基于財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)角度的高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控探析

于靖

【摘 要】近年來，廉政腐敗問題成為社會(huì)最為關(guān)注的焦點(diǎn)之一，隨著我國對(duì)高等教育投入規(guī)模的日益增加，高校貪腐案件也頻頻爆出，高校缺乏對(duì)高度集中權(quán)力進(jìn)行制衡和監(jiān)督的有效手段，因此高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作刻不容緩，這也對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控提出了更高的要求。本文從財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)的角度出發(fā)，分析了高校財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)與廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的關(guān)系，闡述了高校財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的問題，提出健全的措施，為高校財(cái)務(wù)管理工作提供一定的參考和借鑒。

【關(guān)鍵詞】高校；財(cái)務(wù)內(nèi)控；廉政風(fēng)險(xiǎn)；防控

一、研究目的和意義

近年來高校在基建工程、政府采購、招生、財(cái)務(wù)等領(lǐng)域頻頻爆出貪腐案件，基于有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)是廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的重要措施，這也對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)提出了更高的要求，本文從高校財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)角度出發(fā)，探討高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控，并有針對(duì)性的提出意見，旨在為有效監(jiān)管高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，遏制腐敗提供思路。

二、高校財(cái)務(wù)內(nèi)控與廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的關(guān)系

（一）高校財(cái)務(wù)是控制廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的關(guān)鍵組成部分

高校財(cái)務(wù)部門的主要職能是合理分配資源，協(xié)調(diào)各部門利益，合理管控高校資金，為管理者做決策提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，是高校的核心部門。高校財(cái)務(wù)部門掌握經(jīng)濟(jì)命脈，極易發(fā)生經(jīng)濟(jì)腐敗問題，財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)主要包含以下三點(diǎn)：一是高校財(cái)務(wù)自身內(nèi)部控制制度欠規(guī)范，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，對(duì)內(nèi)控建設(shè)重要性認(rèn)識(shí)不到位，崗位職責(zé)設(shè)置不科學(xué)，財(cái)務(wù)控制和廉政風(fēng)險(xiǎn)防控執(zhí)行力度缺失。二是高校各院系、行政部門缺乏財(cái)務(wù)知識(shí)，認(rèn)為內(nèi)部控制僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作，經(jīng)常出現(xiàn)“一言堂”“一支筆”，經(jīng)濟(jì)責(zé)任不能有效控制，容易造成腐敗隱患。三是高校財(cái)務(wù)內(nèi)控需要審計(jì)和紀(jì)檢等部門及時(shí)監(jiān)控，但有些高校疏于監(jiān)督，使有效監(jiān)督流于形式，監(jiān)控落實(shí)不到位，也會(huì)導(dǎo)致廉政風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（二）高校財(cái)務(wù)內(nèi)控與廉政風(fēng)險(xiǎn)防控管理互相配合

高校財(cái)務(wù)部門將風(fēng)險(xiǎn)防控理念嵌入內(nèi)控內(nèi)容中去，可以使財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)更健全，執(zhí)行更加有力，廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作為財(cái)務(wù)內(nèi)控指明了方向。廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作是一項(xiàng)要求高，涉及面廣，內(nèi)容豐富的系統(tǒng)工程，將財(cái)務(wù)內(nèi)控內(nèi)容作為廉政風(fēng)險(xiǎn)防控管理的組成部分，也大大降低了廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作的建設(shè)成本。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度越健全，執(zhí)行力越強(qiáng)，廉政風(fēng)險(xiǎn)就越低，健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度為廉政風(fēng)險(xiǎn)防控提供支持和保障，二者相互配合，相輔相成。

三、高校財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題

（一）高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，內(nèi)控管理經(jīng)驗(yàn)缺失

高校管理者對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)不到位，甚至有些高校領(lǐng)導(dǎo)片面地認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理僅僅是財(cái)務(wù)部門內(nèi)部事務(wù)，并未把財(cái)務(wù)內(nèi)控嵌入高校整體框架中去，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄。內(nèi)控各院系、行政部門缺乏內(nèi)控管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作不夠積極，造成已有的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在校內(nèi)執(zhí)行流于形式。此外，有些高校過分強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)部門的：“服務(wù)”意識(shí)，忽視了監(jiān)督管理職能，造成財(cái)務(wù)控制和廉政風(fēng)險(xiǎn)防控執(zhí)行力不到位。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控體系缺乏整體性和系統(tǒng)性

高校財(cái)務(wù)內(nèi)控體系需要各部門之間相互制約，相互支撐。但從有些高校財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)情況來看，雖然都構(gòu)建了較完備的財(cái)務(wù)規(guī)章制度，但這些制度都是以單個(gè)核算業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)制定的，不能把業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制有機(jī)結(jié)合起來，無法確保廉政風(fēng)險(xiǎn)防控實(shí)效。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)缺乏信息化管理手段

隨著高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜，高校的會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)不能夠滿足財(cái)務(wù)核算監(jiān)督的需求，有些高校的財(cái)務(wù)信息化水平?jīng)]有及時(shí)更新，還停留原始水平，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)相對(duì)孤立，無法及時(shí)有效的控制監(jiān)督財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，容易造成財(cái)務(wù)部門控制和監(jiān)督水平滯后，不能對(duì)學(xué)校預(yù)算管理、收支管理、資產(chǎn)管理等資金運(yùn)作做到全方位追蹤，不能對(duì)各關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行有效防控。

