試析如何完善企業內控制度以及防范企業風險

李云杰

摘要：為了有效防范企業經營過程中的風險，順利實現經營目標，促進企業的穩定高效發展，企業必須不斷加強內部控制，建立健全內控制度。但是從現階段企業的內控發展情況看，很多企業的內控工作效果并不理想，內控工作存在較多問題，比如采購業務內控有待進一步加強，采購業務缺乏相應的計劃性等。這些問題導致企業采購業務工作混亂，企業資金無法得到有效的利用，企業資金風險加大，這也直接威脅企業的正常運行，影響企業經營效益的提升。我們知道企業內部控制的完善是內控有效開展的前提和基礎，就此我們必須對企業內控制度進行研究，從防范企業風險的角度構建完善的內控制度，將風險發生機率以及風險產生時所帶來的負面影響降至最低，從而切實提升企業風險防控能力，促進企業實現可持續發展的戰略目標。基于此，本文就在分析內控制度完善的基礎上，結合企業采購業務內控相關問題提出了相應的應對措施，由此探究內控制度完善的有效措施，希望可以為企業實現內控效益增強提供一定的理論依據。

關鍵詞：企業；內控制度；完善；企業風險；防范

在當前社會經濟環境中，企業面臨日漸加劇的市場競爭，加之內外發展環境的復雜，企業經營風險逐步加大，同時也面臨更大的經濟的危害。因此如何采取有效措施，促進經營風險的有效防控是所有企業現在面臨的重要問題。內控是企業內部管理工作中所采取一項有效手段。建立完善的內控制度，同時有效的執行相關制度，合理的組織自身的財務內控工作，促進自身財務內控的顯著加強，提高自身的資金使用效率，切實提升企業競爭實力，有效防范企業經營風險，實現企業社會、經濟效益最大化。企業內控制度的完善對于企業經營風險的有效防范有很大的作用，對此企業必須著力優化自身的內控制度，達到經營風險防范的目的。

一、相關理論概述

本文重點研究采購業務內控活動，相關的內控制度有很多種，比如采購申請制度、驗收制度、交付制度等，在此過程中我們需要積極的完善預算控制、授權審批、請購控制、供應商管理、合同管理、采購驗收、退貨控制的多項制度，由此可以對采購、驗收、退貨等活動進行有效的控制，從而可以確保采購業務有序高效進行，提高企業資金的使用效率，保障企業資金安全運行。

二、當前我國企業的內控制度與風險管理中存在的常見問題

（一）內部控制的內容不完善

企業運行的目的在于獲取利潤，企業的管理者在管理過程中更加重視盈利，對于內控缺乏足夠的關注，很多企業缺乏較為完備的管理制度。在我國經濟的推動下，很多行業管理逐漸成為了熱門行業，企業的經營風險也相對降低，這種情況也使很多企業降低了對行業潛在風險的關注，企業內控控制和管理工作也逐漸懈怠，管理效果也慢慢下降。內控制度內容存在一定的缺陷，內控工作缺乏全面性，導致企業運行的各個環節資源浪費嚴重，企業運營成本上漲。此外，企業經營當中面臨更多的風險，對于企業經營造成了負面的影響，企業的行業競爭力下滑。部分企業內控存在權責不明、信息溝通不暢的情況，企業工作人員不了解自身的內控職責。

（二）內部控制的缺乏風險管理性

企業的內部控制工作過于形式化，不符合企業自身的發展情況，對于企業風險管理沒有進行到位的涉及。一些企業在內控工作中常常缺乏對事前控制重視，更多的是實施事后控制，使得風險治理能力大大增加。同時，企業自身的風險管理水平和技術較低，缺乏較為科學的系統的評估標準客觀的評價風險；此外，在企業實際的經營過程中，企業自身的風險管理思想較為欠缺，內控管理工作更多是表面功夫，不具備較強的風險管理性，所以對于經營風險沒有過多的考慮和分析，相應的風險管理措施也較為缺乏，由此給企業的經營發展造成一定的威脅。

（三）缺乏良好的內控環境

對于內控工作，企業的高層管理人員缺乏足夠的重視。企業內部的管理人員更多的關注工程項目進度，往往忽視了內控活動。根據供應鏈管理進行分析，采購管理屬于系統全面的工作，處于企業管理工作的前段，采購業務在企業管理中的作用重大。采購業務關系著采購貨品的成本和質量。但是很多企業并沒有過多的關注采購內控，相關內控制度的建設和執行嚴重不足，部分企業對質量、價格進行簡單的對比分析，但是在實際采購工作中，執行人員由于利益的驅使，導致采購業務沒有嚴格按照規定進行。采購業務得到有效的監督，采購工作往往存在暗箱操作。

