會計電算化對外部審計的影響與對策

牟淑萍

摘 要：為了保證在會計工作實現了電算化之后，外部審計工作能有較高質量，需要審計方面的工作人員能認識到會計工作實現電算化之后對審計工作帶來的種種影響，并能科學分析的基礎上制定新型的審計對策。本文就會計行業實行電算化技術后對外部審計工作帶來的影響以及相應對策進行了分析。

關鍵詞：會計；電算；外部審計

通過計算機的使用能有效提升各個行業的生產力以及工作效率，計算機對行業的積極促進作用在會計領域也表現的較為突出。通過計算機的使用改變了過去以人工計算為主的會計工作模式，這樣就提升會計工作的效率以及準確性。但會計行業的電算化發展給審計工作造成了影響，需要審計人員與時俱進的優化審計方法、提升審計質量。

一、電算化發展對外部審計帶來的影響

1.審計依據的變化

在過去的會計工作中主要是采用人工記賬的形式，為了保證賬目的準確性通常會由多個會計工作人員進行會計管理，這樣的分工形式不僅能在簡化會計工作內容的條件下增強會計工作質量，同時也能在層層相互監督、核對的條件下提升會計工作準確性。尤其是在一些大型企業或者是單位內，從賬目的原始憑證到將賬目統計匯總成最終的賬目報表往往經過大量工作人員的分工合作來完成，而在財務數據的每一步交接、變更中都會記錄下相應工作人員的名字以及職責，而這些被記錄下來的分工名稱也就成為了審計人員開展工作的依據，可以根據整個賬目的生成流程來進行審核，并且在實際審核環節中可以采取順查方式、逆差方式、抽查方式或者是詳細檢查等方式來對賬目進行檢查。但當在會計核算之中采用第電算模式之后，會計工作人員只需要將相應的數據信息輸入到電腦上之后就能通過計算機的運行，自動完成數據的賬目的匯總以及核算，這也就因為整個賬目處理過程中省去人工操作的內容并將所有的賬目記錄通過計算機記錄，而讓過去審計工作的消失與無形，過去審計工作的運行模式也已經不再適用于現代電算模式下的賬目審計。

2.電算化對于審計內容所產生的影響

會計方面的電算化類型發展對于審計工作的本質方向造成了影響。在過去審計工作之中為了保證賬目的安全可靠，在開展審計工作的時候主要以對會計工作人員的審查為主，而審計的主要方式是對公司或者單位的紙質賬面信息進行審計、核算，這樣一旦在審計的階段中發現賬目存在問題那么就能立即找到相應的責任人，不僅相應責任比較容易劃分，同時審計的結果也有較高的及時性以及直觀性。

而在會計工作實現了電算化之后，過去由人工進行的會計計算工作也基本上由計算機替代人工完成，而會計工作是否符合規定、是否合法、是否合理可靠很大程度上都是由計算機系統所決定的。因此在會計工作實現了電算化發展之后，審計工作也就逐漸的由以對人為主的工作內容轉變為了和計算機系統控制相關的管理內容。在會計工作實現了電算化之后，會計工作人員只需要將相應的數據內容輸入到會計系統之中，之后就能依靠計算機中提前安裝好的軟件自動進行處理，這促進了會計工作發展，但也為會計工作埋下了隱患，在使用電算技術進行會計工作的時候，一旦會計電算程序被人惡意篡改，那么就有可能會造成賬目出現問題。

由于電算模式對會計工作的影響，導致會計工作得到發展的同時也出現了一些安全隱患，因此在開展審計方面工作的時候要能轉變工作重點，加大對會計電算系統的了解，從有效的保證電算系統的正確性以合法性。

