地方政府審計人員專業勝任能力現實困境與提升策略

陸紅燕+羅婧

【摘 要】本文對我國地方政府審計人員專業勝任能力的現狀進行分析，主要存在復合型人才缺少、隊伍結構不合理、創新精神不足、職業道德水準不高等問題。對造成上述現實困境的深層次原因進行探討，并提出地方政府審計人員專業勝任能力提升的主要策略。

【關鍵詞】審計人員；專業勝任能力； 提升策略

隨著我國經濟、社會、政治等各領域的發展，國家審計正面臨新的機遇與挑戰。在職業化的背景下，地方審計人員的專業勝任能力的重要性也日益彰顯。因此，加強對地方審計人員專業勝任能力的研究迫在眉睫。

一、地方政府審計人員專業勝任能力的現狀分析

隨著我國經濟的不斷發展，審計全覆蓋力度的進一步加大，政府審計隊伍也在不斷發展壯大，這為我國打造一支業務水準高、職業素養強的審計隊伍打下堅實基礎。但地方審計人員在專業勝任能力方面，仍存在一些不容忽視的問題。

（一）復合型人才有待補充

隨著國家審計事業的發展對政府審計人員也提出了更高的要求，審計從業人員在工作中要既會查賬，同時還要能夠看到現象后的本質，審計從業人員不僅要會審計數據，同時還要能夠通過數據找到規律，不僅要對財務工作精通，還要對國家的相關政策與制度諳熟于心。在工作中要善于發現問題并解決問題，充分應用自己的知識體系和專業技能來解決更多的審計問題。我國很多地方審計機關中的審計從業人員是非專業背景出身，雖然也有會計審計專業出身的審計人員，但是在總體上缺乏金融、投資以及財政等多個行業領域的知識。而且地方審計機關也比較缺乏能夠熟練應用計算機等技術進行審計分析的人才，具有比較好的文字功底的工作人員也很少。這會導致盡管地方審計人員在日常工作中雖然能夠勉強勝任審計工作，但面對要求較高的審計項目可能就無法獲得滿意的結果。究其原因，我國地方審計機關在人事管理上有濃重的行政色彩，在審計人員的選拔和培養階段都存在一些問題，這會導致自身業務知識水平的局限性，無法對環境信息的合法性和合理性作出客觀、公正的評價，進而導致決策的失誤。因此，知識結構的單一無疑成為了制約地方審計人員專業勝任能力水平的重要瓶頸。

（二）隊伍結構有待優化

我們都知道審計工作對腦力和體力勞動強度要求都比較高，它是一種很強的專業性工作。從目前來看，地方政府從事審計工作的執業人員中，30歲以下的屈指可數，很多審計工作人員都超過50歲。雖然在最近幾年審計機關的很多部門都引進了新的審計人員，但是培養精尖人才需要一個比較長期的過程，這就會出現“青黃不接”的局面，由于地方審計機關中能夠勝任審計工作的人員缺少，缺乏業務能手，所以可能會造成審計機關的審計工作無法達到要求。為了保證審計工作效果，審計機關只能多個部門的骨干協同完成審計工作，然而這種現象是并不合理的。這是由于地方審計機關的審計任務和審計力量存在一定差異，尤其是在推進審計全覆蓋的過程中，審計工作任務量不斷增加，審計工作需要不斷加班加點。但是在審計工作中思維敏捷，有一定的經驗和強健體魄的審計人員缺乏，這就需要地方審計機關要不斷融入和培養新生審計力量，優化隊伍結構。