（四）內部控制與風險管理的監管機制不健全

一些企業對于內控和風險管理沒有充足的重視，內部缺乏較為完備的內控和風險管理監督機制。在實際的內控活動中，內部審計并沒有發揮切實有效的監督作用。一些企業常常忽視內部審計工作的重要性，雖然設置相應的內部審計機構，但是很多情況下只是針對財務工作進行相應的審計，對企業其他風險尤其是經營風險并沒有給予更為嚴格監督和管理，最終導致內審部門的監督作用難以得到有效的發揮。同時還有一些企業內審部門的獨立性較差，評價體系存在一定的缺陷，所以難以對企業內控制度執行情況進行全面系統的監督，更無從進行科學的評價。此外，一些企業的監督管理工作時效性較差。部分企業雖然已經制定了較為完備的制度和規范，但是在具體的實施過程中，由于各方面因素的影響，很多工作并沒有的得到較為有效的落實和執行。其一，企業沒有對內部各個管理層進行較為規范的管理，由此內部人員對于管理相對松懈，對于監督和管理工作缺乏較為積極的配合，與此同時企業沒有對監管工作進行及時到位的了解，監管工作不力；其二，企業的監管工作者很多都不具備較為專業的職業素養，工作能力相對欠缺，業務水平較低，導致監督工作存在一定的問題。

三、完善內控制度，防范企業風險的建議

（一）完善企業的內控制度

為了切實保障自身內目標得到順利的完成，企業必須積極建立健全自身的內控制度。現階段，企業內控制度通常含有下面幾項內容：投資管理制度、企業董事會制度、工作人員管理制度、內控監督制、財務控制制度等多項制度，同時需要根據我國相關法律合理的制定相關制度。企業內部管理層及其工作人員應當嚴格遵循崗位分離原則，應當根據相應的授權批準檢驗符合形式對有關經濟事務進行嚴格的審核；同時需要定期對企業現有資產進行準確的核對、檢查和盤點；在對重大項目進行投資決策的過程中，需要按照相應的審核制度對投資事務進行嚴格的審核，保障決策的科學、準確；對企業現金以及銀行存款記錄按照日清月結形式加以合理的處理。

（二）加強風險管理意識 完善風險管理機制

為了提升內控工作的風險管理性，必須切實提升企業管理層人員風險危機意識，增強風險管理思想，促進內控工作和風險管理工作的開展。董事會、監事會以及股東大會三者相互制衡是企業管理層有效處理內控問題的關鍵所在，應當切實規避企業領導層意志高于內控制度的問題，防止“一家獨大”的現象的出現。可以合理的利用三者制衡關系，對“一家獨大”問題進行有效的解決。總而言之，應當將企業內部治理層以及經營層二者的內控工作進行有效的融合，由此更好的保障企業全面內控的實現。

（三）創建良好的內控環境 促進內控的加強

首先，提高企業人員誠信。倘若企業高層管理者具備一定的誠信和道德，時時嚴格約束自己，切實根據企業的制度組織自身工作，給企業其他工作人員樹立一個良好模范形象，由此會有更多的人員效仿管理者的行為進行活動，發揮有效的模范教育作用。假如企業內部工作人員自身具備一定的誠信，可以很好的控制采購舞弊現象的發生，幫助企業在行業中樹立一個健康的形象。其次，加強采購人力資源的管理。采購人力資源屬于內控環境一項構成元素，企業在優化內控制度過程中人發揮了最為顯著的作用。對于企業的發展來說，人是其中最重要的因素，是企業進步和發展的不竭動力，也是企業內控制度的實施者，要想提高內控效率，促進內控管理加強，必須切實提升人力資源素質。公司需要根據自身需求確定科學的人力資源政策，在人才選拔中重視人員業務素養，同時需要加強人才后續的教育和培訓工作，由此來促進人才素質的整體提升。再次，加強采購人員教育和培訓。很多企業內部的采購人員素質普遍較低，所以企業在人員聘請過程中需要嚴把人才質量關，設置相關專門的部門，構建完備的采購資格認證體系，促進采購人員培訓活動的加強。其一，組織采購業務的培訓，其中涉及采購政策、采購管理、采購計劃制定、采購成本管理、采購合同的訂立等多個方面內容的學習，由此促進采購人員素質的提升。其二，加強人員道德教育，增強采購人員職業素養，與此同時根據采購活動相關問題構建科學的獎懲機制，一旦發現違規行為，立即取消相關責任人的資格證書，限制其在一定的期限內部不準負責采購活動等，努力組建一支素質過硬的采購人員團隊。最后建立高效的薪酬制度。有效滿足采購人員自身的合理需求，同時針對采購違規行為采取嚴格的懲罰，由此可以有效的控制采購舞弊行外。此外還需要滿足采購人員的精神需求，更好的保障采購人員價值的實現。

