關(guān)于“互聯(lián)網(wǎng)+”時代下的稅收風(fēng)險管理研究

沈皖芳

【摘 要】本文闡述了“互聯(lián)網(wǎng)+”對稅收管理現(xiàn)代化的挑戰(zhàn)，主要包括稅收法律法規(guī)的完善、對稅收管理理念和方法的改革、對納稅服務(wù)模式的創(chuàng)新等提出了新的更高的要求。我們提出了“互聯(lián)網(wǎng)+”時代下的稅收風(fēng)險管理對策：一是加強數(shù)據(jù)采集與應(yīng)用實現(xiàn)數(shù)據(jù)管理稅收規(guī)范化，二是關(guān)注大數(shù)據(jù)打造“互聯(lián)網(wǎng)風(fēng)險管理”，三是建立和完善“互聯(lián)網(wǎng)稅收”相關(guān)稅收法律制度的法治保障，四是建立數(shù)據(jù)驅(qū)動的概念，實現(xiàn)對風(fēng)險管理的有效預(yù)防和控制。

【關(guān)鍵詞】“互聯(lián)網(wǎng)+”；稅收風(fēng)險；管理

一、前言

面對互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展機遇，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)立足于“金稅三期”，深入整合互聯(lián)網(wǎng)思想和稅收征管。通過“網(wǎng)上納稅服務(wù)”和“網(wǎng)上風(fēng)險管理”，構(gòu)建以“納稅人為中心、大數(shù)據(jù)中心、網(wǎng)上中心、前端稅務(wù)處理與開放”的“三心四化”新型稅務(wù)管理模式。管理、簡化稅務(wù)流程和組織專業(yè)化。

二“互聯(lián)網(wǎng)+”對稅收管理現(xiàn)代化的挑戰(zhàn)

1.稅收法律法規(guī)的完善提出了新的更高的要求

隨著互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展和經(jīng)濟社會轉(zhuǎn)型的加快，互聯(lián)網(wǎng)在促進稅務(wù)管理現(xiàn)代化中的作用和地位將越來越重要，對稅務(wù)管理的進一步建立提出了新的更高的要求。中國稅收法律法規(guī)的完善與完善。目前，我國現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)已不能適應(yīng)電子商務(wù)快速發(fā)展的需要，至今尚未建立系統(tǒng)的電子商務(wù)稅收法律制度，這也使得稅務(wù)機關(guān)在加強稅收征管方面沒有明確的法律依據(jù)。在電子商務(wù)領(lǐng)域的管理，導(dǎo)致電子商務(wù)交易脫離了法治監(jiān)管。此外，國家稅收的流失也是造成的。

2.對稅收管理理念和方法的改革提出了新的更高的要求

“網(wǎng)絡(luò)稅收”不是互聯(lián)網(wǎng)與稅收的簡單加法和結(jié)合，它的進一步推進必將促進稅收管理觀念和方法的革命性變革，這就要求稅務(wù)部門善于利用互聯(lián)網(wǎng)的思維進行重新審視和逃避。加快稅收管理的理念、方法、手段和目標，加快互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展。隨著稅收管理體制的深入整合，稅收管理體制的升級將成為稅收管理的重要內(nèi)容。一是互聯(lián)網(wǎng)的用戶思維要求樹立納稅人至上的理念。這就需要稅務(wù)部門一方面從納稅人的視角去思考問題，掌握“用戶”意向，提升“用戶”體驗，響應(yīng)“用戶”訴求；另一方面從稅收管理實際出發(fā)，通過“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”建設(shè)，使稅務(wù)人員從大量重復(fù)性、機械性的手工操作中解放出來，打造全過程、全方位的“互聯(lián)網(wǎng)+納稅服務(wù)”新平臺。二是互聯(lián)網(wǎng)的開放思維要求提高稅收管理的開放度和透明度。這就需要稅務(wù)部門善于運用“互聯(lián)網(wǎng)+”思維來充分聽取民意、凝聚民心、集中民智，增強稅收工作的透明度和公信力。

3.對納稅服務(wù)模式的創(chuàng)新提出了新的更高的要求

“互聯(lián)網(wǎng)”不僅對稅務(wù)服務(wù)提出了新的更高的要求，而且為服務(wù)創(chuàng)新和優(yōu)化帶來了巨大的潛力和空間。因此，有必要重新審視傳統(tǒng)的稅務(wù)服務(wù)，充分利用豐富的互聯(lián)網(wǎng)資源，響應(yīng)納稅人服務(wù)的新需求，建立和完善互聯(lián)網(wǎng)，以適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展趨勢。現(xiàn)代納稅服務(wù)體系。一是促進互聯(lián)網(wǎng)稅收服務(wù)資源的整合。隨著移動網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)、云計算、大數(shù)據(jù)、自媒體等新技術(shù)的廣泛應(yīng)用，原來相互隔離的服務(wù)渠道都可通過整合信息平臺來實現(xiàn)一體化，推動納稅服務(wù)的集約化和高效化。二是促進“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”服務(wù)需求個性化。“互聯(lián)網(wǎng)+”帶來納稅人類型多元化、業(yè)務(wù)多樣化、交易電子化，必然導(dǎo)致納稅人服務(wù)需求的多元化、人性化。同時隨著納稅人維權(quán)意識的增強，服務(wù)需求層次的提高，其涉稅需求也越來越個性化。

