淺議集團資金收支預算管理

張洋

【摘 要】為規范集團資金收支預算管理，加強內部控制、防范財務風險在資金供應上貫徹量入為出的原則，在資金安排上本著既合理又略有盈余的原則，通過實行資金收支預算，實現資金合理調度、合理使用。

【關鍵詞】集團資金；預算；管理

1.資金收支預算的編制，資金收支預算應涵蓋經營活動收支、投資活動收支和籌資活動收支。資金收支預算分為年預算、月預算、日計劃，反映各成員單位所有現金收支情況，填報單位為在財務公司開戶的母公司和母公司各分戶及各成員單位。財務管理總部填報公司總部資金收支預算；匯總、平衡及審批母公司和母公司各分戶及各成員單位的年預算和月預算；審批母公司和母公司各分戶的日計劃。財務管理總部匯總分析年預算、月預算的執行情況，找出資金收支預算與實際執行情況之間產生的差異，分析的填報方式為系統自動歸集完成。財務公司根據系統導入的年預算、月預算及各單位編制的日計劃，控制預算，杜絕不經審批超預算使用資金的現象。“年預算”在“全面預算”框架下，根據“損益預算”、“資產負債預算”、“資本性支出預算”等，在年預算模版內編制反映全年現金收支情況的預算，并按12個月分別填列。“月預算”根據月預算模版填報并按自然周分別列示，月初或月末不足一周的天數視為一周；每周分別以現金對外、現金對內回撥基本戶和票據四項列示。母公司和母公司各分戶及各成員單位編制、提報月預算，財務管理總部審核、平衡。“日計劃”根據日計劃模版分別以現金對外、現金對內回撥基本戶和票據四項列示。編制原則以年預算控制月預算，以月預算控制日計劃，如特殊情況確需追加預算的，應在本單位賬面資金范圍內追加資金支付預算。月預算期與會計賬期相同，為每月結賬

2.資金收支預算的上報，母公司和母公司各分戶應于每年12月20日前完成并提報次年預算；各成員單位應于每年12月23日前完成并提報次年預算；公司總部應于每年12月25日完成匯總、審批次年預算。母公司和母公司各分戶的年預算由各預算編制人在ER P系統內提交，經單位財務負責人審批后向公司財務管理總部提報；財務管理總部預算審核人進行初審，通過后經資金處長，副部長，部長及股份公司總會計師逐級審批后生效。生效的年預算通過ER P系統自動提交給財務公司。母公司和母公司各分戶可通過ER P實時查閱生效后的年預算。財務管理總部預算審核人進行初審，通過后經資金處長，副部長，部長及總會計師審批后生效。生效的年預算通過ER P系統自動提交給財務公司。各成員單位可通過ER P實時查閱生效后的年預算。母公司和母公司各分戶的月預算由各預算編制人在ER P系統內提交，經單位財務負責人審批后向公司財務管理總部提報；財務管理總部預算審核人進行初審，通過后經資金處長，副部長，部長審批后生效。生效的月預算通過ER P系統自動提交給財務公司。母公司和母公司各分戶可通過ER P實時查閱生效后的月預算。各審核、審批節點有權通過或駁回預算，被駁回的預算將回到預算編制人重新修改后順序提交。

3.資金收支預算的追加，年預算、月預算審批通過后原則上不予調整，如確屬特殊情況需要追加預算，通過年預算、月預算追加程序審批，經單位財務負責人審批后向公司財務管理總部提報；財務管理總部預算審核人進行初審，通過后經資金處長，副部長，部長及總會計師逐級審批后生效。母公司和母公司各分戶審批后的日計劃原則上不予調整，如確屬特殊情況需要追加，需在支付前一工作日12點前報送公司財務管理總部，公司財務管理總部于同日下午3點前報送財務公司，超時不得追加。各成員單位提交后的日計劃原則上不予調整，如確屬特殊情況需要追加，需在支付前一工作日下午3點前報送財務公司，超時不得追加。母公司和母公司各分戶的日計劃追加由各預算編制人在財務公司日計劃系統內提交，經單位財務負責人審批后向財務管理總部提報；財務管理總部預算審核人進行初審，經資金處長，副部長，部長審批后生效。各成員單位的日計劃追加由各預算編制人在財務公司日計劃系統內提交，經單位財務負責人審批后生效。

4.資金收支預算的分析跟蹤，母公司和母公司各分戶及各成員單位每月的實際支出由系統自動統計并與月預算比較形成偏差率，母公司和母公司各分戶及各成員單位應分析偏差率形成的原因，每月3日前向財務管理總部提報。公司財務管理總部每月5日前將上月預算執行情況編制《資金收支預算執行情況匯總表》，對上報預算、平衡預算及實際執行情況以偏差率形式進行反映并形成差異說明。當月形成的偏差率作為次月資金平衡的參考依據，財務管理總部結合實際情況根據修正后的數據調整平衡。

5.資金收支預算的日常管控，資金收支預算根據其具體情況本著在資金供應上量入為出的原則，在資金安排上本著既合理又略有盈余的原則執行，改進和提高預算準確率。結合已簽定合同中規定的付款時間要求及時、如實上報支出預算，應嚴格遵守本制度。按年度資金收支預算的收入進度預算結合實際經營情況，確保預算收入的完成。嚴格執行資金收支預算，未列入資金收支預算的各項支付一律不予安排。控制資金收支預算支出的用途和范圍，確保各項預算支出按預算規定的用途使用。控制各項資金收支預算的開支標準，嚴格執行國家和公司規定的開支標準。財務公司根據公司ER P系統導入的年計劃、月計劃及各單位提報的日計劃結合所有各成員單位賬面資金情況實施控制。即以年預算控制月預算，以月預算控制日計劃；在賬面資金不足以按計劃支付時，不得安排資金。財務公司對日計劃及每周的計劃執行情況進行管理，具體按照財務公司《資金計劃內控管理制度》執行。財務公司應在各成員單位賬面資金及資金計劃內滿足其資金支付需求，如頻繁出現超周計劃情況，財務公司應書面向公司總部反饋，財務管理總部負責督促改進。

6.資金收支預算的評價和管理考核，對于不按資金收支預算執行或虛報資金收支預算，導致公司總體資金成本上升或財務公司資金收益降低的，納入公司績效考核體系。各單位資金收支預算的上報和實際執行情況納入公司總部對總會計師、副總會計師或財務負責人的評價和考核。各單位資金收支預算的管理應納入單位內部考核。公司將各單位資金收支預算的上報和實際執行情況及其日常管理納入公司財務管理審計范圍。

（國誠集團有限公司山東分公司，山東青島 266000）endprint