不同生命周期科技型小微企業稅收優惠政策實施情況分析

趙紅梅+李雅婷

[摘 要] 科技型小微企業的發展需要政策支持，通過對常州60家企業的問卷調查，發現科技型小微企業稅收優惠政策實施沒有達到預期效果，特別是創建期和成長期的企業，其主要原因是企業自身對政策的不熟知，稅收政策變化過快和政府部門服務有待改進等方面

[關鍵詞] 科技型小微企業；稅收優惠政策；生命周期

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 23. 067

[中圖分類號] F810.43 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）23- 0129- 02

0 前 言

國內外研究證明，科技型小微企業健康成長需要稅收政策的支持，而且支持政策對不同生命周期階段企業成長作用存在差異。本文從政策實施情況、效應和影響因素（企業、政府和政策制度）三個層面設計問卷調查，選擇常州市60家科技型小微企業作為研究對象。從調查問卷的反饋情況來看，仍然存在著一些問題，具體表現為以下幾方面。

1 稅收優惠政策實施分析

1.1 總體稅負水平情況分析

本文針對此問題設計四個答案供被調查企業選擇，根據問卷調查的結果，將60家科技型小微企業稅收負擔情況的結果進行統計，如下表1所示。

調查表明，成長期和成熟期的企業大部分認為稅收負擔較重和認為稅收負擔基本合理，而創建期認為基本合理的所占比重稍高；認為非常重和不重的所占比重少。因此，可以看出科技型小微企業越成熟，對稅負的負擔感就越重。

1.2 研發費用加計50%扣除的實施分析

針對科技型小微企業就50%加計扣除研發費用的享受情況進行調查，調查結果如表2所示。

從調查結果發現，創建期的企業有88.23%未享受該項稅收優惠政策，成長期的企業中也有66.67%的企業未享受加計扣除的政策，成熟期的企業享受該項政策也只有40%左右，總體而言，不管是哪個周期的企業對此項政策的享受均不高。

1.3 所得稅優惠政策的實施分析

所得稅優惠政策的享受受企業業績的影響，針對此問，本文也是從享受與不享受兩個方面進行調查，結果如表3所示。

從調查結果來年，成長期和成熟期的大部分企業享受到了所得稅征收的稅收優惠政策，而創建期的企業享受的比例不高，這應該與企業的盈利情況相關，處于創建期的企業大部分還未開始獲利，無法取得該政策的優惠。

2 稅收優惠政策效應分析

本文稅收政策對投資能力、研發能力及競爭力的提高或是沒有作用進行初步了解，調查結果如表4所示。

調查表明，總體而言稅收優惠政策對企業發展的效果普遍反映良好，僅有11.67%的企業認為沒有起作用；從不同生命周期企業而言，不管是投資能力、研發能力還是競爭力的提高，成熟期的企業論文稅收優惠政策效果好，而創建期的企業認為效應大的比例較低，成長期的則介于二者之間。

3 稅收優惠政策實施影響因素分析

那么哪些因素影響政策實施呢，總體而言稅收優惠政策實施情況受企業、政府服務和政策自身多方面的影響。根據60家科技型小微企業的問卷調查，影響稅收優惠政策實施的主要情況如下。

3.1 企業的熟知度

調查表明，40%的企業認為自己對政策不太熟悉，特別是創建期和成長期的企業“非常熟悉”僅占13%。另外，就企業所得稅和研發支出50%的加計抵扣政策比較而言，企業對15%所得稅稅率優惠正常了解要比研發支出加計扣除政策更充分，且沒有企業對稅收優惠政策一無所知。

3.2 政府的服務情況

調查表明，企業主要通過網絡、電視和報刊等渠道獲知稅收優惠政策，企業自身學習稅收優惠政策的也占據了一部分，很少有企業接受稅務機關上門輔導。

此外，大部分企業對“及時告知相關稅收政策”這一服務更滿意，“稅務人員的職業道德水平”相對來說滿意度較低，處于成熟期的企業對稅務部門服務的滿意度更高，創建期的企業滿意度最低。

3.3 政策的自身情況

調查中，許多企業反映，現行的稅收優惠政策名目繁多，政策變化過快、落實手續太過復雜導致對政策的不了解，也有表示辦理減免稅的成本太高導致無法享受。

主要參考文獻

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