息收入，非利息收入占比并不高。

第二，與多年前的情況不同，當前商業銀行的零售業務收入有所提升，這和國內居民生活水平、消費能力不斷提高有重要關系。同時，零售的增長除了個人消費性貸款為主外，服務型收費成為拉動零售收入增長的主要驅動力。此外，商業銀行的同業業務占比在近年來發展迅速，但收入模式上存在規避監管、過于冒進等特點。

第三，股份制銀行創新力度較大，成為創新業務的領頭羊。從上市銀行披露的信息來看，股份制銀行的創新力度較大，開拓了許多非傳統領域的行業，這些業務主要以同業業務為主。創新業務首先表現在對表外業務的拓展上，近年來，表外資金的增速不斷提升，一些信用類資產在表外增長較快，以委外投資為代表的資產在前幾年表現得特別強勁。

三、需關注的風險和問題

（一）趨利導致銀行業務脫離實體發展

近年來，同業業務一般具有高額利潤回報，市場參與者不斷涌入。同業的大肆發展導致業務發展輕視內控合規，市場上通過嵌套多層馬甲將資金注入被監管行業、資產端和負債端，期限錯配導致流動性風險、資金注入影子銀行體系等的行為比比皆是，風險疊加給地區金融穩定帶來隱患。

（二）考核目標扭曲了中間業務收入的正常發展軌道

近年來，商業銀行的非利息收入節節攀升，總體貢獻率已在20%左右，個別行甚至出現跳躍式的增長，這與我國目前整體金融發展實情不符。據了解，在考核指標的重壓下，一些銀行除了大力發展托管、咨詢等中間業務外，還有粉飾報表，將利息收入以非利息收入形態呈現等。相關業務的過度開展，最終導致中小企業的融資成本不斷提升。

（三）考核指標脫離實際，助長了“快錢”行為

部分銀行經營指標過高，脫離經濟轉型的實際，為了完成總行考核目標，銀行的分支機構采取了相對冒進的經營策略，大力發展短頻快業務以獲取高額利潤。比如，2013年以來，部分銀行的票據業務交易量不斷增長，票據買賣價差成為增收捷徑，一些銀行采取頻繁交易的模式，以一倍資金博幾十倍利潤的交易規模收益，當年度轉貼現交易發生額是日均余額的幾百倍，但業務辦理過程中忽視了風險和管理。

（四）內控管理水平與業務發展不匹配

考核輕視風險和內控合規的做法也給商業銀行的發展埋下了風險隱患?？冃Э己梭w制的不科學容易導致基層分行和網點短視業務發展，未能從長遠考慮整體業務布局和戰略優勢，尤其在介入新型業務時，一些銀行的業務發展走在前面，而對業務風險管控未投入足夠的合規力量。

四、建議

針對商業銀行經營中存在的績效考核過高、偏離實體經濟、內控薄弱等問題，筆者提出以下建議。

（一）商業銀行應當合理制定績效考核規則

商業銀行要從現有的經濟環境出發，合理制定績效考核的評價機制。同時，要加強內控風險管控，前瞻性布局經營業務策略和發展規劃，業務發展與內控管理要保持一致，從可持續發展的角度來布局業務發展。

（二）監管部門要持續跟蹤、關注商業銀行的經營行為和風險趨向

應進一步關注單個機構的經營風險，從市場機構的整體風險和發展趨勢判斷機構面臨的風險。要加強對風險事件的監測和管理，盡早發現風險苗頭，及時采取措施，防止風險事件的發生。同時，要積極引導金融機構合理布局業務發展，從市場規律出發，以服務實體經濟為出發點和落腳點，充分發揮金融服務實體經濟的作用。

（本文僅代表個人觀點，與所在單位無關）

（作者單位為上海票據交易所）