（三）創新精神有待強化

審計工作的重要性越來越凸顯，社會對審計的期望也逐漸提高，政府對各地審計機關安排的審計工作任務量越來越大，然而很多審計人員對自己的工作沒有清楚的認知，只求在年內能夠完成自己的工作計劃。地方審計人員在全年中幾乎是審計項目不斷，他們沒有時間對自己的過往工作進行回顧和總結，就按照既往的步伐和節奏來進行審計工作，嚴重缺乏創新精神，對于審計工作中出現的問題也不善于進行積極分析，尋找解決辦法，總是以往常的工作經驗來應付處理，慣性思維難以打破，缺乏創新的思路，不能對問題的因果進行深入分析，缺乏審計思路和審計方法上的創新。在審計隊伍中還有很多審計人員之前從事財務會計工作，然后在審計工作中沿用會計工作中細致、單一和縝密的特點，這就決定了其在思維方式上無法形成轉換。在審計隊伍中還存在審計人員學習能力不足的現象，很多新進入審計行業的人員沒有得到比較系統、完善的崗前培訓，就在以后的工作中缺乏目的性和整體意識，而進入審計行業已久的審計人員可能習慣以經驗說話，這都會嚴重影響審計質量，使審計工作不能發揮出其應有的效能。計算機和大數據技術的快速發展使審計工作環境也發生了很大變化，計算機技術的發展使會計電算化、軟硬件情況都得到很大進步，傳統的審計方法和技術面臨威脅。這就要求審計工作人員扎實掌握計算機技術，同時把這些技術應用到審計方法中，從而利用大數據來達到更好的審計效果。然而地方審計人員對計算機審計技術的掌握和應用能力總體較弱，很多地方審計人員甚至還不會使用計算機來協助審計工作的開展，對應用數據庫技術完成對信息的分析更是難上加難，這也導致在地方審計機關中信息系統審計的開展效果并不理想。

（四）職業道德有待提高

有些審計人員把審計看成是一項普通的業務工作，但是在審計工作開展中僅僅掌握業務技能是遠遠不夠的，審計工作的順利開展需要審計人員具有非常高的專業技能和道德素養。目前，我國地方審計人員職業道德意識還有待提高，在工作中不能時刻嚴格要求自己，遵守職業道德規范的要求。審計作為監督部門存在，處于被審計單位的對立面，與被審計單位是一對矛盾關系，審計人員在具體審計過程中，地方審計人員面臨被審計單位不配合與干擾的情形時可能會違背職業道德，做出讓步和妥協。主要表現在兩個方面，一是不太愿意主動對審計中發現的問題深入調查、分析和研究，淺嘗輒止現象時有發生；二是對于被審計單位存在問題的處理處罰上，力度不夠，尺度不一，也容易發生審計妥協，在問題處理處罰上，存在以息事寧人的方式進行審計處理處罰現象，一定程度上弱化了審計的職能。審計工作是服務公眾的，審計工作的實施與審計人員的自身素質之間有非常密切的關系，其中審計人員的素質會極大地影響審計作用發揮，我國審計的文化環境對從事審計工作人員的自身素養與素質提高有至關重要的作用。由于我國長期實行大行政觀念，審計人員受這種觀念的長期影響，他們在工作中就會出現“審與不審一個樣”的錯誤想法。當在開展審計工作中，如果出現的問題中涉及到領導，審計工作人員就可能會以某種妥協的方式來處理。同時，在審計隊伍中還有一部分人在工作中不惜違背法律規范，與被審計單位合伙作弊，對被審計單位中存在的問題視而不見，從而牟取自己的私利。審計人員的職業道德和個人素養問題會對審計人員在社會中的地位和形象有非常大影響，他們這種做法不僅使審計工作在社會上的公信力大打折扣，而且還會嚴重損害社會公眾的利益。endprint

二、地方政府審計人員專業勝任能力的提升策略

基于上述的問題及原因分析，結合審計職業化改革的現實需求，對于如何進一步提升政府審計人員專業勝任能力，推進審計職業化發展，提出以下對策性建議。

（一）優化職前教育體系

推進審計人員職業化需要加強對審計人員的職前教育，以審計工作的實際需求為目標，制定科學合理的教育培養計劃，使從事審計工作的人員掌握職業必須的技能、道德、態度和職業價值觀等。在進行職前教育過程中不但要使他們掌握扎實的專業知識，同時還要注重對學生人際溝通能力、職業價值觀以及從業態度的培養。從未來職業化建設的發展趨向看，通過專門院校和普通高校開設審計專業為審計機關提供人才來源，也是最經濟的辦法，是破解審計機關復合型人才匱乏難題和強化審計人員職業化建設基礎的最佳選擇。