（四）加強內部審計與監督

內控監管制度可以促進企業經營活動順利進行，但是在實際的經營過程中，企業的內控工作依然存在較多問題，假如企業欠缺一定的監督和審計環節，則一定對企業內控執行以及經營活動造成最為直接的影響。所以需要對監督和審計工作進一步的強化，在監督和審計活動中，企業需要積極的建立自身的內審部門，內審工作可以憑借對企業進行全面系統的監管來有效的控制企業的內控制度執行情況。企業應當保障內審部門的獨立性，和企業的其他部門嚴格分離，內審部門直接對董事會以及資產所有者負責，由此企業內審部門可以對內部的經理層以及各個業務部門進行有力的監管。企業需要通過制定形式提高內審部門工作的權威性，并將其工作內容進行明確和固定，建立完備的內審規范和條例，與此同時為實現內控監督作用的有效發揮，可以通過內外結合形式挑選內審工作人員。在此“內”表示的是合理的調配其內部素質較高的財會人員負責內審部門的工作；“外”則表示的是通過招聘的形式從社會審計機構聘請專業的審計人員來負責企業的內審工作，由此可以促進內審工作的開展。這樣一來，不僅可以通過內部人員明確企業經營情況的優勢保障內審工作符合企業實際，同時還可以通過社會專業審計人員合理的進行內控設計，明確企業內審流程和細節，切實推動內審工作的有效開展，有利于內審作用全面發揮。同時還需要注意加強內審機構績效考核和激勵制度的建設，促進內審人員主動性、積極性有效提升，由此可以最大限度的發揮內審機構的職能，推動內控制度的優化、落實，有效防范企業經營風險，實現企業長足、穩健發展。

四、案例解析

（一）案例企業基本情況概述

A企業成立于上世紀九十年代，是大型連鎖零售企業，目前在全世界二十余個國家擁有兩千余家店鋪，是世界零售行業的零頭企業。A企業于1996年進入到中國，在短短的二十余年取得了輝煌的業績，僅在中國就有近萬名員工，年銷售額超過100億。A企業在中國的總部設置在上海，在國內共設有30余家銷售門店。但近年來受到2009年次貸經濟危機，以及進入2010年后的電子商務快速發展的沖擊，對企業生存與發展帶來了嚴峻的考驗，企業必須不斷優化管理模式，從而規避經營風險，實現可持續發展。

（二）該企業內控及風險管理的缺陷

現階段，該企業內控和風險管理存在較多問題，內控和風險管理的不到位同時也為企業引起多重風險，主要體現在下面多個方面：其一，采購業務內控混亂，風險管理缺乏嚴謹性，資金使用效率不高；其二，企業內部缺乏一個完善的內控環境，對于企業的采購活動沒有進行有效的控制，只是設置簡單的采購流程，并沒有進行全面到位的采購管理，采購業務較為混亂，資金使用率不高，物資的質量和價格并不過關。其三，沒有根據企業工程項目需求組織合理的采購計劃，導致采購業務過于盲目，企業物資庫存出現擠壓或者空缺的情況。其四，企業采購過程中，常常出現產品質量不合理的問題，由于質量問題，對于產品的銷售產生了負面影響，部分產品銷售出現停滯現象，對此企業必須堅決杜絕質量的問題。

以上企業工程項目進行當中面臨的諸多風險，主要是因為內控缺失，風險管理不到位所造成的，對此企業必須切實分析內控和風險管理中存在的各項問題。同時內部審計監督機構沒有得到充分的重視，內審機構獨立性沒有得到充分的體現，內審機構在企業的地位較低，采購人員素質普遍偏低，采購過程中存在舞弊行為，采購工作得不到有效的監督，內審的監督工作常常過于形式，監督職能沒有得到全面的執行，監督作用無法有效發揮，由此內控工作監管不到位。此外，企業采購人員道德素質不高，受到利益的驅使，在實際的工作沒有嚴格按照有關制度組織采購活動，更沒有意識到自身的工作重要性，內控參與度不高，工作態度散漫，影響工作質量的提升。

（三）企業內控制度及風險管理的重構

通過該企業內控和風險管理問題的研究，企業加強對內控工作的管理，著力建設內控制度，強化風險管理。在此過程中，企業吸收國外企業先進的經驗，根據自身的實際情況，積極完善自身的采購內控制度，對采購部門崗位職責進行明確的規定，提高采購人員職業和道德素養，切實按照采購各項制度組織采購活動，積極的制定完善的采購計劃，按照采購計劃進行采購業務，保障企業庫存可以滿足需要同時也不會出現擠壓。為了提高重大事項決策正確、科學性，企需要加強內控的信息溝通，保障項目采購信息溝通的暢通和有效，根據項目的具體需求，制定科學的采購計劃，按照采購計劃組織物資采購活動，確保資金的合理利用；在企業內部加大了內控的宣傳和教育力度，使得工作人員充分認識內控工作重要性，創建良好的內控環境，使得企業的項目采購人員積極的參與內控工作，保障了工作質量，減少了產品質量引起的風險；同時提高內審機構的地位，加大了內控工作的監督管理，及時發現內控中的不足，及時采取有效的措施，促進內控效果大大改善。

五、結束語

綜上，由于內外部發展環境在不斷變化，企業發展面臨多重風險。對此企業要想有效的控制企業經營風險，提高企業在市場中的競爭實力，幫助企業獲得更好的經濟效益，企業必須加強自身內控制度的建立。但是通過對某企業的經營發展情況的分析，發現很多企業目前的內控工作并不理想，需要進一步的加強對企業內控制度的建設，由此希望可以幫助企業提高內控效率，保證企業經營風險的有效防控。

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（作者單位：北京同仁醫學科技開發公司）