大數據環境下的電子數據審計

謝天

[摘 要] 信息化時代的到來讓人們生活的方方面面都發生了變化。隨著云儲存、大數據應用軟件及技術的快速推廣，以電子數據為代表的信息資源大量集中模式逐漸成為各類審計信息儲存的主流。針對“大數據”的特點，如何調整工作思路，創新審計手段，完善審計方法，利用大數據開展審計工作是文章的論述重點。

[關鍵詞] 大數據環境；電子數據；審計

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 23. 037

[中圖分類號] F239.1 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）23- 0062- 02

0 前 言

審計工作一直是古往今來國家和人民重點關注的對象，古有各朝各代的史官，今有云計算。大數據的到來給電子數據審計帶來了機遇和挑戰，在大數據環境下可利用已有的技術和工具，例如計算機，來完成某些審計程序和任務。通常有驗證程序或系統，面向系統的計算機輔助審計技術和用于分析電子數據，面向數據的電子審計系統兩類。

1 電子數據審計的現狀

目前我國以及國外許多國家都認識到電子數據的重要性，各國政府都在推進信息資源的網絡共享，各政府門戶網站推進數據公開網的推廣率。奧巴馬在2009年推出美國最重要的數據開放平臺Data.gov，包含農業、商業、生態系統、生態、健康等多方面信息，共計13個可供瀏覽的板塊。公眾可在此平臺上找尋和瀏覽資源，實現對數據的移動化并對數據進行分析研究。國內，上海市政府也實現了政府數據向公眾開放，涵蓋了教育科學、社會發展、文化休閑、民生服務等11個領域。真正實現了數據公開化，讓數據成為一種有價值的社會資源。

這些對社會開放的數據，一經分析，將會對社會產生很大的好處，對提升公民社會認同度和提高工作效率等各方面起到積極作用。例如對天氣預報的研究、社會人員的文化層次的分析、犯罪率、疾病率等數據的采集分析，在政府監督下使用不僅是對過去的總結，更可以對未來進行預測。隨著現在電子化信息越來越普遍，信息技術不斷發展，數據資料容量也在不斷擴大。加強對電子數據的重視程度和公眾開放程度，研究和開發電子數據審計軟件，對提高審計數據和審計軟件的準確性和效率性能起到很大的作用。

2 大數據的相關分析

大數據是信息化時代的產物，是指需要新處理模式才能擁有更強的決策力、洞察力和流程優化能力的海量、高增長率和多樣化的信息資產。具有大量、快速、多樣性和真實性四個特點。有文本、圖像、視頻和機器數據四個特點。

2012年2月《紐約時報》發表的一篇專欄文章指出，大數據時代已經來臨，各行各業的競爭將是數據與信息的競爭，企業家不能再僅僅依靠他們靈敏的嗅覺與直覺，而必須依靠高效準確的數據分析，才能在激烈的競爭中贏得勝利。麥肯錫認為：大數據可以發揮重要的經濟作用，不但利于商業活動，也利于國民經濟與公民。數據可以為世界經濟創造重要價值，提高企業和公共部門的生產率和經濟競爭力，為消費者創造大量的經濟剩余。在對數據審計十分重視的時代，開展審計大數據需要借助大數據分析平臺和工具，大數據審計分析的平臺選擇是十分重要的，數據分析存在一定的安全風險，因此在進行數據審計時應該十分注意分析平臺的選擇。

大數據下的電子數據分析，為了得到一個全面、準確的數據分析結果，往往不可避免的會接觸到一些客戶的私人信息等敏感隱私資料，這些采集來的數據一般以分布的方式集中儲存在審計單位的數據中心，例如云計算方式的數據儲存。網絡上的危險往往是不可預知的，因此對一些敏感數據的保護就顯得尤為重要，審計大數據必須擁有合適的、貫穿審計數據采集、審計數據運輸、審計數據儲存、審計數據維護、審計數據分析等整個數據生命周期的控制和保護來降低數據風險。

3 大數據環境下電子數據審計的的原理及方法

聯網審計為審計人員根據審計任務的需要，到現場進行數據采集，然后進行數據分析，獲得一定的數據證據和結果，也稱為現場電子數據審計。一般采用可視化手段進行審計數據分析的流程為：通過某種可視化軟件將被審計數據轉化為審計人員可以分析的圖像，然后結合自己的審計數據背景知識，發揮人類視覺數據系統的特性，對數據轉化而來的圖像進行分析和觀察認知，最后從總體上理解分析數據的內涵和特征。

目前常用的數據審計方法為SQL的數據查詢方法?，F有電子數據審計方法有審計的護具采集方法，審計數據預處理方法，審計數據分析方法和審計數據存儲方法。常用的審計數據采集方法有直接復制、通過中間文件采集、通過ODBC接口采集、通過中間模板采集和遠程聯網數據采集等。

審計數據的預處理方法通常為針對采集來的數據進行預處理，解決不一樣的數據、不完整的數據、不正確的數據、重復的數據等問題。其中名稱轉換、數據類型轉換、代碼轉換、縱向合并、橫向合并、空值處理是目前電子數據審計預處理方法的常用方法。不僅僅把包括對結構化數據的預處理分析，還包括如何把非結構化和半結構化的數據通過預處理轉換為結構化數據。

常用的審計數據分析方法主要有賬表分析、數據查詢、審計抽樣、統計分析和數值分析等。為了滿足大數據環境下的數據審計分析，傳統的數據審計方法已經不適用目前大數據的要求，需要一些專門處理大數據的分析技術例如云計算、Big Table 分布式系統、可視化技術等用于大數據審計分析，使實時數據分析更為便捷。

常用的審計數據儲存方法有采用一般服務器進行儲存和在審計機關構建聯網審計的海量數據儲存系統，或者建立審計數據中心系統的方法。然而目前審計大數據的儲存方法發生改變，包括存儲設施、存儲架構、數據訪問機制等，即使可以借助云計算進行審計數據存儲，卻存在著一定的風險性和存儲安全問題。

4 結 語

相對于傳統的審計數據分析，我國現有的大數據審計系統還處于不全面、待發展的狀態，還需要我國政府和各界學者進行探索和創新，來研究解決大數據問題。因此，如何依據現有技術設計高效、實用的大數據電子審計系統是今后開展電子數據審計工作的重要內容，還需要不斷的創新設計思路和審計技術。

主要參考文獻

[1]陳偉，Smieliauskas Wally. 大數據環境下的電子數據審計：機遇、挑戰與方法[J]. 計算機科學，2016，43（1）.

[2]陳偉，Smieliauskas Wally. 大數據環境下基于數據可視化技術的電子數據審計方法[J]. 中國注冊會計師，2017（1）.

[3]張莉枚. 電子數據審計方法與現狀[J]. 商，2016（25）.