Y醫藥公司內部審計質量控制問題探討

于金艷 徐健誌 解文娟

摘 要：醫藥制造對國民健康有著直接的重大影響，隨著公眾對醫藥行業內部控制的探討越來越深入，對醫藥企業內部控制手段是否有效越發重視。以某醫藥上市公司Y企業為例，對其內部控制制度建立的現狀、執行的情況進行探討，分析Y醫藥制造企業內部控制信息，并提出改進企業內部控制的措施。

關鍵詞：醫藥企業；內部控制；審計

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2018.35.045

1 緒論

設立健全的內部控制制度是醫藥企業發展的關鍵，如何確保企業內部控制制度得以完善的實施，敦促企業的財務和日常生產管理得到正常的發展，這是醫藥企業需要面臨的管理難題。內部審計是審計體系中的重要一環，尤其對于一個上市公司來說，必須設立內部控制的審計部門。伴隨著財務報表使用者對會計信息質量要求的不斷提高，上市企業的內部審計面臨越來越嚴峻的考驗，若想從源頭遏制風險，就需要企業建立完善的內部控制管理制度，也是內部審計的最終需求。

2 Y公司基本理論概述

Y醫藥公司是一家上市醫藥制造企業，主要生產內科用藥，進行醫藥商業貿易，現有員工100人左右，是一家現代化的醫藥公司，在不斷引進國外先進的生產設備的同時，大力發展先進的技術理念，使得Y醫藥制造公司的銷售業績不斷攀升。作為一家醫藥制造型企業，它的發展一直比較迅速，但企業在財務方面管理較為嚴格，企業也一直期望內部控制能在企業內審的方面起到舉足輕重的地位，但由于內審在該企業的起步較晚，沒有充分的發揮其重要功用。

從總體上講，Y企業的內部控制取得了較好的效果，但仍然存在一定的缺陷，為了更好的發揮其在財務制度以及生產管理上的作用，仍需要企業做出一定的改進，從源頭上找出企業內部審核存在的缺陷，從根本上解決問題，為企業的發展做出堅實的保障。

3 Y醫藥公司內部審計質量控制存在的問題

3.1 內部審計的客觀性有待于提高

對于內部審計而言，審計部門的獨立性和客觀性對于整個審計工作的成果起到關鍵作用，需要相關的審計人員有一個客觀公正的立場，這樣才能在具體的內部審計過程中有一個客觀性的態度。而Y公司對于審計的獨立性還不夠重視，導致企業的審計和財務工作沒有很好地隔離開來，存在審計上的不夠客觀的缺陷。該公司相關的決策者對內部審計工作還不夠重視，導致審計工作沒有足夠的經營管理者和決策者對企業的內部審計工作有一定的干預，該企業大部分的審計工作都有總會計師進行決策，給內部審計帶來了一定的隱患。

3.2 Y醫藥公司內部審計范圍定位模糊

該企業對于內部審計的定位不夠清晰，導致其內部審計的審計范圍過于狹窄，導致其總結的內部審計結論存在一定的偏差，存在對一定問題的疏漏，壓縮了內部審計報告的參考價值，使內部審計沒有達到該企業的初始目標。這個問題主要成因在于其審計目標的不清晰，沒有一個切實的審計規劃和具體實施策略，導致審計人員沒有統一的概念，忽略了對審計報告使用者的實用性問題，到時最終審計呈現的質量不夠，由于該公司的快速發展，使得企業人員對于審計不夠重視，使得內部審計的發展進程緩慢。

3.3 Y公司內部審計發現的問題沒有得到及時有效的整改

由于該公司整體發展迅速，對于內部控制審計還沒有得到很好地發展，使得在內部審計中發現的一些財務或日常生產的問題和隱患，在整改階段沒有得到有效的落實。該公司雖然針對性的有一系列的整改措施，但是并沒有對整改目標有一個較為清晰的定位，使得最終出臺的整改政策的目標也并不清晰，更進一步的導致整改效果的不盡人意。Y公司目前仍保持著對于審計出的問題進行救急性的應付改進，沒有一個長效的整改方案和決心，使得提出的整改計劃不能有效的推進下去。

4 對Y醫藥公司內部審計質量控制問題的應對策略

4.1 進一步優化內部審計質量控制的環境

想要擁有一個良好的內部審計環境，并不斷地對其進行改進和完善，就需要完善其內部審計的審計標準和審計目的。而Y企業作為一個制藥企業，擁有生產行業更加重要的社會責任，更需要嚴把審計質量，加強公司員工的內審觀念，確保審計的權威性。只有將審計的制度方面牢牢確立，才能作為審計工作的先行條件，使得內部審計工作更科學的展開。該企業需要結合目前的生產經營活動和財務模式來針對性的提出符合公司情況的審計發展規劃，確保內部審計制度合規合法，并在實際的生產和銷售過程中進一步查找現行制度的疏漏，從而提出更為完善的內部控制制度。這樣才能更加針對公司發展的情況來進行內部審計。而為了完成公司的管理層對企業的內部控制有時對其控制的能力，需要將該公司的管理層面和對業務的決策建議權限完美的結合在一起，這樣才能保證有一個切實有效的內部審計運轉體系。在以上完善高效的制度下，配合企業有經驗的內部審計人員，將審計工作一絲不茍的按照企業的規劃實施，才能保證企業內部控制的有效性和及時性。

4.2 著重加強審計人才隊伍的建設和培養

針對該企業的整個內部審計部門來說，沒有一支具備足夠審計人員的素質和經驗的審計隊伍，就不能完成整個企業的內部控制工作。整個內部審計隊伍是內部控制的關鍵部分，他們的綜合素質決定整個內部控制和內部審計能否有效的完成和進一步提高內部控制水平的關鍵，關鍵的審計人員更決定著整個審計部門能否在企業整個經營決策過程中起到針對管理人員的決策性意見，并且能是提供的決策建議有效并切中要害。

這樣就需要企業針對審計人員的業務能力發展有一個長遠的規劃。首先，在招聘環節，就需要招聘足夠的優秀審計人才，使得企業內部的審計隊伍有一個足夠的發展。其次，針對企業北部的審計人員也不能松懈，要保證他們有足夠的后續學習過程，從而提高整體的內部審計的專業性。無論是在內部審計的過程中，還是在內部審計的工作終稿完成時，都要對審計的工作質量有一個完整的評估，保證整個審計過程的質量。

4.3 完善Y公司內部審計的工作方法

正確先進的該工作方法，能更加保證審計工作的效率和有效性，也能使該公司的內部控制進一步的發揮功能。現如今現代信息技術發展迅速，只有和時代的步伐接軌，才能使內部審計發揮足夠的效果。首先要完善內部審計控制的范圍，從而降低審計風險，在審計事前、事中、事后都有一定的監控和評估，切實發現企業在運營中出現的狀況，針對審計的結果，對企業的運營管理和財務管理及時進行優化修改建議，并保證優化措施能得到持續有效的推進。其次，需要進一步的引進信息化審計，使得內部審計的效率準確性都有一定的提高，是企業在內部生產中的風險降低至最低。

5 結論

由于今年爆發的藥品質量問題，公眾對于醫藥制造行業的質量控制越發關注，醫藥行業自身也正經歷著改革，在內外環境的壓力之下，醫藥企業若想持續穩定發展，就需要全面提升自身的綜合實力。而建立完善的內部控制制度，就是企業發展的前提條件。本文通過對Y醫藥制造公司內部控制制度的設立情況和實施情況入手，針對Y企業的實際情況提出相應的問題和對策，提出更適應于Y企業的內部控制制度，提高該企業的內審質量。

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