三、“互聯(lián)網(wǎng)+”時代下的稅收風(fēng)險管理對策

1.加強數(shù)據(jù)采集與應(yīng)用實現(xiàn)數(shù)據(jù)管理稅收規(guī)范化

在數(shù)據(jù)采集范圍方面，一方面要抓好基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集，重點加強稅務(wù)登記、稅務(wù)審批、申報、財務(wù)報表等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集；綜合稅務(wù)數(shù)據(jù)主要基于第三方數(shù)據(jù)，另一方面要不斷提高納稅人的電子稅率，促進電子稅率的提高，加強稅務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)的電子收集。在數(shù)據(jù)采集管理上：建立數(shù)據(jù)采集管理工作制度，從采集、錄入、審核、監(jiān)控、運用等環(huán)節(jié)入手，理清數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系，健全甄別糾錯機制和數(shù)據(jù)質(zhì)量考核制度，加快完善數(shù)據(jù)質(zhì)量管理長效機制，推動數(shù)據(jù)管理的常態(tài)化。

2.關(guān)注大數(shù)據(jù)打造“互聯(lián)網(wǎng)風(fēng)險管理”

建設(shè)數(shù)據(jù)管稅技術(shù)體系，實現(xiàn)風(fēng)險管理架構(gòu)支撐。根據(jù)信息采集標準和數(shù)據(jù)錄入的統(tǒng)一口徑，設(shè)計了數(shù)據(jù)質(zhì)量檢查指標，加強了數(shù)據(jù)審計的關(guān)系，實現(xiàn)了比較、分析、檢測的自動化，及時發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)，提高了數(shù)據(jù)質(zhì)量。根據(jù)建立的工作流程和程序，及時清理和糾正異常數(shù)據(jù)，打破舊的技術(shù)壁壘，擴大舊的技術(shù)壁壘。數(shù)據(jù)資產(chǎn)的積累已逐步建立了風(fēng)險管理的數(shù)據(jù)管理和稅收體系。首先，開展互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)采集，借助網(wǎng)上抓取的信息充實數(shù)據(jù)資源，同時建立數(shù)據(jù)交換機制，將有關(guān)數(shù)據(jù)實時交換、集中存儲和再加工應(yīng)用；其次，統(tǒng)一數(shù)據(jù)訪問，以云數(shù)據(jù)建立稅務(wù)數(shù)據(jù)資源目錄，滿足所有業(yè)務(wù)系統(tǒng)用數(shù)需要，同時進一步完善云平臺，統(tǒng)一服務(wù)器硬件配給，逐步取消基層單位服務(wù)器機房，釋放有效資源，提升管理效能。

3.建立和完善“互聯(lián)網(wǎng)稅收”相關(guān)稅收法律制度的法治保障

第一，加快稅收立法的新形式。針對電子商務(wù)等新興商業(yè)形式，應(yīng)盡快完善相關(guān)稅收法規(guī)，規(guī)范其操作和納稅行為，明確網(wǎng)上數(shù)據(jù)的法律效力，建立電子商務(wù)交易平臺的稅收保護義務(wù)，為新興業(yè)務(wù)形式的稅收管理提供明確的法律支持。二是推進涉稅法律體系的有機統(tǒng)一。一方面，盡快制定《稅收基本法》或《稅法通則》，對各單行稅法進行統(tǒng)領(lǐng)，對其他法律如銀行法、會計法等進行協(xié)調(diào)，明確有關(guān)單位和部門的協(xié)作責(zé)任，為加強電子商務(wù)稅收征管提供法律支撐。另一方面，盡快完善我國電子商務(wù)稅收法律制度。重點是加快修改《稅收征管法》、《增值稅暫行條例》，重新界定有關(guān)電子商務(wù)稅收的基本概念，把電子交易納入稅收征收范圍，明確電子商務(wù)的納稅主體、納稅客體、課稅標準、納稅期限、納稅方式等，建立科學(xué)有效的納稅申報方式，使電子商務(wù)稅收征管規(guī)范化、法制化。

4.建立數(shù)據(jù)驅(qū)動的概念，實現(xiàn)對風(fēng)險管理的有效預(yù)防和控制

信息流用于驅(qū)動管理流程，優(yōu)化資源分配，改變管理過程。以數(shù)據(jù)管理技術(shù)系統(tǒng)為支撐，為稅收政策指導(dǎo)、稅源管理、風(fēng)險防范和控制、稅務(wù)稽查等提供信息支持。將互聯(lián)網(wǎng)思維應(yīng)用于后續(xù)管理領(lǐng)域，堅持以風(fēng)險管理為導(dǎo)向、分級分類為重點的后續(xù)管理理念，構(gòu)建稅源管理精細、風(fēng)險識別精準、分級分類精確的后續(xù)管理工作模式。

四、結(jié)語

國務(wù)院出臺了《關(guān)于積極推進“互聯(lián)網(wǎng)+”行動的指導(dǎo)意見》，對如何推進“互聯(lián)網(wǎng)”進入中國經(jīng)濟提出了明確的要求，并對政府創(chuàng)新公共管理服務(wù)提出了方向性指導(dǎo)。稅務(wù)部門推行“網(wǎng)絡(luò)稅收”是稅務(wù)工作的全面改革和現(xiàn)代化，需要多方面的系統(tǒng)而深入的改革。

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