（四）財(cái)務(wù)內(nèi)控缺乏有效監(jiān)督

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)從相對(duì)單一經(jīng)濟(jì)往來逐步向復(fù)雜化多樣化過度，這就要求監(jiān)督工作不僅著重某個(gè)資金運(yùn)作項(xiàng)目，更應(yīng)當(dāng)對(duì)整體學(xué)校財(cái)務(wù)管理做到全方位監(jiān)督。目前高校財(cái)務(wù)內(nèi)控缺乏對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作及時(shí)有效的監(jiān)督體系，紀(jì)檢、內(nèi)審部門的外部監(jiān)督也經(jīng)常流于形式，監(jiān)督力度和廣度不夠深入。

四、立足財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)，提高高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控水平

（一）提高廉政風(fēng)險(xiǎn)防控認(rèn)識(shí)，準(zhǔn)確把握廉政風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)

對(duì)于財(cái)務(wù)部門，樹立強(qiáng)烈的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)是十分必要的，因?yàn)楦咝Ｘ?cái)務(wù)部門屬于高風(fēng)險(xiǎn)部門，其關(guān)鍵崗位的風(fēng)險(xiǎn)高于其他部門，財(cái)務(wù)部門人員應(yīng)當(dāng)在日常工作中加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并對(duì)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行有針對(duì)性的判斷和處理。高校應(yīng)做好廉政風(fēng)險(xiǎn)防控內(nèi)容的宣傳教育工作，積極開展培訓(xùn)學(xué)習(xí)活動(dòng)，使財(cái)務(wù)人員對(duì)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控有全面的了解和深刻的認(rèn)識(shí)，并掌握相應(yīng)的防控措施，尤其注重加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)崗位高風(fēng)險(xiǎn)一線崗位人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)能力培養(yǎng)，提高財(cái)務(wù)人員整體綜合素質(zhì)水平，使其在日常工作中時(shí)刻保持警惕，從各個(gè)細(xì)節(jié)方面控制廉政風(fēng)險(xiǎn)。

（二）從財(cái)務(wù)實(shí)際情況出發(fā)，科學(xué)查找財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)

查找風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)最為有效的方式是全面梳理各個(gè)業(yè)務(wù)流程，繪制財(cái)務(wù)內(nèi)控流程圖，流程圖應(yīng)包含各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、工作性質(zhì)、特點(diǎn)及各部門人員職責(zé)，在梳理過程中應(yīng)根據(jù)各高校實(shí)際情況查找廉政風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，全面分析其中存在的各個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，逐一排查，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤及時(shí)糾正。各個(gè)崗位應(yīng)對(duì)其工作流程和工作要點(diǎn)進(jìn)行歸納總結(jié)和匯總評(píng)定，切實(shí)提出有針對(duì)性的意見，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的重要性程度進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)和認(rèn)定，加大廉政風(fēng)險(xiǎn)防控執(zhí)行力。

（三）健全財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，有效防控廉政風(fēng)險(xiǎn)

建立健全高校的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系能夠?qū)⒘L(fēng)險(xiǎn)控制在制度的牢籠中。高校的財(cái)務(wù)部門是財(cái)務(wù)廉政風(fēng)險(xiǎn)的主導(dǎo)者，承擔(dān)著防控財(cái)務(wù)廉政風(fēng)險(xiǎn)的主要任務(wù)和職責(zé)，高校財(cái)務(wù)部門應(yīng)該在具體工作中將學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)與廉政風(fēng)險(xiǎn)防控結(jié)合起來，從高校整體情況出發(fā)，根據(jù)財(cái)務(wù)部門不同崗位職責(zé)的特點(diǎn)，構(gòu)建和完善一套以預(yù)算內(nèi)控管理為主線，相對(duì)獨(dú)立但又相輔相成的系統(tǒng)，對(duì)高校的整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)加以控制，并落實(shí)到?jīng)Q策制定執(zhí)行監(jiān)督等。該系統(tǒng)能夠使得財(cái)務(wù)情況更加公開透明，便于監(jiān)督工作的順利開展，監(jiān)督和規(guī)范學(xué)校各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，進(jìn)一步提高學(xué)校財(cái)務(wù)管理水平。

（四）優(yōu)化內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制

有效的內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制同時(shí)可以提高內(nèi)部控制的力度。構(gòu)建和優(yōu)化廉政防控監(jiān)督體系需要將內(nèi)外部監(jiān)督力量有機(jī)融合，對(duì)于內(nèi)部方面應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)日常監(jiān)督和內(nèi)部稽核，堅(jiān)持財(cái)務(wù)公開，定期公開單位經(jīng)費(fèi)收支情況，充分發(fā)揮高校紀(jì)檢監(jiān)察部門、審計(jì)處等部門的專門監(jiān)督作用，建立監(jiān)督和問責(zé)制度，確保責(zé)任到人，全程參與決策校內(nèi)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，熟悉高校廉政風(fēng)險(xiǎn)形成事前事中事后監(jiān)控的一整套體系，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)進(jìn)行糾正和整改，從而進(jìn)一步提高高校財(cái)務(wù)管理水平。對(duì)于外部方面需要接受國家及相關(guān)主管行政管理部門對(duì)高校實(shí)施的定期不定期的各項(xiàng)監(jiān)督審計(jì)工作，一旦發(fā)現(xiàn)問題后需要及時(shí)整改。

鑒于國家對(duì)教育事業(yè)的支持力度越來越大，高校在自身管理也需要與時(shí)俱進(jìn)，杜絕貪腐成為高校面臨的重大問題，廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作對(duì)于高校反腐工作舉足輕重。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與廉政風(fēng)險(xiǎn)防控息息相關(guān)，本文分析了財(cái)務(wù)內(nèi)控與廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作的關(guān)系，指出目前我國高校財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題，從財(cái)務(wù)內(nèi)控角度探討了廉政風(fēng)險(xiǎn)防控措施，旨在最大程度降低財(cái)務(wù)廉政風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)整個(gè)高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作，促進(jìn)教育事業(yè)發(fā)展。

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