二、會計電算情況下外部審計工作的對策

1.強化審計工作對風險的管控能力

在會計工作實現了電算化之后，會計工作的很多內容也都發生了改變，過去會計主要以紙質媒介完成快賬目信息的記錄，但在出現了電算技術之后計算媒介就由紙質媒介轉變成為電子媒介，通過磁性介質來完成會計數據的記錄。磁性介質的使用方便了工作人員對信息查閱、儲存方面的管理，但磁性介質也比較容易受到環境中一些因素的影響，比如高溫因素、強磁性因素、震動因素都會磁性介質中數據記錄的穩定性受到影響。并且在會計工作采用了電算化處理技術的情況下，常需要和網絡進行聯通，這也就因為網絡的開放性導致會計電算系統容易遭到攻擊，給賬目信息的安全性帶來了影響。

因此在開展審計工作的時候需要審計工作人員能加大對會計電算系統的管理力度。首先可以強化對于財務部門正常工作階段對信息存檔管理的質量，這樣在有效監管之下就能達到提升管理質量、降低財務信息出現安全風險的幾率。其次，要能建立科學的電算系統的管理機制，對會計使用這一系統時候的操作規則、操作要點、操作細則進行詳細的規定，從而在提升管理人員工作質量的同時提升會計審計工作的安全性。

2.對電算系統進行全方位審計

現階段一般類型的審計工作主要是事后審計，也就是在會計工結束之后對相應的賬目信息進行審計，而在會計工作中引入了電算技術之后，要求審計工作不僅能進行科學的時候審計工作，同時還能進行事中以及事后階段的審計工作。在開展事前階段以及事后階段審計工作的時候，審計工作的主要內容是對電算系統進行審查，從而保證系統的安全性、可靠性。在實際的事前階段以及事中階段檢查中，首先要檢在電算系統之中是否存在防止會計工作人員無意操作導致會計數據錯誤的機制；其次，還要能檢查在電算系統之中是否建立了全面的安全防護機制，尤其要注意電算系統能否對系統之中的各種病毒進行有效查殺、對可能發生的黑客入侵進行有效抵御。

事后審計則要通過各種符合性測試和實質性測試，對會計電算化的運算結果進行審計，特別是被審系統的程序有所修改時更應當進行符合性和實質性測試，并對已發生改變的系統進行審計評價。因此，審計人員要全程參與會計電算化系統的調查、分析、設計、調試、檢測和驗收工作，并根據系統提供的測試數據和比較標準進行系統測試和評價，評價系統功能上是否達到原定要求，并及時提出改進意見。

3.加強對內部控制的審計

對于已經實現了會計電算化的企事業單位，審計人員必須通過調查會計電算化信息系統的內部控制和實施依據性試驗來查明會計控制和管理控制是否有效地發揮作用，并對其可靠程度進行評價。例如可以通過調查問卷法、編制流程圖法及其他有效的方法對其進行了解，然后通過觀察、重新執行相關業務、穿行測試等方法對其進行測試：一方面測試企業的實施電算化的內部控制制度能在多大程度上確保會計電算化系統中會計記錄的正確性和可靠性，如輸入、輸出的授權控制，業務處理的審核等；另一方面是內部控制的有效執行能在多大程度上保護資產的完整性，從而判斷企業內部控制系統能在何種程度上防止或發現會計報表中的錯誤及經營過程的舞弊。

對電算化內部控制系統進行測試，應注意如下要點：首先，是否建立有會計人員崗位職責規范，并符合有關會計電算化規范的規定；其次，會計人員的崗位設置是否符合企業整體相關業務的內部控制制度的要求；最后，是否只有會計主管人員在會計軟件中擁有最高操作權限，并按有關法規要求規定上機操作人員對會計軟件的操作工作內容和權限。

三、結束語

會計工作之中實現電算化是會計工作發展的必然趨勢，通過在會計工作中融入電算技術，就能達到提升會計工作效率、強化會計工作質量的目標。而在這種情況下審計工作也要能積極的進行變革，滿足時代發展對于審計工作的需要，逐漸將設計工作的中心由對工作人員的審計轉移到對于會計系統的檢查、對于會計工作結果的審計。并且在會計工作電算化發展、審計工作現代化發展的情況下，審計方面的工作人員也應不斷的提升自身的專業技能、完善自身的綜合素養，只有這樣才能有效的應對不斷變革的會計工作以及審計工作，最終保證社會的穩定發展。

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