（二）實行崗位分類設置

在政府審計機關中可以推行并完善分類招錄制度，對于那些專業技能需要比較強的崗位可以采用聘任制。根據目前審計工作需要，政府審計機關的人員職業崗位大致可按三類設置：一是綜合服務類崗位，主要負責辦公后勤、政策法規、人事監察、黨務宣傳、裝備保障等行政管理和保障事務等工作。二是審計技術崗位，是指具體從事審計業務、實際行使審計業務監督權、并具備與其從事的審計工作相適應的任職資格、工作年限和業務能力的人員。三是輔助性崗位，既可以協助審計技術人員從事部分內部事務性審計工作，如一般性審計文書編寫和審計文書檔案整理的審計書記員、審計文書送達、下達審計處理決定、跟蹤審計整改成效等，又可以處理一些行政管理事宜。審計機關科學合理確定上述三類人員的編配方案，按照“注重急需，優化結構”的要求加強審計人才隊伍建設，吸納優秀人才，分類招錄、分類培養，不僅有利于審計人員專業勝任能力的提升，還有助于破解基層審計任務重與人員少的矛盾，達到調整審計隊伍的數量、質量和結構的效果。

（三）完善職業培訓制度

政府審計機關可以通過建立更加完善的培訓體系，加強對審計人員的職業培訓，從職業知識、職業技能和職業價值觀各個方面提高審計人員的專業勝任能力。政府審計機關可以根據實際審計工作需要開展對人員培訓，一般包括為即將從事審計工作的審計人員提供的以介紹基本知識和技能為目的的崗前職業培訓和為在職地方審計人員提供新知識、新技術和新方法，不斷應對審計工作新業務、新要求和新挑戰的后續職業培訓等兩種類型。由于審計工作的特殊性質，對審計工作人員必須建立終身培訓體制，提高他們的專業勝任能力，從而為審計工作做出更好的服務。

（四）培養良好職業價值觀

政府審計的特點要求審計人員具有很強的社會責任心，在實際工作中要能夠抵擋誘惑，秉持公正的態度來進行審計活動。因此，審計人員要長期堅持以高標準要求自己，熟悉并遵守社會道德和職業道德，審計機關應加強審計人員的職業道德教育，引導審計從業者樹立正確的價值觀，在市場經濟中能夠堅持正確的道德觀，在審計活動中能夠以較高的標準要求自己，把職業道德標準作為自己的行為準則。地方審計機關應培養員工的公眾利益意識，倡導審計人員在工作中以保護公眾利益為前提，始終堅持自己的職業道德，只有這樣才能不斷提高審計工作的社會公信度。審計人員在工作中要目光長遠，不能為了被審計單位或者自身利益，拋棄自己的職業道德觀和自身肩負的社會責任，要加強思想教育，強化地方審計人員的社會責任觀和維護社會公眾利益的意識。對于中高層審計人員更要加強其對職業價值觀的重視，因為他們更能調配審計資源，從事的工作更有含金量也更有影響性。

（南京審計大學，江蘇 南京 211815）

參考文獻：

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[4]王士紅，顧遠東.國家審計人員心理契約、工作滿意度與知識共享行為[J].審計研究，2012（01）.

基金項目：江蘇省教育科學“十二五”規劃重點資助課題“江蘇省高等教育經費績效評價及審計監管研究”（B-a/2015/01/048）；江蘇高校哲學社會科學研究重大項目“國家治理能力評估指標體系及治理指數研究”（2014ZDAXM004）。

作者簡介：

陸紅燕（1973—），女，安徽馬鞍山人，碩士，南京審計大學財務處會計師，主要研究方向為政府會計與政府審計。

羅婧（1993—），女，河南信陽人，碩士，畢馬威華振會計師事務所會計師，主要研究方向為政府審計。endprint